广告业稽查 PPT课件

11 04 2020 1 广告业税务稽查 11 04 2020 2 国家税务总局关于开展2011年税收专项检查工作的通知国税发 2011 24号 按照国家税务总局的部署 今年的指令性检查项目主要包括3类 资本交易项目 上市公司和非上市公司的股权交易项目 广告业和办理电子 服装类产品等出口退 免 税的企业 11 04 2020 3 广告的定义及分类 广告法 第二条广告是指商品经营者或者服务提供者承担费用 通过一定媒体和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或者提供服务的商业推介行为 按广告目的分类可分为营利性广告和非营利性广告 按广告媒介分类可分为印刷媒体广告和电子媒体广告 11 04 2020 4 广告公司的类型 一 部分服务型广告公司创作制作型广告公司媒体代理型广告公司制作代理混合型广告公司二 全面服务型广告公司 11 04 2020 5 广告业纳税人 广告法 规定在一项广告业务中涉及的主要有三方 即广告主 广告经营者 广告发布者 广告主 是指为推销商品或者提供服务 自行或者委托他人设计 制作 发布广告的法人 其他经济组织或者个人 广告经营者 是指受委托提供广告设计 制作 代理服务的法人 其他经济组织或者个人 广告发布者 是指为广告主或者广告主委托的广告经营者发布广告的法人或者其他经济组织 11 04 2020 6 广告业纳税人 税法规定 利用图书 报纸 杂志 广播 电视 电影 灯 路牌 招贴 橱窗 霓虹灯 灯箱等形式为介绍商品 经营服务项目 文体节目或通告 声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务为广告业 广告经营者广告发布者 11 04 2020 7 广告业营业收入 广告业营业收入一般包括 广告发布收入 广告制作收入和广告代理收入 1 广告发布收入 是指为广告主或者广告主委托的广告经营者发布广告而取得的收入 其收入一般在相关的广告或商业行为完成时予以确认 11 04 2020 8 广告业营业收入 2 广告制作收入 是指受广告主或广告经营者的委托而从事广告设计 制作取得的收入 包括设计过程中的费用以及演播稿 制版印刷 摄影 录像 胶转磁等在内的设计制作费 其收入一般应在劳务完成时予以确认 3 广告代理收入 是指接受广告主或广告发布者委托 从事的市场调查 广告信息咨询 企业形象设计 广告战略策划 广告媒介安排等经营活动而取得的收入 包含广告公司从事媒介代理的媒介代理佣金 11 04 2020 9 计税营业额 广告制作收入和广告发布收入的计税营业额是纳税人提供广告业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用 广告代理收入的计税营业额是以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者 包括媒体 载体 的广告发布费后的余额 财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知 财税 2003 16号 文件第三条 关于营业额问题 的第十八款规定 11 04 2020 10 当前广告业存在的涉税问题 1 因给客户拿回扣 造成收入成本不实 进行虚假纳税申报 2 故意混淆不同业务类型 计税时套用低税率税目或错套税目 造成纳税申报不实 3 发票管理存在问题 广告公司借此虚增 虚列成本 隐匿收入 11 04 2020 11 案例 案例一对广告发布者的检查案例二对广告代理者的检查 11 04 2020 12 营业税方面的检查 首先是要检查申报纳税的营业额的合理性 完整性 其次 是要检查应税营业额的及时性 第三 是要检查扣除项目以及取得的凭证的合法性 真实性 另外 还要注意检查一个问题 按对应的广告项目对开具给广告主的广告发票金额与支付给发布者的发布费 代理公司收取的代理费这三项进行对比 11 04 2020 13 企业所得税方面的检查 首先是对收入总额的检查 第二 是对税前扣除项目真实性 合法性的检查 第三 对 管理费用 营业费用 等科目的检查 是否存在多列支出的情况 第四 各项资产税务处理的检查 第五 各项损失的检查 11 04 2020 14 扣缴个人所得税的检查 首先是检查向职工发放的工资 奖金 补贴 提成等是否全额依适用税率扣缴了税款 第二 检查向股东支付的分红是否扣缴了税款 是否有用企业资金为股东等支付个人消费和购买家庭财产而未扣税的情况 11 04 2020 15 扣缴个人所得税的检查 第三 检查向职工以外的劳务人员支付劳务报酬 向为公司拉业务的广告掮客支付佣金等是否按劳务报酬税目足额扣缴了税金 第四 检查比对成本费用中的大额发票 不合常规的办公用品发票 油料发票 话费发票 材料 修理费发票等 查明是否有以发票报账的方式发放工资 提成 佣金等个人收入而不扣缴税金的问题 11 04 2020 16 印花税的检查 1 各类广告合约 银行借款合同等是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税 2 记载资金的账簿按规定计算贴花后 实收资本 和 资本公积 合计金额增加的 增加部分是否补贴印花 3 根据 国家税务局关于印花税若干具体问题的规定 国税地字 1988 025号 文的规定 企业是否存在签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花 实际结算