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写逸论文网毕业论文格式范文 现代管理型会计信息系统的内部控制摘要在我国社会主义市场经济逐步完善的基础下，现代企事业单位对于财务管理多使用会计信息系统。 在这种形势下，企业如何使用会计信息系统来使得自身的内部控制加强，成为企业研究的热门话题。 本文主要对于现代管理型会计信息系统在企业的内部控制中的应用进行深入分析，并且以发达国家的管理现状来解析内部控制系统的模式，同时对其中的优劣进行有效分析，最终对于我国的企事业单位对会计信息系统的应用提出相应的建议，望对于我国企事业单位的会计信息系统的使用有着积极的意义。 关键词会计信息系统;内部拉制;规范化Abstract:The gradualimprovement ofChinas socialistmarket economy,the foundation,the modernenterprises aountingfor moreuse offinancial managementinformation system.In thissituation,how tomake use of aounting information systemsto strengthentheir internal controls,bee ahot researchtopic.In thispaper,modern managementmodel foraounting information system in the enterprises internalcontrol applicationin-depth analysis,and withthe managementof thedeveloped countriesto resolvethe statusof theinternalcontrolsystem mode,and thepros andcons ofthem foreffective analysis,and ultimatelyfor ourcountry enterprisesand institutionsof aounting informationsystemapplications makeremendations aordingly,looking forour enterprisesand institutionsintheuseofaountinginformationsystem hasa positivemeaning.Keywords:aountinginformationsystem;internal drawing;standardization1引言自从我国会计法颁布，至今已经有着20年的时间。 在这段时间中，会计法对于会计工作进行了有效的规范，对于会计人员的行为有着强力的约束，使得我国社会主义市场经济秩序得到了一定程度的维护。 我国会计工作目前正在逐步走向法制化、规范化，并且越来越完善。 在当前，我国企事业单位中普遍对于会计信息系统进行应用，所以使用会计信息系统来使得企业的内部控制加强的问题就需要进行深入的探讨，才能够真正在企业和事业单位中发挥其应有的效力。 1、我国现代管理型会计信息系统的概况1.1我国企业内部控制概况，以及加强内部控制的迫切要求在当前，我国的市场经济体制正在逐渐完善，在这种情况下，只有通过提高会计信息的质量，才能够真正对于市场经济秩序以及我国企事业单位的发展产生积极的作用。 但是在近几年以来，虚假会计信息的存在，违法乱纪等的各种现象越来越严重，不但使得我国的经济秩序受到了一定的干扰，同时也使得市场经济的竞争法则受到了严重的破坏。 所以必须要通过企业内部控制的加强来规范社会主义市场经济。 1.1.1.内部控制是提高会计信息质量的必然要求在当前，由于我国新旧体制的转换，财经等方面的法规依然有着很大的漏洞存在，一些企业为了能够获得更多的利益，所以不惜通过会计信息造假、多本账、两本账、设立虚假凭证等的方式来进行造假。 所以要想使得虚假会计信息的行为得到有效的控制，除了要使得我国相应的法律法规更加完善之外，必须要通过企业内部会计控制制度的建立和健全来使得企业内部造假的现象被主动制止，才能够真正使得会计信息的质量得到提升，保证会计信息的完整与真实。 21.1.2实施内部控制是完善现代企业制度的客观需要在我国当前的社会主义市场经济下，国企在改革的过程中建立了科学管理，政企分开，责权明确，产权清晰的企业改革的现代目标。 在现代企业管理的过程中，企业内部控制是作为非常重要的部分而存在的，只有进行内部控制，企业的各种经营管理工作才能够有着更好的发展。 通过对于企业各种管理制度的完善，能够使得我国企业有效进行内部控制，从而在企业进行各类生产、经营等的活动过程中可以有着更高的效率，提高企业的整体质量，最终提高其经济效益。 1.1.3实施内部控制是应对全球性竞争的雷要在中国加入世界贸易组织之后，我国的经济发展越来越受到国际市场的影响。 企业在发展的过程中，不但要与我国的同类企业进行竞争，更要在国际市场上承受更多的压力。 企业要想有着更好的发展，就必须要对于自身的竞争能力进行提升，与国际经济的发展接轨。 在其中，企业首先要通过提升自身的管理水平来提高自身的竞争能力，建立高效的内部控制，才能够将自身的经营生产效率与盈利能力提高到新的层次，从而在国际经济大潮中不断发展，不断进步。 1.1.4建立健全有效的内部控制制度，不断提高企业管理水平在对于企业内部控制制度的建立过程中，首先在企业的管理层中必须要对于内部控制有着一定的重视，以内部控制来管理企业的生产、经营等的各个环节，同时要重视各种规章制度的建立与执行，使得企业生产和经营的各个环节都与内部控制挂钩。 其次，在企业治理的过程中，必须要以现代企业制度的要求为基础，从而进行科学、合理、有效的管理。 对于股权的分配，应该保证董事会、股东、经理、监事会之间分配合理，以便对于企业各个层面都有着合理的激励和监督作用。 此外，要进行人性化管理，以便使得内部控制能够真正发挥效力。 31.2企业内部控制基准的建立在对于企业进行内部控制的框架建立的过程中，首先应该建立管理层对于财务报告进行评估的内部控制基准。 这是在企业进行内部控制中非常重要的方面，因为企业内部控制受到企业的技术发展、企业文化、管制、风险与机会、价值创造、公司治理等的各个方面的影响。 1.2.1现代企业管理下内部拉制制度的内容在现代企业制度的管理过程中，内部控制是作为非常重要的方面而存在的，内部控制在企业生产经营的各个环节中都有着非常重要的地位。 主要包括内部审计、财产安全、业绩报告、文件记录、授权批准、职务分离、人员素质等各个方面的控制。 1.2.2现代企业管理下内部控制的主要作用由于内部控制是企业在生产经营活动过程中进行自我制约与自我调节的根本方式，所以其在企业中处于核心地位。 企业生产经营活动的进行是否能够成功，与内部控制是否合理有着非常重要的关系。 具体看来，内部控制主要作用份方面有提高企业生产经营的效率、对于企业的资源安全和财产安全进行维护、提高企业风险防范的能力、保证企业信息的准确性、完整性。 2、发达国家会计信息系统的内部控制模式分析2.1国外内部控制思想的产生及会计信息系统内控制度的建立在十八世纪的产业革命之后，资本大众化以及企业规模化之后，内部控制思想逐渐出现。 在19世纪末期，由于股份制企业有着越来越大的规模，企业的经营权和所有权逐渐被分开，所以随着企业的进一步发展，对于生产经营活动的监督、管理、制约的相关方法也逐渐被创造出来。 为了能够有效的对于企业进行管理，内部控制制度的原型在这一时期被确立。 到了20世纪中期，美国注册会计师协会在研究的过程中对于内部控制进行了这样的定义内部控制是为了能够保证会计资料的可靠性与完整性，保护企业财产不被破坏，保证企业的经营效率不受到影响，促进企业的各种方针与政策的实行而进行的与企业整体4规划相互呼应的各种措施与办法。 在20世纪中后期，由于世界经济的一体化出现，所以企业在进行内部控制的过程中有着更大的领域，控制内容也逐渐增加。 到了60年代中期，美国的审计程序委员会在进行设计程序制定和发布的过程中，对于内部控制进行了一系列的补充说明，并且内部控制在这一时期中被划分为内部管理控制与内部会计控制两个方面。 在1994年，美国会计师协会对于内部控制进行了重新的定义内部控制是企业管理者建立，对于企业的生产经营活动进行管理的，能够使得企业各种管理制度有效执行的，保护企业财产安全以及会计信息的准确完整的有效地，有序的完整系统。 COSO委员会同样对于内部控制进行过定义内部控制是企业员工、经理层、董事会共同实施，为企业财产的安全、企业相关的制度的执行，企业目标完成提供可靠保证的过程。 2.2国外对现代企业管理型会计信息系统的新要求在1995年，美国的注册会计师协会联合其他的相关机构对于内部控制进行了新的定义，即内部控制是在企业的职员、管理当局以及企业董事会的影响下，提高企业经营效率，提高企业财产安全、财务报告可靠性而提出的合理的保证。 这一概念将企业内部控制变成了动态的控制过程。 在这一概念下，企业的员工已经不仅仅是按照企业规定来进行各种业务的办理，而是在企业的经营活动和管理活动中必须要体现出效益和效率的原则。 这一概念是对于现代企业控制中的全程、适时的观念的集中体现。 同时，通过这一定义的出现，内部控制成分代替了原来的内部控制结构，主要包括五个方面，即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督。 首先，这一概念中，控制环境包括了企业控制的实施、建立的过程中的各种影响因素，包括企业董事会、人力资源实务和政策、组织结构、经营方式、管理哲学等的内容。 第二，企业的风险评估，即企业生产经营中的风险分析与风险辨识。 第三，企业的控制活动，即企业为了自身目标能够实现而设立的相关程序与政策。 第四，信息沟通，即企业可以通过内部控制对于财务报告相关的各种信息进行系统的，完整的记录和控制。 第五，监督，即企业可以对于各种控制活动进行检查，以便对于控制系统进行有效的监督。 5美国国会在21世纪初期出台了萨班斯-奥克斯利法案。 在该法案中，关于公众公司的外部审计师的监督体制被创建。 并且以对于财务报告的控制作为外部审计的具体内容二进行关注。 美国国会不但要求公司的管理层控制自身的财务报告，并且要求外部审计师对于公司管理层控制财务报告的准确性进行监督。 美国证券交易委员会也对于新标准进行落实和发展，要求公众公司中的管理层级应该对于财务报告控制的有效性进行报告和评估。 并且在美国证券交易委员会的标准中，还认为COSO能够对于企业运营过程中是否遵守相关的法律法规、财务报告是否具有有效性和真实性、企业运营是否有着高效率等三大目标进行有效控制。 这三大目标都是企业财务报告中非常重要的影响因素，所以其必须要作为内部控制过程中的重要组成部分而存在。 3、现代管理型会计信息系统下内部控制分析3.1现代管理型会计信息系统的内部控制现状由于内部控制在理论层面上经过两个世纪的发展已经逐渐完善，不断补充新的内容，并且具有时代特色。 在20世纪80年代中期，在我国企业中已经形成了互相牵制，互相补充，互相制约的内部控制制度。 在早期的内部控制制度中，是对于企业的账务核算与账务记录两者间进行控制为内容的。 企业以内部控制为基础而实施会计信息的管理能够使得企业的会计数据有着更高的可靠性，同时企业的内部控制可以利用会计信息来对于企业财产安全及其他业务的顺利开展进行保障。 在当前，现代企业制度已经建立，在这种背景下企业内部控制显然不能够停滞在监督会计信息的层面上，而是应该以内部控制的机制来对于企业内部进行全面的控制，不但要保护企业的财产安全，更要对于会计资料的有效性、可靠性进行检查，以及对于企业各种方针政策的制定和执行、企业生产经营的效率进行有效的监督。 3.2现代管理型会计信息系统对内部控制的影响在当前，现代企业会计信息系统必须要在内部控制的基础上进行，一旦控制缺位，就会造成各种风险的降临，例如:员工素质风险、自然灾害、各种事故、失误和弊漏的存在。 如果长期如此，企业的各种会计资料就有可能被破坏或者6丢失，而一旦企业数据资料丢失，就非常容易造成企业的决策失误、资源分配不均等的各类问题，最终导致企业损失的产生。 所以，企业的会计信息系统必须要有相应的内部控制系统与之对应。 由于目前管理者在决策的过程中对于会计信息越来越依赖，而企业的各种经营活动必须要依靠相应的决策来进行资源配置和组织。 决策系统的出现使得企业管理者的决策更为方便，所以在当前很多企业都对于决策支持系统进行应用，决策支持系统可以由管理者自行研发设计，也可以委托相关的开发人员进行开发。 内部审计是对于企业内部损失进行控制的独立系统，能够对于企业内部审计过程中出现的错误进行检查，从而使得企业管理者的犯罪意图或者作弊的欲望进行消除。 3.3现代管理型会计信息系统下内部控制的应对策略由于企业在进行各种经营活动的过程中，所处的环境并不是一成不变的，所以企业所制定的各种控制程序并不会始终对企业发生效力。 企业应该根据自身和外部环境的变化而制定相应的策略，从而保证内部控制始终发挥其应有的效力。 3.3.1要做好管理基础工作，尤其是会计基础工作企业的管理基础工作主要是指企业有着规范的管理方法以及管理制度，并且企业要有着规范的，完整的管理章程和数据。 特别是会计基础工作，是企业会计电算化工作可以做好的前提。 3.3.2加强操作程序的控制企业必须要有着完善的操作规程以及上机守则，才能够真正做到操作控制制度化，只有通过规则的制定，才能够真正减少失误的发生，从而使得会计信息有着更高的准确性与真实性。 73.3.3加强人员职能、权限控制在这一方面，主要是指企业应该对于管理控制制度以及相应的组织进行制定，通过对于责任和权力的明确，来保证组织可以被完全控制。 以责权分工来使得企业中的职能缺位或者重复等的失误减少。 3.3.4加强系统安全与网络的安全控制对于系统安全和网络安全控制的加强，能够使得企业中的一般职员不会对于系统资料进行擅自改变，同时能够使得因为计算机故障或者自然灾害而产生的资料损毁等降至最低。 3.3.5加强内部审计内部审计在企业的内部控制中是非常重要的内容，其对于会计监督有着非常关键的作用。 只有使得企业的内部审计加强，才能够在现代管理型会计信息系统下对于企业进行更好的内部控制。 3.3.6提高会计人员计算机操作业务素质要想使得企业的计算机操作人员的素质有着一定的提高，必须要对此类人员进行培训资金的投入，只有加强人才培训，才能够使得相应人员的计算机水平提高，会计电算化在企业中的实施更为有效，促进企业的发展。 3.3.7做好电算化会计档案管理工作为了能够使得企业的电算化会计档案工作能够更为有效执行，必须要根据电算化会计档案的特点对于档案进行利用、保存与收集。 4、现代管理型会计信息系统下内部控制的规范化之路现代管理型会计信息系统的存在与发展，使得传统的会计方式和会计业务受到了很大程度的冲击，并且在观念上已经完全颠覆了传统会计。 现代管理型会计信息系统的发展就是不断提出新的问题，并且在现代企业制度管理过程中8不断解决问题的过程。 在当前，会计信息系统对于会计工作的进行越来越重要，所以必然要对于现行的会计方法和理论进行完善。 要想使得企业的内部控制制度得到完善和发展，使得企业的会计信息系统的内部控制发挥其真正的效力，就必须要从以下三个方面来进行分析4.1建立良好的内控环境其一，企业的管理者必须要改变自身的传统企业管理观念，以现代企业制度的理念来完善自身。 如果管理者不能对于企业的经营目标、财务目标、利润、预算等有着一定的重视程度，不能或者不愿意对于内部控制的制度进行建立，那么必然会对于企业的内部控制环境造成影响。 其二，企业必须要对于组织机构进行合理设立，对于各个机构的职能进行确认，保证各个组织都能够责权分明。 在企业的机构和组织设立的过程中，主要应该对于监事会、经理层、董事会、股东大会等进行考虑。 其三，企业应该对于审计的作用加以重视。 企业在进行现代型管理的过程中，其信息在绝大程度上是通过会计资料来获得的，所以会计资料的真实性与企业决策是否能够促进企业的发展有着莫大的关联。 所以审计委员会能够使得企业内部控制更加完善，使得企业有着更为良好的控制环境，能够为企业的内部控制制度的改善提供相关的建议。 其四，在企业内部控制环境建立的过程中，必须要对于各种方法进行灵活的使用，只有灵活，才不至于使得企业的内部控制成为一潭死水，阻碍企业的发展。 在一般情况下企业内部控制方法主要包括规章制度控制、进度控制、定额控制、预算控制、目标控制、计划控制等。 4.2建立行之有效的会计系统对于有效的会计系统的建立才能够对于内部控制制度的实施起到促进的作用，在企业进行内部控制过程中，会计控制是作为非常关键的内容而存在的。 在当前，企业对于会计系统的设计也就是对于会计制度的设计。 对于会计制度的建立过程中，必须要在建立会计报表、账簿设计、账户设计等之外建立企业9的会计处理程序，将企业的会计处理过程中要素性的、抽象的方法设计为可以操控的，具体的操作方法与内容。 4.3加强内部控制的监督管理企业在进行内部控制系统的设计过程中，必须要设立相关的监督机构。 监督机构要对于企业的各个业务项目、各个部门、各个岗位进行全面的监督，同时使得各个部门互相牵制、互相促进，来使得内部监督得到强化。 同时内部控制是必须要通过监督来完成的，监督室对于内部控制质量的评估，只有当内部控制处于监督的过程中，才能够使得企业内部控制过程中的各种问题逐渐显现出来，并逐一解决。 5、结论在当前，现代企业制度已经在我国企业中有所建树，而管理型会计信息系统是应现代企业制度的建立而产生的。 对于现代企业的发展有着非常重要的作用。 我国对于管理型会计信息系统进行内部控制的应用中还存在许多的问题，所以企业必须要从改善内部控制环境，建立良好的会计系统以及加强内控监督等方面来进行改善。 由于时间仓促，