税务会计第十一版课后习题答案校验版.docx

税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案第2章计算分析题2.1 （1）借：原材料 30 890 应交税费应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金 1 000 应付票据 35 100（2）借：在途物资 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 35 100 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应收账款光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 170（4）借：原材料 10 000 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000（5）借：固定资产 9 000 贷：银行存款 9 000 借：固定资产 5 000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用电费 6 000 制造费用电费 24 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用水费 3 000 制造费用水费 27 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800（7）借：固定资产 250 000 应交税费应交增值税（进项税额） 42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 250 000 应交税费应交增值税（进项税额） 42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：营业外收入 23 400（9）借：制造费用 3 000 应交税费应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费应交增值税（进项税额） 255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资 193 应交税费应交增值税（进项税额） 7 贷：银行存款 200（11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000（12）借：库存商品 70 000 应交税费应交增值税（进项税额） 11 900 贷：应付账款 81 900 借：销售费用 267 应交税费应交增值税（进项税额） 33 贷：银行存款 300 借：应付账款 81 900 贷：银行存款 81 900第3章计算分析题3.1（1）应纳消费税额=5851 000（1+17%）30%=150 000元（2）应纳消费税额=20220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）（1-30%）30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 00030%=1 800元本月应纳消费税额=6150+30 00056%-1 800=15 900元如果是外购的，应纳消费税额也是15 900元（5）消费税组成计税价格=70 000150（1+25%）（1-8%）=14 266 304.35元应纳消费税额=14 266 304.358%=1 141 304.35元应纳增值税额=34 239 130.4317%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 85 000 借：营业税金及附加 150 000 贷：应交税费应交消费税 150 000（2）借：应付职工薪酬 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 借：营业税金及附加 4400 贷：应交税费应交消费税 4400 借：主营业务成本 3 000 贷：库存商品 3 000（4）取得收入时 借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6150+30 00056%=17 700元借：营业税金及附加 17 700 贷：应交税费应交消费税 17 700当月准予抵扣的消费税借：应交税费应交消费税 1 800 贷：待扣税金待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费应交消费税 15 900 贷：银行存款 15 900（5）应纳关税=70 00015025%=2 625 000元借：库存商品 14 266 304.35 应交税费应交增值税（进项税额） 2 425 271.74 贷：银行存款 6 191 576.09 应付账款外商 10 500 000第四章 关税会计计算分析题4.1（1）关税=200 0006.410%=128 000元 （2）完税价格=（200 000+20 000）6.4（1-2%）=1 436 734.69元 关税=1 436 734.6910%=143 674.47元 （3）完税价格=200 0006.4（1-2%）=1 306 122.45元 关税=1 306 122.4510%=130 612.25元 （4）完税价格=200 0006.4（1+10%）=1 163 636.36元 出口关税=1 163 636.3610%=116 363.64元 （5）完税价格=（200 000-10 000-3 000）6.4（1+10%）=1 088 000元 出口关税=1 088 00010%=108 800元 （6）完税价格=（200 000-10 000）6.4（1+10%）=1 105 454.55元 出口关税=1 105 454.5510%=110 545.46元4.4 应纳关税=5010%=5万元第5章 计算分析题5.4（1）购进商品时 借：在途物资 50 000 应交税费应交增值税（进项税额 ） 8 500 贷：银行存款 58 500 （2）商品入库时 借：库存商品 50 000 贷：在途物资 50 000 （3）出口销售实现时 借：应收账款 67 000 贷：主营业务收入 67 000 （4）计算应收的出口退税=50 00013%=6 500元 借：其他应收款应收出口退税 6 500 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 6 500 （5）当退税差额转账时 借：主营业务成本 2 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 000 （6）收到出口退税款时 借：银行存款 6 500 贷：其他应收款应收出口退税 6 5005.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300（17%-13%）-700（17%-13%）=24万元 当期应纳税额=1.02-（18-24）= 7.02万元 当期免抵退税额=1300*13%-700*13%=78（万元） 当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=78万元 对当期不得免征和抵扣的税额： 借：主营业务成本 240 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 240 000 对当期的免抵税额： 借：应交税费应交增值税（出口递减内销货物应纳税额） 780 000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 780 000第7章计算分析题7.6应纳资源税=8001.3=1 040元借：生产成本 1 040 贷：应交税费应交资源税 1 0407.7应纳资源税=180 00092080%5%=6 624 000元借：营业税金及附加 6 624 000 贷：应交税费应交资源税 6 624 000第8章计算分析题8.1（1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3 00012%=360万元在80万元捐赠支出中有30万元是直接捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。应纳税所得额=3 000-50=2 950万元（2）税前扣除的职工工会经费=2002%=4 职工福利费=20014%=28 职工教育经费=2002.5%=5 在计算应纳税所得额时，不需调整（3）业务招待费扣除限额=20 0005=100万元 业务招待费的60%=10560%=63万元 业务招待费的扣除额为63万元（4）第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=2025%=5万元（5）准予从收入总额中列支的业务招待费限额=8 0005=40万元 业务招待费的60%=3060%=18 全年应纳税所得额=8 000-4 500-59.5-18-1 500=1 922.5万元 当年应纳所得税额=1 922.525%=480.625万元8.3A公司：投资时（采用权益法）借：长期股权投资投资成本 10000000 贷：无形资产土地使用权 8000000处置土地使用权收益 2000000印花税=土地评估价0.05%=1000*0.05%=0.5（万元）所得税=（土地的评估价取得土地的成本上述税金）25%=（1000-800-0.5）25%=49.875（万元）借：所得税费用 498750 贷：应交税费应交所得税 498750处置时借：银行存款 14000000 贷：长期股权投资投资成本 10000000 投资收益股权投资收益 4000000印花税=股权转让价款（土地评估价）0.05%=14000.05%=0.7（