一般纳税人会计分录.doc

一般纳税人基本会计分录1、 注册资金交存验资户 借：银行存款-验资户贷：实收资本2、 由验资户转入基本户2、 借：银行存款-基本户3、 贷：银行存款-验资户4、 3、 取备用金 中借：现金5、 贷：银行存款 4、 签定租房合同，交租金。 借：长期待摊费用 贷：银行存款6、 5、 购置电脑、办公家俱等固定资产。7、 借：固定资产 ：银行存款 购置笔、纸袋等办公用品。 借：管理费用8、 贷：现金P7、 支付与销售有关和各项费用。 j借：营业费用 贷：现金（银存） 。8、 预存税款 借：银行存款-纳税户 贷：银行存款-基本户 中9、 9、 采购商品，增值税直接记入产品成本中10、 借：库存商品11、 贷：银行存款12、 10、 因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。 借：财务费用 贷：银行存款13、 11、发生销售收入,款项收回。14、 借：银行存款15、 贷：主营业务收入16、 应交税金-应交增值税 结转成本17、 借：主营业务成本18、 贷：库存商品19、 12、月未预提本月工资、福利费。 20、 借：管理费用-工资 21、 营业费用-工资22、 贷：应付工资 借：管理费用-福利费 23、 营业费用-福利费 24、 贷：应付福利费 25、 13、本月利息收入。 26、 借：银行存款 贷：财务费用27、 14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧） 28、 借：管理费用-折旧费 贷：累计折旧 5借：管理费用-租金29、 贷：长期待摊费用 16、计算本月应交的税金30、 借：主营业务税金及附加 . 31、 贷：应交税金-城市建设维护税32、 其它应交款-教育税附加 33、 17、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%； 财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%； 货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；营业账簿、权利、许可证照每本5元）34、 借：管理费用-印花税 35、 贷：银行存款-纳税户 36、 18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。 37、 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 （主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33% 38、 结转本年利润 借：本年利润39、 贷：主营业务成本 管理费用40、 营业费用41、 财务费用 42、 所得税 43、 借：主营业务收入 44、 贷：本年利润 45、 20、结转利润分配。 中46、 借：利润分配-未分配利润 47、 贷：本年利润 一般纳税人报税程序 一般纳税人报税程序网上申报或是IC卡申报.(1)网上申报:到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密钥(一张软盘,每年要交费换新密钥),从国税网站上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同时要抄报金税卡.(2)IC卡申报:到国税局专门柜台申请IC卡一张及读卡器一个.安装光盘一张,自行安装后即可.自行填好报表并写IC卡后,打印报表,带IC卡及报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡.一般工业企业要填写:增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料(外商投资企业填写)/增值税纳税申报附列资料(表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/海关专用发票抵扣清单(没有的不报)/增值税运输发票抵扣清单(没有的不报)等.不同行业在报表种类上略有区别报表的填写很简单,上国税网站查找一下就有表样了-一般纳税人的增值税账务处理：1、发生销售时：贷：产品销售收入 应交税金-应交增值税销项税额 借：银行存款（现金、应收账款）2、购进货物时：借：原材料 应交税金-应交增值税进项税额 贷：银行存款（现金、应付账款）3、购进货物用于非应税项目（如在建工程、职工福利、用于生产出口货物）时：借：在建工程（应付福利费、商品销售成本结转出口商品销售成本时） 贷：应交税金-应交增值税进项税额转出4、缴纳税款时：借：应交税金-应交增值税 贷：银行存款（现金）5、转出未交或多交增值税时： （1）转出未交增值税，借：应交税金-未交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金-未交增值税 （2）转出多交增值税，借：应交税金-未交增值税 贷：应交税金-未交增值税（转出多交增值税） “应交税金-未交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的增值税。二、小规模纳税人的增值税账务处理：发生销售时：贷：产品销售收入 应交税金-应交增值税 借：银行存款（现金、应收账款）缴纳税款时：借：应交税金-应交增值税 贷：银行存款（现金）少计提增值税该如何做分录借：应交税金-应缴增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金-未交增值税 借：应交税金-未交增值税 贷：银行存款 小规模纳税人 借：应交税金-应缴增值税 贷：银行存款所得税年度汇算清缴分录2009-05-19 17:591按月或按季计算应预缴所得税额：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( k- R, _& e& C h Z1 b$ q中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（.主办 Y B# R/ s( | 借：所得税bbI) z9 - y 贷：应交税金-应交企业所得税d 2. 缴纳季度所得税时：知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（办 X. C0 j) V t, U# H 借：应交税金-应交企业所得税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& C( D# s H A- k V 贷：银行存款 3跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（ 借：以前年度损益调整 贷：应交税金-应交企业所得税 4缴纳年度汇算清应缴税款：中国会计社区是国内最知名、f1 T: Z) M0 , q9 l% S中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（办8 1 |; D1 , L 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款1 ! l3 C5 z2 E8 3 ; a中国会计社区( x$ J6 H. I) v, R# S% a 5.重新分配利润 借： 利润分配-未分配利润中国会计社区 8 & Y+ m% j. P: Z A5 h 贷：以前年度损益调整0 l Z3 O I+ N: x% w& | 6年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款） 贷：以前年度损益调整9 T j4 J0 g& X w3 w中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（. q, O3 P% F$ q 7.重新分配利润8 & Z) s3 % u8 A 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：?9 5 X 借：银行存款中国会计社区1 c* u; m# q3 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款）. j8 e2 U5 R. K8 Y, z U4 . v. A) V6 ( e6 t+ 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：中国会计社区& m+ a/ X3 q/ Y 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款）中国会计社区) x9 J. k 2 |: n 10.免税企业也要做分录： 借：所得税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 l* m e Q/ _ 贷：应交税金-应交所得税中国会计社区$ e# % H0 a: Y) x2 X 借：应交税金-应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。 “以前年度损益调整”科目的 借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额； 贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。 根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整个人房产税如何征收有以下几点：一个人房产税如何征收征收对象个人房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。二个人房产税如何征收征收范围城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村的房屋。三个人房产税如何征收如何计算1.从价计征的计算从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为： 应纳税额=应税房产原值（1-扣除比例）年税率1.2%。2.从租计征从