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会计 基础 第二 孔德 ppt 参考答案

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第四章账户与复式记账 第一节账务处理程序的意义和种类第二节记账凭证账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序第四节汇总记账凭证账务处理程序 知识目标掌握账务处理程序概念 意义 种类与设计要求掌握记账凭证账务处理程序的一般步骤 特点 优缺点和适用范围掌握科目汇总表账务处理程序的一般步骤 特点 优缺点和适用范围掌握汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤 特点 优缺点和适用范围能力目标能运用记账凭证账务处理程序进行企业经济业务的确认 计量和披露能运用科目汇总表账务处理程序进行企业经济业务的确认 计量和披露能运用汇总记账凭证账务处理程序进行企业经济业务的确认 计量和披露 学习目标 导入案例 背景资料 东方公司原本是一家小规模的生产企业 但经过几年的发展 已经成为规模较大 业务繁多的大型企业 随着业务量的增加 公司会计抱怨工作量越来越大 总是加班加点也无法及时完成必要的会计工作 公司增加了会计人员 但仍然无法很好地解决这个问题 于是公司咨询天平会计师事务所注册会计师王某 王某在实地了解了东方公司的会计工作流程后发现 东方公司会计核算一直以来都是根据原始凭证填制记账凭证 根据记账凭证登记日记账 明细分类账 并逐笔登记总分类账 月末按要求进行对账 编制会计报表 王会计师指出 这样的账务处理程序在公司规模不大时是完全适用的 但由于公司规模变化 业务量增多 仍然采用这种账务处理程序 特别是逐笔登记总分类账 必然会导致记账工作繁杂 无法提高工作效率 所以应该适当改变公司的账务处理程序 建议每月定期编制科目汇总表 根据科目汇总表填制总分类账 东方公司采纳了王会计师的建议 果然大大减少了会计工作 提高了工作效率 问题 究竟有哪些账务处理流程 每一种账务处理流程又有什么要求呢 任务描述 能够正确理解账务处理程序的意义 掌握账务处理程序的选择原则 了解账务处理程序的种类 第一节账务处理程序的意义和种类 一 账务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算组织程序 或会计核算形式 它是指在会计循环中 会计主体采用的会计凭证 会计账簿 会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤 二 账务处理程序的意义 1 有利于规范会计核算组织工作 2 有利于保证会计核算工作质量 3 有利于提高会计核算工作效率 4 有利于节约会计核算工作成本 三 账务处理程序的种类 常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序三种 这三种账务处理程序的不同之处在于登记总分类账的依据和方法不同 1 应从本会计主体的实际情况出发 2 应以保证会计核算质量为立足点 3 应力求降低会计核算成本 4 应有利于建立会计工作岗位责任制 四 账务处理程序的设计要求 本节小结 任务描述 熟练掌握记账凭证账务处理程序的一般步骤 优缺点和适用范围 能够运用记账凭证账务处理程序处理会计业务 第二节记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序的概念 记账凭证账务处理程序是指对所有发生的经济业务 都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序 一 记账凭证账务处理程序的一般步骤 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证 编制收款凭证 付款凭证和转账凭证 或通用记账凭证 3 根据收 付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记有关的明细账 5 根据记账凭证逐笔登记总账 6 月末 现金日记账 银行存款日记账和明细账的余额同有关总分类账的余额核对相符 7 月末 根据核对无误的总账和明细账的记录 编制会计报表 记账凭证账务处理程序图 二 记账凭证账务处理程序的特点 优缺点及适用范围 一 特点记账凭证账务处理程序的特点 在会计核算中直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 它是最基本的账务处理程序 二 记账凭证账务处理程序的特点 优缺点及适用范围 二 优缺点优点 账务处理程序简单明了 方便易学 总分类账能详细记录和反映经济业务状况 缺点 总分类账要根据记账凭证逐笔进行登记 不便于会计分工 工作量较大 二 记账凭证账务处理程序的特点 优缺点及适用范围 三 适用范围记账凭证账务处理程序适用于规模小且经济业务量少的经济单位 实例专栏 见教材P188页 资料 1 众诚公司2013年9月份有关账户余额见表7 1 实例专栏 见教材P188页 2 众诚公司2013年10月份发生的经济业务如下 1 3日 验收入库购入的甲材料50吨 单价150元 货款和税款用银行存款支付 2 4日 生产领用甲材料100吨 计价15000元 乙材料400千克 计价12000元 3 6日 用银行存款上交上月税金5000元 4 10日 收到东方工厂归还前欠货款5000元 存入银行 5 12日 从银行提取现金1000元备用 6 13日 用现金500元购买办公用品 7 15日 计算出本月应付职工工资30000元 其中生产工人工资21000元 车间管理人员工资3000元 厂部行政管理人员工资6000元 8 15日 按工资总额14 计提职工福利费 9 16日 收到国家拨入新车床一台 价值为25000元 10 20日 用存款30000元归还长期借款 11 21日 从银行提取现金30000元 备发工资 实例专栏 见教材P188页 12 21日 发放本月职工工资30000元 13 22日 出售产品100件 单价800元 销项税额13600元 款项均已收到并存入银行 14 29日 验收入库完工产品40件 单位生产成本为650元 15 31日 结转本月制造费用至生产成本账户 16 31日 结转产品销售成本65000元 17 31日 用存款付给南方工厂货款3000元 付给北方工厂货款3500元 18 31日 将本月损益类账户结转至本年利润 19 31日 按25 的税率计算本月应交所得税 20 31日 将所得税费用转入本年利润 21 31日 结转本年利润账户 3 说明 本例只考虑增值税和所得税外 要求 运用记账凭证账务处理程序对本月经济业务进行核算 实例操作提示 操作步骤与成果见教材第189页 206页 1 填制收款凭证 付款凭证和转账凭证 凭证格式和内容见图7 3至图7 24 2 根据编制的收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 现金日记账 银行存款日记账的格式与内容具体见图7 25和图7 26所示 3 根据原始凭证 原始凭证汇总表和记账凭证登记应付账款等明细分类账 明细分类账的格式和内容具体见图7 27至图7 28所示 4 根据记账凭证逐笔登记总分类账 总分类账的格式和内容具体见图7 29至图7 46所示 5 将现金日记账和银行存款日记账的余额以及各种明细账的余额合计数 分别与总账中有关账户的余额进行核对 6 根据总分类账编制试算平衡表 检查账户记录是否正确 试算平衡表的格式和内容具体见表7 2所示 本节小结 任务描述 熟练掌握科目汇总表账务处理程序的基本步骤 优缺点和适用范围 会编制科目汇总表 能够运用科目汇总表账务处理程序处理会计业务 第三节科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序 是指根据各种记帐凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表 然后根据科目汇总表登记总分类账 并定期编制会计报表的账务处理程序 一 科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据一定时期 月 旬 天等 内的全部记账凭证 按相同科目归类 定期汇总每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额的一种汇总表 编制科目汇总表时 要将一定时间内的全部记账凭证 分别每一账户计算借方发生额合计数和贷方发生额合计数 填入科目汇总表的相应栏内 然后分别加总科目汇总表的借方 贷方金额栏 科目汇总表的编制时间 应按各单位经济业务量多少而定 科目汇总表的一般格式 二 科目汇总表账务处理程序的一般步骤 1 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证 付款凭证和转账凭证 或通用记账凭证 2 根据收款凭证 付款凭证登记现金日记账 银行存款日记账 3 根据原始凭证 原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记各种明细账 4 根据记账凭证定期编制科目汇总表 5 根据科目汇总表登记总账 6 月终 将现金日记账 银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额合计数分别与相应的总分类账户余额核对相符 7 月终 根据总分类账 各种明细分类账的有关资料编制会计报表 科目汇总表账务处理程序图 三 科目汇总表账务处理程序的特点 优缺点及适用范围 一 特点科目汇总表账务处理程序的特点 是先根据记账凭证定期编制科目汇总表 然后再根据科目汇总表登记总分类账 三 科目汇总表账务处理程序的特点 优缺点及适用范围 二 优缺点优点 简化了登记总分类账的工作量 起了试算平衡的作用 简明易懂 方便易学 缺点 不能反映账户的对应关系 不便于查对账目和分析经济业务的来龙去脉 三 科目汇总表账务处理程序的特点 优缺点及适用范围 三 适用范围记账凭证账务处理程序一般适用于规模较大 经济业务量较多的企业 本节小结 任务描述 掌握汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤 特点 优缺点和适用范围 会编制汇总记账凭证 能够运用汇总记账凭证账务处理程序处理会计业务 第四节汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的概念 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 定期将收款凭证 付款凭证和转账凭证按会计科目的对应关系进行汇总 编制汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 并据此登记总账的会计核算形式 一 汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证须分为汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证三种 并分别根据收款 付款 转账三种记账凭证汇总填制 汇总记账凭证要定期填制 间隔天数视业务量多少而定 一般为每隔五天或十天 每月汇总编制一张 月终结出合计数 据以登记总分类账 一 汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证是指按 库存现金 银行存款 科目的借方设置 并按与 库存现金 银行存款 账户相对应的贷方账户归类汇总的一种汇总凭证 编制方法 它是根据一定时期内的现收 银收凭证汇总而成的 汇总收款凭证的一般格式 二 汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证是指按 库存现金 银行存款 科目的贷方设置 并按与 库存现金 银行存款 账户相对应的借方账户归类汇总的一种汇总凭证 编制方法 它是根据一定时期内现付 银付凭证汇总而成的 汇总付款凭证的一般格式 三 汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证是指按转账凭证中每一贷方科目分别设置 并按与其相对应科目的借方账户归类汇总的一种汇总凭证 编制方法 在汇总记账凭证核算组织程序下 所有转账凭证只能填制一借一贷或一贷多借的凭证 汇总转账凭证的一般格式 二 汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤 1 根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证 付款凭证和转账凭证 2 根据收款凭证 付款凭证登记现金日记账 银行存款日记账 3 根据汇总原始凭证或收款凭证 付款凭证和转账凭证登记各种明细分类账 4 根据收款凭证 付款凭证和转账凭证定期编制汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 5 月终 根据汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账 6 月终 将现金日记账 银行存款日记账余额及明细分类账余额合计数与总分类账相应科目的余额核对相符 7 月终 根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表 汇总记账凭证账务处理程序图 三 汇总记账凭证账务处理程序的特点 优缺点及适用范围 一 特点定期根据收款凭证 付款凭证和转账凭证编制汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 再根据汇总记账凭证登记总分类账 三 汇总记账凭证账务处理程序的特点 优缺点及适用范围 二 优缺点优点 减轻了登记总分类账的工作量 便于了解账户之间的对应关系 缺点 不利于会计核算的日常分工 而且编制汇总转账凭证的工作量较大 三 汇总记账凭证账务处理程序的特点 优缺点及适用范围 三 适用范围汇总记账凭证账务处理程序一般适用于规模较大 业务繁多的大中型企业 本节小结 本章小结 综合实训 会计基础 教材P213 会计基础 教材P216 同步测试 第四章账户与复式记账 第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表 知识目标熟悉财务报告的构成与编制要求掌握资产负债表的格式与内容掌握利润表的格式与内容掌握现金流量表的格式与内容能力目标能够编制简单的资产负债表能够编制利润表能够正确解读现金流量表的信息 学习目标 导入案例 背景资料 张兵和李伟都是2010级会计专业的学生 张兵的父亲是一家国有企业的负责人 而李伟的父亲则是一家私营企业的老板 一次 在班级组织的 关于财务会计报告和会计信息披露问题 的讨论会中 每位同学各舒自见 其中一位同学说 对一个企业好坏的评价主要是看企业的财务状况和资产质量如何 所以重要的财务报表应该是资产负债表 而张兵却说 现代企业干什么都需要看绩效 国有企业尤其如此 对国有企业负责人的评价标准就是看企业的盈利状况 上市公司的利润指标更为重要 所以在财务报表中 利润表应该是最重要的 李伟听后 想到父亲为企业现金存量不足而屡屡发愁 觉得张兵说得不对 他辩驳道 企业最关键的会计指标应该是现金存量和现金流量 即使企业每年都有盈利 但是如果收不回现金的话 一样可能破产 而且 现金是企业变现能力最强的资产 因此在企业资产中处于最重要的地位 所以 现金流量表才是最重要的 以上三种观点是同学们争论的焦点 相互谁也说服不了谁 问题 请你就以上争论发表自己的观点 并说明理由 任务描述 能够正确理解财务会计报告的概念 构成 种类和基本要求 第一节账务报告概述 一 账务报告的概念 财务报告 也会计报告 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量等会计信息的文件 账务报告的作用 1 为投资者和债权人进行决策提供信息2 为企业内部加强和改善经营管理提供信息3 为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供信息 二 账务报表的概念与构成 财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 一套完整的财务报表至少应当包括 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 或股东权益 变动表以及附注 财务报表的分类 1 按照反映的内容 可分为静态报表和动态报表 2 按照编报期间不同 可以分为中期财务报表和年度财务报表 3 按照编报主体不同 可以分为个别财务报表和合并财务报表 1 以持续经营为基础编制2 按正确的会计基础编制3 至少按年编制财务报表4 项目列报遵守重要性原则5 保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性6 各项目之间的金额不得相互抵销7 至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据8 应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息 三 财务报表编制的基本要求 本节小结 任务描述 熟练掌握资产负债表的概念 内容与格式 了解编制方法 并能够读懂资产负债表 第二节资产负债表 一 资产负债表的概念 资产负债表属于静态报表 是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 主要提供有关企业财务状况方面的信息 它是由资产 负债和所有者权益三个会计要素组成 根据 资产 负债 所有者权益 这一会计基本等式 按照一定的分类标准和一定的顺序编制而成 资产负债表的格式见教材248页 二 资产负债表的列示要求 资产负债表列报总体要求1 分类别列报资产负债表应当按照资产 负债和所有者权益三大类别分类列报 2 资产和负债按流动性列报资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产 流动负债和非流动负债列示 3 列报相关的合计 总计项目资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目 负债类至少应当列示流动负债 非流动负债以及负债的合计项目 所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目 资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目 并且这二者的金额应当相等 三 资产负债表的内容与格式 一 内容资产负债表通常由表头和正表两部分组成 表头包括报表名称 编制单位 编制日期 报表编号 货币名称 计量单位等 正表是资产负债表的主体 列示了企业财务状况的各个项目 主要包括资产类项目 负债类项目和所有者权益类项目 三 资产负债表的内容与格式 二 格式资产负债表一般有两种格式 报告式和账户式 报告式资产负债表是上下结构 上半部列示资产 下半部列示负债和所有者权益 账户式资产负债表是左右结构 左边列示资产按资产的流动性大小排列 右边列示负债和所有者权益 一般按求偿权先后顺序排列 在我国 资产负债表采用账户式反映 四 资产负债表的编制方法 一 资产负债表中的 年初数 的填列方法 年初数 栏内各项目数字 应根据上年年末资产负债表 期末数 栏内所列数字填列 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致 应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整 按调整后的数字填入本表 年初数 栏内 二 资产负债表中的 期末数 的填列方法 1 根据总账账户的余额直接填列大部分项目根据有关账户总账账户的期末余额直接填列 如 交易性金融资产 应收票据 固定资产清理 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 应付利息 应付股利 应交税费 其他应付款 实收资本 盈余公积 资本公积 等项目 二 资产负债表中的 期末数 的填列方法 2 根据总账账户的余额计算填列 1 货币资金 项目 根据 库存现金 银行存款 其他货币资金 账户的期末余额合计填列 2 固定资产 项目 根据 固定资产 账户减去 累计折旧 固定资产减值准备 账户期末余额后的净额填列 3 无形资产 项目 根据 无形资产 账户的期末余额减去 累计摊销 无形资产减值准备 账户期末余额的净额填列 二 资产负债表中的 期末数 的填列方法 2 根据总账账户的余额计算填列 4 在建工程 长期股权投资 持有至到期投资 项目 均应根据其总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额计算填列 5 未分配利润 项目 根据 本年利润 账户和 利润分配 账户的余额计算填列 未弥补的亏损 在本项目内以 号反映 二 资产负债表中的 期末数 的填列方法 2 根据总账账户的余额计算填列 6 长期待摊费用 项目 根据 长期待摊费用 账户的期末余额扣除将于一年内摊销的数额后的余额填列 7 长期借款 应付债券 项目 根据其账户的期末余额 扣除其中在资产负债表日起一年内到期 且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列 二 资产负债表中的 期末数 的填列方法 3 根据明细账户的余额计算填列 1 应收账款 项目 根据 应收账款 和 预收账款 所属明细账户的期末借方余额合计 减去 坏账准备 账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 2 预付账款 项目 根据 预付账款 和 应付账款 所属各明细账户的期末借方余额合计数 减去 坏账准备 账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 二 资产负债表中的 期末数 的填列方法 3 根据明细账户的余额计算填列 3 应收票据 和 其他应收款 项目 根据各账户相应的期末余额 减去 坏账准备 账户中相应各项目计提的坏账准备余额后的金额填列 4 应付账款 项目 根据 应付账款 和 预付账款 所属明细账户的期末贷方余额合计数填列 5 预收账款 项目 根据 预收账款 和 应收账款 账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列 二 资产负债表中的 期末数 的填列方法 4 根据总账和明细账余额计算填列如 长期借款 项目 需要根据 长期借款 总账科目余额扣除其所属明细账科目中将在一年内到期 且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列 二 资产负债表中的 期末数 的填列方法 5 综合运用上述填列方法分析填列如 存货 项目 根据 在途物资 材料采购 原材料 周转材料 库存商品 委托加工物资 委托代销商品 受托代销商品 生产成本 等账户的期末余额合计 再减去 存货跌价准备 账户余额后的净额填列 二 资产负债表中的 期末数 的填列方法 6 资产负债表附注的内容 根据实际需要和有关备查账簿的记录分析填列 浙江钱塘股份有限公司2013年12月31日全部总帐和有关明细帐余额如表9 1 见教材255页 根据上述资料 编制该公司2013年12月31日的资产负债表 如表9 2 见教材256页 实例专栏 本节小结 任务描述 熟练掌握利润表的概念 内容与格式 了解编制方法 并能够读懂利润表 第三节利润表 一 利润表的概念 利润表属于动态报表 是反映企业在一定会计期间经营成果的报表 主要提供有关企业经营成果方面的信息 利润表的编制依据是 收入 费用 利润 这一会计等式 二 利润表的列示要求 1 企业在利润表中应当对费用按照功能分类 分为从事经营业务发生的成本 管理费用 销售费用和财务费用等 2 利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目 1 营业收入 2 营业成本 3 营业税金及附加 4 管理费用 5 销售费用 6 财务费用 7 投资收益 8 公允价值变动损益 9 资产减值损失 10 非流动资产处置损益 11 所得税费用 12 净利润 13 其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的净额 14 综合收益总额 金融企业可以根据其特殊性列示利润表项目 3 其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目和以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目两类列报 4 在合并利润表中 企业应当在净利润项目之下单独列示归属于母公司所有者的损益和归属于少数股东的损益 在综合收益总额项目之下单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益总额 三 利润表的内容与格式 一 内容利润表通常由表头和正表两部分组成 表头包括报表名称 编制单位 编制日期 报表编号 货币名称 计量单位等 正表是利润表的主体 反映形成经营成果的各个项目和计算过程 二 利润表的格式 利润表有两种格式 单步式利润表和多步式利润表 单步式利润表是将当期所有的收入列在一起 然后将所有的费用列在一起 两者相减得出当期净损益 多步式利润表是通过对当期的收入 费用 支出项目按性质加以归类 按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标 如营业利润 利润总额 净利润 分布计算当期净损益 我国一般采用多步式利润表格式 多步式利润表分为三个层次 第一步 以营业收入为基础 减去营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加上公允价值变动收益 减去公允价值变动损失 和投资收益 减去投资损失 计算出营业利润 第二步 以营业利润为基础 加上营业外收入 减去营业外支出 计算出利润总额 第三步 以利润总额为基础 减去所得税费用 计算出净利润 或净亏损 四 利润表的编制方法 一 利润表中的 本月数 与 本年累计数 本月数 栏反映各项目的本月实际发生数 本年累计数 栏列示各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数 编制年度利润表时 还应将 本月数 栏改成 上年数 栏 如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致 应对上年度利润表项目名称和数字按照本年度的规定进行调整 填入 上年数 栏内 二 利润表各项目的填列方法 1 营业收入 项目 根据 主营业务收入 账户和 其他业务收入 账户的发生额计算填列 2 营业成本 项目 根据 主营业务成本 账户和 其他业务成本 账户的发生额计算填列 3 营业税金及附加 项目 根据 营业税金及附加 账户的发生额分析填列 4 销售费用 项目 根据 销售费用 账户发生额分析填列 二 利润表各项目的填列方法 5 管理费用 项目 根据 管理费用 账户的发生额分析填列 6 财务费用 项目 根据 财务费用 账户的发生额分析填列 7 资产减值损失 项目 根据 资产减值损失 账户的发生额分析填列 8 公允价值变动收益 项目 根据 公允价值变动损益 账户的发生额分析填列 损失以 一 号填列 二 利润表各项目的填列方法 9 投资收益 项目 根据 投资收益 账户的发生额分析填列 损失以 一 号填列 10 营业外收入 和 营业外支出 项目 分别根据 营业外收入 账户和 营业外支出 账户的发生额分析填列 11 利润总额 项目 反映企业实现的利润总额 如为亏损总额 以 一 号填写 12 所得税费用 项目 根据 所得税费用 账户的发生额分析填列 二 利润表各项目的填列方法 13 净利润 项目 反映企业实现的净利润 如为净亏损 以 一 号填列 14 基本每股收益 项目 应当按照归属于普通股股东的当期净利润 除以发行在外普通股的加权平均数计算并填列 15 稀释每股收益 项目 首先 企业存在稀释性潜在普通股的应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数 并据以计算稀释每股收益 另外再对归属于普通股股东的当期净利润进行调整 在此基础上 计算稀释每股收益 浙江钱塘股份有限公司2013年12月份有关损益科目的发生额如表9 3 见教材261页 根据以上资料 编制2013年12月份的利润表 见教材262页 实例专栏 本节小结 任务描述 熟练掌握现金流量表的概念 内容与格式 了解编制方法 并能够读懂现金流量表 第四节现金流量表 一 现金流量表的概念 反映企业一定会计期间内现金和现金等价物 如无特别指明 以下统称现金 流入和流出信息的报表 一 现金流量表的概念 现金不仅包括库存现金 还包括企业银行存款账户核算的存入金融企业 随时可以用于支付的存款 也包括其他货币资金账户核算的外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款等其他货币资金 现金等价物是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 期限短 一般是指从购买日起 三个月内到期 现金流量表在评价企业经营业绩 衡量企业财务资源和财务风险 预测企业未来前景方面 有着十分重要的作用 现金流量表有助于预测企业未来现金流量 有助于评价企业的支付能力 偿债能力和周转能力 有助于分析企业收益质量 现金流量表的作用 二 现金流量表的内容与格式 一 内容现金流量表通常由表头 正表 补充材料组成 表头包括报表名称 编制单位 编制日期 报表编号 货币名称 计量单位等 正表反映现金流量表的各个项目 二 现金流量表的格式 采用报告式结构经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 现金流量表 三 现金流量表的编制方法 一 现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种 在我国 现金流量表以直接法编制 在具体编制现金流量表时 可以采用工作底稿法或T形账户法编制 二 现金流量表各项目的填列方法 1 经营活动产生的现金流量 企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量 2 投资活动产生的现金流量 企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量 3 筹资活动产生的现金流量 导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产生的现金流量 本节小结 本章小结 综合实训 会计基础 教材P271 会计基础 教材P274 同步测试 第四章账户与复式记账 第一节会计凭证的概念 作用和种类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递和保管 知识目标了解会计凭证的概念与作用熟悉原始凭证的种类和基本内容熟悉记账凭证的种类和基本内容了解会计凭证的传递与保管要求能力目标能够正确识别 填制与审核原始凭证能够正确填制与审核记账凭证能够制定会计凭证的传递与保管流程 学习目标 导入案例 背景资料 李明2010年7月刚从浙江某财经职业学院毕业 现任杭州新飞科技服务公司财务处出纳 2010年12月2日该公司收到银行收账通知单 收到东方后勤公司上月欠款120000元 12月5日 业务员王凯出差预借差旅费5000元 借款单 李明审核后 以现金付讫 12月6日 李明根据 工资结算表 以现金96000元发放公司员工工资 12月8日 该公司负责生产设计的李副经理持一张金额为1260元的发票前来报销 发票上注明系樱花牌除油烟机 经李明审核 发票上应填的内容齐全 12月12日 该公司何副董事长持一张金额为1000元 开票日期为当年1月份的发票前来报销 并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票 问题 分析上述经济业务发生后分别涉及到哪些原始凭证 哪些属于外来或自制凭证 李副经理和何副董事长的发票能否报销 为什么 任务描述 正确理解会计凭证的概念 作用和种类 第一节会计凭证的概念 作用和种类 如果你到肯德基就餐 会取得哪些凭证 思考问题 能证明你在肯德基就餐的凭据是什么 你拿到过原始凭据吗 对你这笔消费收入公司会怎么记账反映呢 完整合法的凭证都应该具备哪些要素呢 不同的记账方法会带来什么影响呢 一 会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明 也是登记账簿的依据 它包括几方面的含义 1 会计凭证是表明经济业务已经发生和完成的证据 2 会计凭证是登记账簿的依据 3 会计凭证是明确经济责任 具有法律效力的书面证明 1 记录经济业务 提供记账依据2 明确经济责任 强化内部控制3 监督经济活动 控制经济运行 二 会计凭证的作用 三 会计凭证的种类 会计凭证按照编制的程序和用途不同 分为原始凭证和记账凭证 原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据 记账凭证是登记账簿的直接依据 三 会计凭证的种类 本节小结 任务描述 明确原始凭证的概念 种类 基本内容 掌握原始凭证的填制要求以及审核要求 第二节原始凭证 2011126 办公室 张素雅 出差差旅费 零零肆零零零 2011 12 16 4000 00 同意王大宁2011 12 6 同意苏成方2011 12 6 张素雅 2011126 现金付讫 想一想 这是笔什么业务 原始凭证的要素齐全吗 凭证是否合法有效 一 原始凭证的概念 原始凭证又称单据 是在经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据 二 原始凭证的种类 一 按照来源不同分类 二 按照填制手续及内容不同分类 三 按照格式不同分类 一 原始凭证按照来源不同分类 原始凭证按其来源不同分类 可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两种 1 外来原始凭证 外来原始凭证 指在经济业务发生或完成时 从其他单位或个人直接取得的原始凭证 常见的外来原始凭证 如购货时取得的增值税专用发票 收款单位开出的收款收据 银行的各种结算凭证 出差取得的飞机票 车船票 住宿发票等 外来原始凭证 2 自制原始凭证 自制原始凭证 指由本单位内部经办业务的部门和人员 在执行或完成某项经济业务时填制的 仅供本单位内部使用的原始凭证 常见的自制原始凭证 如材料验收入库时填制的收料单 领用材料时填写的领料单 限额领料单 产品入库单 产品出库单 借款单 工资发放明细表 折旧计算表等 自制原始凭证 二 按照填制手续及内容不同分类 原始凭证按照填制手续及内容不同分类 可以分为一次凭证 累计凭证和汇总凭证 1 一次凭证 一次凭证 指一次填制完成 只记录一笔经济业务的原始凭证 常见的一次凭证 如领料单 工作单 销货发票等 一次凭证 2 累计凭证 累计凭证 指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证 常见的累计凭证 如限额领料单 累计凭证 3 汇总凭证 汇总凭证 指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证 按照一定标准综合填制的原始凭证 常见的汇总凭证 如收料凭证汇总表 发出材料汇总表 差旅费报销单 工资结算汇总表等 汇总凭证 三 按照格式不同分类 可以分为通用凭证和专用凭证 1 通用凭证 指由有关部门统一印制 在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证 如国家统一的异地结算银行凭证 各类税务发票 2 专用凭证 指由单位自行印制 仅在本单位内部使用的原始凭证 如领料单 差旅费报销单 折旧计算表 借款单等 1 原始凭证名称 2 填制原始凭证的日期 3 接受原始凭证的单位名称 4 经济业务内容 含数量 单价 金额等 5 填制单位签章 6 有关人员签章 7 凭证附件 三 原始凭证的基本内容 1 记录要真实 2 内容要完整 3 手续要完备 4 书写要清楚 规范 见教材99页 5 编号要连续 6 不得涂改 刮擦 挖补 7 填制要及时 四 原始凭证的填制要求 1 真实性 日期 业务 数据的真伪 2 合法性 法规法律 权限 贪污腐化 3 合理性 符合需要 计划 预算 4 完整性 凭证要素是否齐全 5 正确性 书写 计算 填写 6 及时性 及时填制传递 时限 五 原始凭证的审核 经审核的原始凭证应根据不同情况处理 1 完全符合要求的原始凭证 应及时据以编制记账凭证入账 2 对于真实 合法 合理但内容不够完整 填写有错误的原始凭证 应退回给有关经办人员 补充完整 更正错误或重开后 再办理正式会计手续 3 对于不真实 不合法的原始凭证 不予接受 并向单位负责人报告 本节小结 任务描述 明确记账凭证的概念 种类 基本内容 掌握记账凭证的填制要求以及审核要求 第三节记账凭证 一 记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类 并据以确定会计分录后所填制的会计凭证 它是登记账簿的直接依据 二 记账凭证的种类 一 按照内容分类记账凭证按其反映经济业务的内容不同 可以分为收款凭证 付款凭证和转账凭证 1 收款凭证 收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证 收款凭证又可以分为现金收款凭证和银行存款收款凭证 现金收款凭证是根据现金收入业务的原始凭证编制收款凭证 银行存款收款凭证是根据银行存款收入业务的原始凭证编制收款凭证 收款凭证 2 付款凭证 付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证 付款凭证又可以分为现金付款凭证和银行存款付款凭证 现金付款凭证是根据现金付出业务的原始凭证编制付款凭证 银行存款付款凭证是根据银行存款付出业务的原始凭证编制付款凭证 付款凭证 3 转账凭证 转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证 转账凭证是根据有关转账业务 即在经济业务发生时 不需要收付现金或银行存款的各项业务 的原始凭证填制的 转账凭证 通用记账凭证是指对全部业务不再区分收款 付款和转账业务 而将所有经济业务统一编号 在同一格式的凭证中进行记录 通用记账凭证适用于对于经济业务较简单 规模较小 收付业务较少的单位 有利于简化核算 通用记账凭证 通用记账凭证 二 按照填列方式分类 记账凭证按其填列方式 可分为复式凭证和单式凭证两种 1 复式凭证 复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证 收款凭证