初级会计实务重要考题-(38).doc

一、单项选择题1、2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A、14B、16C、19D、242、（）能反映企业一定期间的经营成果。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表二、多项选择题1、下列各项中，应在企业利润表“营业成本”项目列示的有（）。A、出租无形资产摊销额B、出售不需用原材料成本C、出售固定资产发生的清理费用D、出售无形资产取得的收入2、编制多步式利润表的第一步和第三步是（）。A、以营业收入为基础，计算营业利润B、以营业收入为基础，计算利润总额C、以营业利润为基础，计算利润总额D、以利润总额为基础，计算净利润三、判断题1、通过利润表，可以考核企业一定会计期间的经营成果，分析企业的盈利能力及未来发展趋势。（）2、企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。（）3、如果不存在纳税调整事项和递延所得税，利润表中的“所得税费用”项目金额可以直接根据“利润总额”项目金额乘以所得税税率计算得到。（）四、不定项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：资料1：2014年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：单位：万元科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1 650销售费用42主营业务成本1 320管理费用38其他业务收入160财务费用19其他业务成本85营业外收入90税金及附加26营业外支出78资料2：2014年12月份甲公司发生如下交易或事项：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，已经开出增值税专用发票，丙公司作为甲公司的长期合作客户，目前财务上遇到一定的困难，付款时间不确定，为了帮助丙公司渡过难关，甲公司仍将材料销售给丙公司。（3）12月18日，结转处置固定资产净收益8万元。（4）12月31日，计提公司管理部门无形资产摊销13万元。（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，回答下列第（1）（2）题。、根据上述业务资料，下列处理表述正确的是（）。A、业务（1）应确认应收票据70.2万元B、业务（2）应确认收入5万元C、业务（3）应确认其他业务收入8万元D、业务（4）和业务（5）应分别计入管理费用和税金及附加科目、甲公司2014年营业利润和净利润金额分别为（）万元。A、299和224B、279和204C、279和224D、299和204五、不定项选择题1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25，按净利润的10计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下：（1）2016年3月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2 400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，A公司同意按不含增值税的销售价格给予10的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，A公司收到丙公司支付的款项3 159万元。（2）2016年11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（3）2016年11月30日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2016年12月实际发放给职工。（4）2016年12月1日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。（5）2016年12月31日，转让一项特许权使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。（6）2016年12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）、根据资料（1），下列分录正确的是（）。A、2016年3月25日借：应收账款3 510 贷：主营业务收入3 000应交税费应交增值税（销项税额） 510B、2016年3月25日借：主营业务成本2 300存货跌价准备100贷：库存商品2 400C、2016年4月5日借：主营业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额）51贷：应收账款 351D、2016年5月10日借：银行存款3 159贷：应收账款3 159、根据资料（2），有关劳务收入的说法中正确的是（）。A、劳务的完工进度按照专业测量师的测量结果确定为40B、劳务的收入按照36万元确认C、劳务的成本按照28万元确认D、劳务的成本按照30万元确认、上述交易事项2016年应确认的营业收入和营业成本分别为（）万元。A、营业收入2 936B、营业收入2 756C、营业成本2 438D、营业成本2 500、上述交易事项对管理费用的影响金额为（）万元。A、100B、117C、17D、80、上述交易事项对2016年营业利润的影响金额为（）万元。A、350B、355C、345D、431答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 诉讼费计入管理费用，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14（万元）。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】2、【正确答案】 B【答案解析】 选项A，资产负债表反映企业一定时点所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；选项B，利润表反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；选项C，现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；选项D，所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。因此答案选B。【该题针对“利润表概述及其结构”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 AB【答案解析】 出租无形资产摊销额一般计入到其他业务成本中；出售不需用原材料成本计入其他业务成本中。利润表中营业成本主营业务成本其他业务成本，因此符合题意的是选项A、B。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】2、【正确答案】 AD【答案解析】 第一步，以营业收入为基础，计算营业利润；第二步，以营业利润为基础，计算利润总额；第三步，以利润总额为基础，计算净利润；第四步，以净利润（或亏损）为基础，计算每股收益；第五步，以净利润（或亏损）和其他综合收益为基础，计算综合收益总额。【该题针对“利润表概述及其结构”知识点进行考核】三、判断题1、【正确答案】 对【答案解析】 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其做出经济决策提供依据。【该题针对“利润表概述及其结构”知识点进行考核】2、【正确答案】 错【答案解析】 企业出售固定资产的净收益计入营业外收入，不属于营业收入项目。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】3、【正确答案】 对【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】四、不定项选择题1、【正确答案】 AD【答案解析】 业务（2）不应确认收入，业务（3）应确认营业外收入。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】【正确答案】 C【答案解析】 营业利润=（1 650+160+60）（1 320+85+45）（26+3）42（38+13）19=279（万元）利润总额=279+（90+8）78=299（万元）净利润=利润总额所得税费用=29975=224（万元）【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】五、不定项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】 会计处理：确认收入、结转成本：借：应收账款 3 510贷：主营业务收入 3 000应交税费应交增值税（销项税额）510借：主营业务成本 2 300存货跌价准备 100贷：库存商品 2 400销售折让：借：主营业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额）51贷：应收账款 351收到账款：借：银行存款 3 159贷：应收账款 3 159【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】【正确答案】 ABC【答案解析】 12月31日确认的收入为：904036万元，结转的成本为已经累计发生的成本。预收价款：借：银行存款 45贷：预收账款 45确认收入、结转成本：借：预收账款 36贷：主营业务收入 36（9040）借：主营业务成本 28贷：劳务成本 28（3040）*40【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】【正确答案】 AC【答案解析】 资料（3）确认职工福利：借：应付职工薪酬 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80借：管理费用 117贷：应付职工薪酬 117借：应付职薪酬贷：银行存款 117资料（4）会计处理：借：银行存款 46.8贷：其他业务收入 40应交税费应交增值税（销项税额）6.8借：其他业务成本 30贷：原材料 30资料（5）借：银行存款 60贷：其他业收入 60营业收入资料（1）主营业务收入3 000资料（1）主营业务收入300资料（2）主营业务收入36资料（3）其他业务收入100资料（4）其他业务收入40资料（5）其他业务收入602 936（万元）。营业成本资料（1）主营业务成本2 300资料（2）主营业务成本28资料（3）80资料（4）302 438（万元）。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】【正确答案】 B【答案解析】 资料（