12年中级会计vip模拟试题(一).doc

Vip模拟试卷一一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选，不选均不得分。）1.下列关于会计要素的表述中，不正确的是（ ）。A.负债的特征之一是企业承担现时义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入2.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产3.依据企业会计准则的规定，下列有关存货可变现净值的表述中，不正确的是（ ）。A.为执行销售合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品市场销售价格作为其可变现净值的计量基础B.没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品市场销售价格作为其可变现净值的计量基础C.用于生产产品的材料，其可变现净值以该材料所生产产品的估计售价扣除至完工时估计将要发生的成本和销售产品的估计销售费用后确定D.用于出售的材料，通常应当以市场销售价格作为其可变现净值的计量基础4.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产核算，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为( )万元。A.700 B.800 C.712 D.8125.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是( )。A.采用成本模式计量的投资性房地产应计提折旧或摊销，但不需要确认减值损失B.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为按公允价值模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为按成本模式计量6.下列各项中，不应计入营业外支出的是（ ）。A.支付的合同违约金B.发生的债务重组损失C.向慈善机构支付的捐赠款D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失7.甲公司于2010年10月25日接到银行通知，其向该银行的借款已逾期，银行已向法院起诉，要求归还本息250万元，另支付逾期罚息20万元。至2010年12月31日法院尚未作出判决。对于此诉讼，甲公司预计除需偿还全部本息外，有70%的可能性还需支付罚息1015万元，有95%的可能性支付诉讼费3万元。据此，甲公司2010年12月31日应确认的预计负债金额为( )万元。A.11.6 B.15.5C.18 D.238.甲公司应收乙公司货款23.4万元。由于乙公司财务困难，双方同意按20.4万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了2万元坏账准备。以下甲公司和乙公司的会计处理正确的是（ ）。A.甲公司债务重组损失3万元计入营业外支出B.甲公司在重组当期没有债务重组损失C.乙公司债务重组利得3万元计入营业外收入D.乙公司债务重组利得3万元计入资本公积9.关于以现金结算的股份支付，下列说法中正确的是( )。A.是指企业为获取服务交付现金的交易B.是指企业为获取服务交付现金或其他资产义务的交易C.是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金、不包括其他资产的交易D.是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易10.A公司2010年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用年限5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%。2011年12月31日递延所得税负债余额为( )万元。A.10 B.40C.48 D.1211.某企业于2010年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2011年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2011年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2010年已确认收入80万元。则该企业2011年度确认收入为( )万元。A.190 B.110C.78 D.15812.A公司为建造厂房于2010年4月1日从银行借入2000万元的专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2010年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1 000万元的工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2010年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2010年度应予资本化的利息金额为( )万元。A.20 B.45C.60 D.1513.列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是( )。A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露14.2012年3月,母公司以1 000万元的价格(不含增值税税额)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%，则编制2012年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（ ）万元。A.135 B.138.75C.150 D.161.2515.下列账户余额期末应转入限定性净资产的是( )。A.捐赠收入非限定性收入B.非限定性净资产C.业务活动成本D.政府补助收入限定性收入二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多选、少选、错选、不选均不得分。）16.下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有( )。A.包装物 B.发出商品C.低值易耗品 D.工程物资17.下列项目中，投资企业不应确认投资收益的有（ ）。A.成本法核算的被投资企业实现净利润B.成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利D.权益法核算的被投资单位实现净利润18.下列事项中可能会涉及“资本公积”科目有( )。A.企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产B.可供出售金融资产公允价值变动金额C.采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动金额D.在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动19.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（ ）。A.固定资产按照市场价格计量B.持有至到期投资按照市场价格计量C.交易性金融资产按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低计量20.下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有（ ）。A.计提应收账款坏账准备B.出售无形资产取得净收益C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动21.在混合重组方式下，以下会计处理中正确的有（ ）。A.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产的原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面余额B.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额C.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债务的账面价值D.债务人依次以支付的现金、转让的非现金的资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值22.下列事项中，属于或有事项的有( )。A.未决诉讼或未决仲裁B.对售出商品提供售后担保C.代位偿付担保债务D.为子公司的贷款提供担保23.关于收入的确认，下列说法中正确的有( )。A.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入B.售出商品需要安装和检验且安装和检验是销售合同的重要组成部分，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不确认收入C.采用预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债D.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入24.甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。A.发生重大仲裁B.甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司C.外汇汇率发生较大变动D.发行债券筹资25.关于合并报表中母公司长期股权投资和子公司所有者权益的抵销，下列说法中正确的有（ ）。A.同一控制下企业合并，不产生合并商誉B.对非全资子公司，会产生少数股东权益C.非同一控制下企业合并，可能产生合并商誉D.同一控制下企业合并，可能产生合并负商誉三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点.每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分0分。）46.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的总额为基础确定其成本。（ ）47.会计实务中，企业如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更进行会计处理。（ ）48.所有长期资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回。（ ）49.企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。（ ）50.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（ ）51.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东损益列示于合并利润表。（ ）52.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（ ）53.以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额，计入营业外收入。（ ）54.所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回，都属于资产负债表日后事项的调整事项。（ ）55.经营收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。（ ）四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）1.2010年2月1日，甲建筑公司（以下简称甲公司）与乙房地产开发商（以下简称乙公司）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为36 000万元，建造期限2年。甲公司于2010年3月1日开工建设，估计工程总成本为30 000万元。至2010年12月31日，甲公司实际发生成本15 000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本22 500万元。为此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同价款1 800万元，但未能与乙公司达成一致意见。2011年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款6 000万元。2011年度，甲公司实际发生成本21 450万元，年底预计完成合同尚需发生成本4 050万元。2012年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本40 650万元。假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）甲公司2010年度的财务报表于2011年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。要求：计算甲公司2010年至2012年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。2.丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2010年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为410万元，增值税税额为69.7万元，另发生运杂费1万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2012年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2013年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2013年12月31日，该设备未发生减值。（5）2014年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑处置时增值税等相关税费。要求：（1）编制2010年12月12日取得该设备的会计分录。（2）计算2011年度该设备计提的折旧额。（3）计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（4）计算2012年度该设备计提的折旧额。（5）编制2012年12月31日该设备转入改良时的会计分录。（6）编制2013年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7）计算2014年度该设备计提的折旧额。（8）计算2014年12月31日处置该设备实现的净损益。（9）编制2014年12月31日处置该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）1.长江公司于2010年1月1日以一项固定资产、一批库存商品作为对价取得B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%。该项固定资产原值为500万元，累计折旧50万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元，转让时应交增值税85万元；库存商品的成本为650万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场销售价格为600万元，应交增值税102万元。长江公司采用权益法核算此项投资。2010年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。取得投资时B公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。B公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。2010年末，B公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。2010年6月5日，B公司出售商品一批给长江公司，商品成本为400万元，售价为600万元，长江公司购入的商品作为存货。至2010年末，长江公司已将从B公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。2011年B公司发生净亏损5 000万元，2011年B公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。假定长江公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清偿计划。2011年末，长江公司从B公司购入的商品仍未实现对外销售。2012年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。2012年年末长江公司从B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。假定B公司于2010年、2011年和2012年未分派现金股利。要求：（1）编制长江公司2010年年初始投资的相关会计分录。（2）编制长江公司2010年年末确认投资收益的会计分录。（3）编制长江公司2011年关于长期股权投资的相关会计分录。（4）编制长江公司2012年长期股权投资的相关会计分录。（金额单位以万元表示）2.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户2010年2月28日的余额如下：项目外币账户余额（万欧元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款8009.07200应收账款4009.03600应付账款2009.01800长期借款10009.09000（2）甲公司2010年3月份发生的有关外币交易或事项如下：3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9.0人民币元，当日银行买入价为1欧元=8.9人民币元。3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8.9人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万人民币元，增值税税额605.2万人民币元。3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=8.9人民币元。假设不考虑相关税费。3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元。3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）用银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10 000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元。3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2009年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2010年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。3月31日，市场汇率为1欧元=8.7人民币元。要求：（1）编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。（2）填列甲公司2010年3月31日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制汇兑差额相关的会计分录。外币账户3月31日汇兑差额（单位：万元人民币）银行存款（欧元户）应收账款（欧元户）应付账款（欧元户）长期借款（欧元户）（3）计算交易性金融资产2010年3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。（4）计算2010年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。（答案的金额单位用万元表示）参考答案及解析一、 单选选择题1.【答案】D【解析】利得也是能导致所有者权益增加的经济利益的流入，但是利得不属于企业的收入，选项D错误。2.【答案】D【解析】商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；无形资产减值损失一经计提，在持有期间不得转回；使用寿命不确定的无形资产，不摊销。选项A、B和C均不正确。3.【答案】A【解析】为执行销售合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品合同价格作为其可变现净值的计量基础，选项A错误。4.【答案】C【解析】交易费用计入成本，入账价值=200（4-0.5）+12=712（万元）。5.【答案】B【解析】投资性房地产采用成本模式计量的期末应考虑计提减值损失；采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动应计入公允价值变动损益；公允价值模式计量的不能再转为成本模式计量；而采用成本模式计量的符合一定的条件时可以转为公允价值模式。6.【答案】D【解析】在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入在建工程项目成本，选项D错误。7.【答案】B【解析】甲公司2010年12月31日应确认的预计负债金额=（10+15）/2+3=15.5（万元）。8.【答案】C【解析】乙公司债务重组利得=23.4-20.4=3（万元）；甲公司债务重组损失=（23.4-2）-20.4=1（万元）。甲公司会计处理：借：银行存款 20.4坏账准备 2营业外支出债务重组损失 1贷：应收账款 23.4乙公司会计处理：借：应付账款 23.4贷：银行存款 20.4营业外收入债务重组利得 39.【答案】D【解析】以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易。10.【答案】A【解析】2010年12月31日设备的账面价值=200-2005=160（万元），计税基础=200-20040%=120（万元），应纳税暂时性差异余额=160-120=40（万元），递延所得税负债余额=4025%=10（万元）。11.【答案】B【解析】该企业2011年度确认收入=200152/（152+8）-80=110（万元）。12.【答案】D【解析】由于工程于2010年8月1日至11月30日发生非正常中断，所以能够资本化的期间为2个月。2010年度应予资本化的利息金额=20006%2/12-10003%2/12=15（万元）。13.【答案】C【解析】调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。14.【答案】B【解析】因设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响2012年合并净利润的金额=（1 000-800）-200/109/12(1-25%)=138.75（万元）。15.【答案】D【解析】期末，“政府补助收入限定性收入”要转入到“限定性净资产”中。二、多项选择题16.【答案】ABC【解析】确认存货的标准是企业对货物是否拥有法定财产权。在这一前提下，存货的范围包括“企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种资产”。工程物资并不是为在生产经营过程中的销售或耗用而储备,它是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途不同，不能视为“存货”核算。17.【答案】AC【解析】成本法核算的被投资企业实现净利润，投资企业不需进行账务处理；成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益；权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业不需进行账务处理；权益法核算的被投资单位实现净利润，投资方应确认投资收益。18.【答案】ABD【解析】自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房地产的账面价值小于公允价值时，产生的差额作为资本公积核算；采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，持有期间发生的公允价值变动，应该通过公允价值变动损益核算，而不通过资本公积核算。19.【答案】CD【解析】固定资产按照历史成本计量，选项A不正确；持有至到期投资按照摊余成本计量，选项B不正确。20.【答案】BC【解析】计提应收账款坏账准备，计入资产减值损失，影响发生当期的营业利润；出售无形资产取得的净收益应当计入营业外收入，不影响发生当期的营业利润；开发无形资产发生的符合资本化条件的支出，计入无形资产成本，不影响当期的营业利润；以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动，计入公允价值变动损益，影响发生当期的营业利润。21.【答案】BD22.【答案】ABD【解析】代位偿付担保债务属于已经发生的事项。23.【答案】BC【解析】宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。24.【答案】ABCD【解析】四个选项均属于资产负债表日后非调整事项。25.【答案】ABC【解析】同一控制下的企业合并，长期股权投资按被合并方所有者权益账面价值的份额反映，因此不产生合并商誉。二、 判断题46.【答案】【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。47.【答案】48.【答案】【解析】有的长期资产的减值准备是可以转回的，如持有至到期投资。49.【答案】【解析】有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。50.【答案】【解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。51.【答案】【解析】应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。52.【答案】53.【答案】【解析】债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额应冲减资产减值损失。54.【答案】【解析】当期销售当期退回，不属于资产负债表日后事项的调整事项。55.【答案】【解析】经营收入是指事业单位在专业活动以外的经营活动中取得的收入；事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入是事业收入。四、计算分析题1.【答案】（1）2010年2010年完工进度=15 000/（15 000+22 500）100%=40%2010年应确认的合同收入=36 00040%=14 400（万元）2010年应确认的合同费用=（15 000+22 500）40%=15 000（万元）2010年应确认的合同毛利=14 400-15 000=-600（万元）2010年年末应确认的合同预计损失=（15 000+22 500-36 000）（1-40%）=900（万元）相关会计分录为：借：主营业务成本 15 000贷：主营业务收入 14 400工程施工合同毛利 600借：资产减值损失 900贷：存货跌价准备 900（2）2011年2011年完工进度=（15 000+21 450）/（15 000+21 450+4 050）100%=90%2011年应确认的合同收入=（36 000+6 000）90%-14 400=23 400（万元）2011年应确认的合同费用=（15 000+21 450+4 050）90%-15 000=21 450（万元）2011年应确认的合同毛利=23 400-21 450=1 950（万元）相关会计分录为：借：主营业务成本 21 450工程施工合同毛利 1 950贷：主营业务收入 23 400（3）2012年2012年工程完工，应转回计提的存货跌价准备。2012年应确认的合同收入=（36 000+6 000）-14 400-23 400=4 200（万元）2012年应确认的合同费用=40 650-15 000-21 450=4 200（万元）2012年应确认的合同毛利=4 200-4 200=0相关会计分录为：借：主营业务成本 4 200贷：主营业务收入 4 200借：存货跌价准备 900贷：主营业务成本 900注：2012年合同费用与营业成本金额不等，因此2012年无合同毛利但存在营业利润。2.【答案】（1）借：固定资产 411（410+1）应交税费应交增值税（进项税额） 69.7 贷：银行存款 480.7（2）2011年度该设备计提的折旧额=（411-15）/10=39.6（万元）（3）2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=（411-39.6）-321=50.4（万元）会计分录：借：资产减值损失 50.4 贷：固定资产减值准备 50.4（4）2012年度该设备计提的折旧额=（32115）/9=34（万元）（5）编制2012年12月31日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程 287累计折旧 73.6固定资产减值准备 50.4 贷：固定资产 411（6）编制2013年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录借：在建工程 25 贷：银行存款 25借：固定资产 312 贷：在建工程 312（7）2014年度该设备计提的折旧额=（31216）/8=37（万元）（8）处置时的账面价值=312-（31216）/89/12-37=247.25（万元）处置净损失=247.25-10-30+3=210.25（万元）（9）编制2014年12月31日处置该设备的会计分录借：固定资产清理 247.25累计折旧 64.75 贷：固定资产 312借：银行存款 10 贷：固定资产清理 10借：银行存款 30 贷：固定资产清理 30借：固定资产清理 3 贷：银行存款 3借：营业外支出 210.25 贷：固定资产清理 210.25五、综合题1.【答案】（1）2010年1月1日投资时借：固定资产清理 450累计折旧 50 贷：固定资产 500借：长期股权投资B公司（成本） 1 287 贷：固定资产清理 450主营业务收入 600应交税费应交增值税（销项税额） 187（85+102）营业外收入处置非流动资产收益 50借：主营业务成本 600存货跌价准备 50 贷：库存商品 650（2）2010年末调整后的净利润=250-（300-200）/10-（100-50）/10-（600-400）40%=155（万元）借：长期股权投资B公司（损益调整）46.5（15530%） 贷：投资收益 46.52010年末B公司提取盈余公积，长江公司不需进行账务处理。（3）2011年B公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元借：长期股权投资B公司（其他权益变动）30（10030%） 贷：资本公积其他资本公积 30调整2011年B公司亏损2011年B公司调整后的净亏损=5 000+（300-200）10+（100-50）10=5 015（万元）。在调整亏损前，长江公司对B公司长期股权投资的账面余额=1 287+46