【精品】第十二章收入和支出的核算.ppt - 旅游中常用的口语旅游中常用的...25

第十二章 收入和支出的核算,第一节 收入和支出的核算,一，行政单位的收入1、概念 指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。 2、分类（1）拨入经费（2）预算外资金收入（3）其他收入,二，行政单位的支出1、概念 行政单位为开展业务活动而发生的各项资金耗费及损失。 2、分类（1）经费支出（2）拨出经费（3）结转自筹基建,第二节 领拨经费的核算,一，拨款收入1、概念 指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。是行政单位主要资金来源。2、经费领拨的原则（1）按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。（2）按业务活动进度和资金结余情况申请取得拨入经费。（3）按规定用途申请取得拨入经费（4）按预算级次申请取得拨入经费,二，领拨经费的核算,拨入经费（收入类） 交回数 拨入数 转出数 年末余额转入“结余”设“基本支出”和“项目支出”明细账户,收到拨款时： 借：银行存款 经费支出 库存材料 贷：拨入经费 缴回拨款时： 借：拨入经费 贷：银行存款,年终转帐： 借：拨入经费经常性经费 贷：结余经常性结余 借：拨入经费专项经费 贷：结余专项结余,第三节 经费支出的核算,一，办理经费支出的规定1、概念 行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。 2、经费支出的核算口径（P113）3、经费支出的报销原则（P114）,二，经费支出的核算,经费支出（支出类） 支出数 收回数 转出数年末余额转入“结余”设“基本支出”和“项目支出”明细账户,例题,1、以银行存款支付水电费3 800元。借：经费支出基本支出水电费 3 800 贷：银行存款 3 8002、领用材料700元，维修办公用房。借：经费支出基本支出维修费 700 贷：库存材料 700,3、以现金1 000元，支付职工生活困难补助。借：经费支出基本支出救济费 1 000 贷：现金 1 0004、收回本年度已经列支的办公费400元。借：现金 400 贷：经费支出基本支出办公费 400,第四节 预算外资金收入和其他收入的核算,一，预算外资金收入的核算1、概念（1）指财政部门从财政专户核拨给行政单位的预算外资金；（2）经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。,2、预算外资金管理办法,（1）全额上缴。即行政单位收取的预算外资金，全部上缴专户，支出由财政另行核拨。（2）结余上缴。即行政单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数上缴财政专户。（3）比例上缴。即行政单位收取的预算外资金，按财政部门核定的比例，将部分预算外资金上缴财政专户。,3、核算,预算外资金收入（收入类） 转出数 财政专户核拨数/自留数 年末余额转入“结余”设“基本支出”和“项目支出”明细账户 应缴财政专户款（负债类）上缴数 收到的应上缴财政专户的预算外资金数 余额,例题,某行政单位收到预算外资金23 000元，款项存入银行。（1）如果采用全额上缴办法，在收到预算外资金时：借：银行存款 23 000 贷：应缴财政专户款 23 000实际上缴时： 借：应缴财政专户款 23 000 贷：银行存款 23 000（2）如果采用比例上缴办法，上缴比例为30%。在收到预算外资金时：借：银行存款 23 000 贷：应缴财政专户款 6 900 预算外资金收入基本支出行政运行 16 100,（3）如果采用结余上缴办法，在收到预算外资金时：借：银行存款 23 000 贷：预算外资金收入基本支出行政运行 23 000定期计算出预算外资金结余，上缴财政专户，假定预算外资金结余5 400元。借：预算外资金收入 基本支出行政运行 5 400 贷：应缴财政专户款 5 400实际上缴时： 借：应缴财政专户款 5 400 贷：银行存款 5 400,二，其他收入的核算其他收入的内容：1.不必上缴财政的零星杂项收入，如变卖废旧物品收入2.业务活动之外的有偿服务收入，如固定资产的租金收入3.有价证券和银行存款的利息收入,三、管理原则这些收入不是行政单位的主要收入来源，大与拨入经费收入相比，形式更加灵活，内容更加复杂，结算方式也较多，因而有必要加强对其他收入的管理，减少管理不善的损失。对其他收入的管理应遵循以下几点原则：1、划清范围，计划管理。2、先收后支，保持平衡。3、控制流向，专款专用。4、依法纳税。,四、核算为了核算和监督行政单位其他收入的增减变动及结余情况，应设置“其他收入”科目。本科目贷方登记其他收入的增加数，借方登记其他收入的冲销转出数。平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。年终转帐后，本科目无余额。本科目可按收入的主要类别设置明细帐。,取得其他收入时： 借：现金 银行存款 贷：其他收入冲销转出时： 借：其他收入 贷：银行存款年终结帐时： 借：其他收入 贷：结余经常性结余,五、结转自筹基建,1、概念 行政单位经批准，用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。 2、