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小型企业所得税的节税技巧 注意收入临界点，减轻企业所得税企业所得税税法第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。条例第九十二条规定：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一） 工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3000万元； （二） 其他企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1000万元。依据税法和条例规定，符合小型微利企业条件的，按 20%缴税，超过的，按 25%缴税（见表 1）。这中间有 5 个百分点的税收利益，对一些小型企业来说，也是个不小的数字。 小型企业所得税的节税技巧（一） 对此，我们的筹划思路是： 1、 如果企业在资产和从业人员方面超过了规定的标准，可以采取“化整为零”的方式来适应政策，比如把生产部门、销售部门或者采购部门分离出去，单独成立子公司，就可以把资产和人员这两个指标控制在规定的标准之内，同时 还可以把应纳税所得额分散开来。 2、 如果年度应纳税所得额超过了 30万元，可以采取递延收入的措施，把部分收入延期，作为下一个年度的收入。案例分析如下：某企业按核定征收方式交纳企业所得税。 1 11月销售收入为 360万元，按核定应税所得率 7%计算，应纳税所得为 360 7%），不到 30 万元，适用小型微利企业 20%税率，需交纳所得税 50400元（ 20%）。这个企业在 12月这个月，按正常销售方式确认销售收入 90 万元，年终汇算收入总额为 450万元，按应税所得率 7%计算，应纳税所得为 过 30 万元，适用的是 25%的税率，需交纳企业所得税 78750元（ 25%）。显然，这个 12月份的收入就是节税筹划的重点，我们要采取合法的措施，把 12 月份的部分收入递延到下一个年度去。把这家企业 12月份 90万元收入，采用分期收款结算方式进行销售，在合同上约定分两次收回货款，第一期 12月 31 日之前收回价款三分之二，第二期在下一个年度 1 月份再收回价款三分之一。那么，这个企业 12月份确认的收入就是 60万元，全年收入为 420 万元，按应税所得率 7%计算，应纳税所得为 元（ 420 7%），适用的税率仍 是 20%，应交纳企业所得税为 58800元（ 20%），当年少缴企业所得税 19950元（ 78750税负减轻率 19950 78750）。对于递延到下一个年度的 30 万元收入，在以后年度，也可以按同样方法让其适用 20%的税率，这样也只需要纳税 4200元（ 30万元 7% 20%）。通过这样一个筹划，这个企业总体节税为： 15750元（ 78750总体
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