第十二章 会计核算组织程序练习题参考答案.doc

第十二章 会计核算组织程序练习题参考答案（一）单项选择题1A 2A 3B 4B 5A 6D 7C 8B 9B 10C（二）多项选择题1ABDE 2ABD 3BCDE 4ABC 5ABCD 6AC 7DE 8AB 9AB 10BCDE（三）判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12（四）业务题1根据所给资料编制专用记账凭证,编制会计分录（注意：写明专用记账凭证及其编号）。（1）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付1。其会计分录为： 借：材料采购甲材料 28 000 乙材料 45 000 应交税费应交增值税（进项税额） 12 410 贷：银行存款 85 410（2）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付2。其会计分录为：借：待摊费用 6 000 贷：银行存款 6 000（3）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转1。其会计分录为：借：管理费用 1 420 贷：其他应收款张利民 1 420（4）对该项经济业务应填制收款凭证，编号为现收1。其会计分录为：借：库存现金 80 贷：其他应收款张利民 80（5）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付3。其会计分录为：借：在建工程M设备 103 000 贷：银行存款 103 000（6）按材料的重量比例分配甲、乙两种材料的运费： 分配率：7 000（2 0005 000）1（元/千克） 甲材料应分配运费：12 0002 000（元） 乙材料应分配运费：15 0005 000（元） 对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付4。其会计分录为：借：材料采购甲材料 2 000 乙材料 5 000 贷：银行存款 7 000（7）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转2。其会计分录为：借：原材料甲材料 31 200 乙材料 52 000 贷：材料采购甲材料 31 200 乙材料 52 000（8）计算甲、乙两种材料的成本差异： 甲材料成本差异：（28 0002 000）-31 200-1 200（元） 乙材料成本差异：（45 0005 000）-52 000-2 000（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转3。其会计分录为：借：材料采购甲材料 1 200 乙材料 2 000 贷：材料成本差异 3 200（9）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付5。其会计分录为：借：库存现金 85 000 贷：银行存款 85 000（10）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付1。其会计分录为：借：应付职工薪酬工资 85 000 贷：库存现金 85 000（11）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付6。其会计分录为：借：在建工程M设备 9 800 贷：银行存款 9 800（12）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转4。其会计分录为：借：生产成本S产品 30 000制造费用 8 000管理费用 4 000 贷：原材料甲材料 14 000 乙材料 28 000（13）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付2。其会计分录为：借：管理费用 500 贷：库存现金 500（14）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付3。其会计分录为：借：管理费用 313 贷：库存现金 313（15）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转5。其会计分录为：借：应收账款 327 600 贷：主营业务收入S产品 280 000 应交税费应交增值税（销项税额） 47 600（16）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付7。其会计分录为：借：应收账款 2 400 贷：银行存款 2 400（17）对该项经济业务应填制收款凭证，编号为银收1。其会计分录为：借：银行存款 163 800 贷：主营业务收入S产品 140 000 应交税费应交增值税（销项税额） 23 800（18）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付8。其会计分录为：借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000（19）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付9。其会计分录为：借：销售费用 4 919 贷：银行存款 4 919（20）计算M设备的实际成本：103 0009800112 800（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转6。其会计分录为：借：固定资产M设备 112 800 贷：在建工程M设备 112 800（21）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转7。其会计分录为：借：坏账准备 30 000 贷：应收账款 30 000（22）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转8。其会计分录为：借：制造费用 4 500管理费用 2 000 贷：累计折旧 6 500（23）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转9。其会计分录为：借：生产成本S产品 50 000制造费用 18 000管理费用 11 200 贷：应付职工薪酬工资 79 200（24）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转10。其会计分录为：借：生产成本S产品 7 000制造费用 2 520管理费用 1 568 贷：应付职工薪酬职工福利 11 088（25）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转11。其会计分录为：借：财务费用 1 500 贷：预提费用 1 500（26）计算该企业的营业税金及附加：（280 000+140 000）5%21 000（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转12。其会计分录为：借：营业税金及附加 21 000 贷：应交税费应交消费税 21 000（27）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付10。其会计分录为：借：制造费用 3 000管理费用 2 500 贷：银行存款 5 500（28）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转13。其会计分录为：借：材料成本差异 1 220贷：生产成本S产品 900制造费用 200 管理费用 120（29）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转14。其会计分录为：借：生产成本S产品 35 820 贷：制造费用 35 820（30）计算S产品实际成本：30 000+50 000+7 000+35 820-900121 920（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转15。其会计分录为：借：库存商品S产品 121 920 贷：生产成本S产品 121 920（31）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转16。其会计分录为：借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 150 000（32）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转17。其会计分录为：借：资产减值损失 51 023 贷：坏账准备 51 023（33）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转18。其会计分录为：借：主营业务收入 420 000 贷：本年利润 420 000（34）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转19。其会计分录为：借：本年利润 251 823 贷：主营业务成本 150 000 营业税金及附加 21 000 销售费用 4 919 管理费用 23 381 财务费用 1 500 资产减值损失 51 023注：“管理费用”账户结转的金额计算过程为：1 420+4 000+500+313+2 000+11 200+1 568+2 500-12023 381（元）（35）计算该企业应交所得税：（420 000-251 823）25%42 044.25（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转20。其会计分录为：借：所得税费用 42 044.25 贷：应交税费应交所得税 42 044.25（36）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转21。其会计分录为：借：本年利润 42 044.25 贷：所得税费用 42 044.25（37）应提取盈余公积金额的计算：（420 000-251 823-42 044.25）10%12 613.28（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转22。其会计分录为：借：利润分配提取法定盈余公积 12 613.28 贷：盈余公积 12 613.28（38）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转23。其会计分录为：借：利润分配应付现金股利 68 000 贷：应付股利 68 000（39）应结转“利润分配未分配利润”账户的金额计算：420 000-251 823-42 044.25126 132.75（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转24。其会计分录为：借：本年利润 126 132.75 贷：利润分配未分配利润 126 132.75（40）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转25。其会计分录为：借：利润分配未分配利润 80 613.28 贷：利润分配提取法定盈余公积 12 613.28 应付现金股利 68 000对以上经济业务填制的各种记账凭证统计如下：现金收款凭证 1 份；现金付款凭证 3 份；银行存款收款凭证 1 份；银行存款付款凭证 10 份；转账凭证 25 份。合计 40 份。表121 库存现金日记账 单位：元20年凭证号摘 要对方科目借 方贷 方余 额月日121月初余额1 2005现收1张利民交回余款其他应收款801 28010银付5从银行提取现金银行存款85 00086 28010现付1发放工资应付职工薪酬85 000 1 28014现付2购办公用品管理费用50078014现付3付邮费管理费用31346716银付8从银行提取现金银行存款2 0002 46731本月合计87 08085 8132 467表122 银行存款日记账 单位：元20 年凭证号摘 要结算凭证对方科目借 方贷 方余 额月日种类号数121月初余额482 5001银付1付材料款材料采购等85 4103银付2订报刊费待摊费用6 0006银付3付设备款在建工程103 0006银付4支付运费材料采购7 00010银付5提取现金库存现金85 00011银付6付安装费在建工程9 80015银付7垫付运费应收账款2 40016银收1收取货款主营业务收入等163 80016银付8提取现金库存现金2 00016银付9付展销费销售费用4 91923银付10付水电费制造费用等5 50031本月合计163 800311 029335 271表123 原材料明细账 金额单位：元材料名称：甲材料 重量单位：千克20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121月初余额借8 30015.6129 4808转2入库2 00015.631 200借12转4发出14 000借31本月合计2 00031 20014 000借146 680表124 原材料明细账 金额单位：元材料名称：乙材料 重量单位：千克20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121月初余额借18 50010.4192 4008转2入库5 00010.452 000借12转4发出28 000借31本月合计5 00052 00028 000借216 400表125 利润分配明细账会计科目：未分配利润 单位：元20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日121月初余额贷50 00031转24转入本月实现利润126 132.75转25转入本月分配利润80 613.281合 计80 613.28126 132.75贷95 519.47说明：“利润分配未分配利润”明细账户的月末余额为这个企业本年已经实现但尚未分配的利润数。登记以上业务涉及的所有总账账户 库存现金 银行存款月初余额 1 200 现付1 85 000 月初余额 482 500 银付1 85 410 现收1 80 现付2 500 银收1 163 800 银付2 6 000银付5 85 000 现付3 313 银付3 103 000 银付8 2 000 银付4 7 000本月合计 87 080 本月合计 85 813 银付5 85 000月末余额 2 467 银付6 9 800银付7 2 400 银付8 2 000银付9 4 919银付10 5 500 本月合计163 800 本月合计3 311 029月末余额335 271应收账款 预付账款月初余额 136 450 转7 30 000 月初余额 19 000转5 327 600银付7 2 400 本月合计 330 000 本月合计 30 000月末余额 436 450其他应收款 坏账准备月初余额 2 000 转1 1 420 转7 30 000 月初余额 800 现收1 80 转17 51 023本月合计 0 本月合计 1 500 本月合计 30 000 本月合计 51 023月末余额 500 月末余额 21 823材料采购 原 材 料银付1 73 000 转2 83 200 月初余额 321 880 转4 42 000 银付4 7 000 转2 83 200 转3 3 200 本月合计 83 200 本月合计 42 000本月合计 83 200 本月合计 83 200 月末余额 363 080 材料成本差异 库存商品转13 1 220 月初余额 8 950 月初余额 356 120 转16 150 000 转3 3 200 转15 121 920本月合计 1 220 本月合计 3 200 本月合计 121 920 本月合计150 000月末余额 10 930 月末余额 328 040待摊费用 生产成本 月初余额 4 500 月初余额 124 500 转13 900 银付2 6 000 转4 30 000 转15 121 920本月合计 6 000 本月合计 0 转9 50 000月末余额 10 500 转10 7 000 转14 35 820 本月合计 122 820 本月合计 122 820 月末余额 124 500制造费用 固定资产转4 8 000 转13 200 月初余额 726 800 转8 4 500 转14 35 820 转6 112 800转9 18 000 本月合计 112 800 本月合计 0转10 2 520 月末余额 839 600银付10 3 000本月合计 36 020 本月合计 36 020 累计折旧 在建工程月初余额 65 500 银付3 103 000 转6 112 800 转8 6 500 银付6 9 800 本月合计 0 本月合计 6 500 本月合计112 800 本月合计 112 800 月末余额 72 000短期借款 应付账款月初余额 225 000 月初余额 146 000预收账款 应付职工薪酬 月初余额 20 000 现付1 85 000 月初余额 85 000转9 79 200转10 11 088本月合计 85 000 本月合计 90 288月末余额 90 288应交税费 应付股利银付1 12 410 月初余额 18 500 转23 68 000转5 47 600 本月合计 0 本月合计 68 000银收1 23 800 月末余额 68 000转12 21 000转20 42 044.25本月合计 12 410 本月合计134 444.25 月末余额 140 534.25 其他应付款 预提费用月初余额 4 000 月初余额 3 200 转11 1 500 本月合计 0 本月合计 1 500 月末余额 4 700实收资本 资本公积月初余额 1 000 000 月初余额 80 000盈余公积 主营业务收入 月初余额 468 000 转18 420 000 转5 280 000 转22 12 613.28 银收1 140 000本月合计 0 本月合计 12 613.28 本月合计 420 000 本月合计 420 000月末余额 480 613.28 主营业务成本 营业税金及附加转16 150 000 转19 150 000 转12 21 000 转19 21 000本月合计 150 000 本月合计 150 000 本月合计 21 000 本月合计 21 000 销售费用 管理费用银付9 4 919 转19 4 919 转1 1 420 转13 120本月合计 4 919 本月合计 4 919 转4 4 000 转19 23 381 现付2 500 现付3 313转8 2 000 转9 11 200 转10 1 568 银付10 2 500 本月合计 23 501 本月合计 23 501财务费用 资产减值损失转11 1 500 转19 1 500 转17 51 023 转19 51 023本月合计 1 500 本月合计 1 500 本月合计 51 023 本月合计 51 023 所得税费用 本年利润转20 42 044.25 转21 42 044.25 转19 251 823 转18 420 000 本月合计42 044.25 本月合计42 044.25 转21 42 044.25 转24 126 132.75 本月合计 420 000 本月合计 420 000 利润分配转22 12 613.28 月初余额 50 000转23 68 000 转24 126 132.75转25 80 613.28 转25 80 613.28本月合计161 226.56 本月合计206 746.03月末余额 95 519.47编制该企业2008年12月的“总分类账户发生额及余额试算平衡表”（见表126）。表126 总分类账户发生额及余额试算平衡表 单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方余额贷方余额借方金额贷方金额借方余额贷方余额库存现金1 20087 08085 8132 467银行存款482 500163 800311 029335 271应收账款136 450330 00030 000436 450预付账款19 00019 000其他应收款2 0001 500500坏账准备80030 00051 02321 823材料采购83 20083 200原材料321 88083 20042 000363 080材料成本差异8 9501 2203 20010 930库存商品356 120121 920150 000328 040待摊费用4 5006 00010 500生产成本124 500122 820122 820124 500制造费用36 02036 020固定资产726 800112 800839 600累计折旧65 5006 50072 000在建工程112 800112 800短期借款225 000225 000应付账款146 000146 000预收账款20 00020 000应付职工薪酬85 00085 00090 28890 288应交税费18 50012 410134 444.25140 534.25应付股利68 00068 000其他应付款4 0004 000预提费用3 2001 5004 700实收资本1 000 0001 000 000资本公积80 00080 000盈余公积468 00012 613.28480 613.28本年利润420 000420 000利润分配50 000161 226.56206 746.0395 519.47主营业务收入420 000420 000主营业务成本150 000150 000营业税金及附加21 00021 000销售费用4 9194 919管理费用23 50123 501财务费用1 5001 500资产减值损失51 02351 023所得税费用42 044.2542