流通领域环境税制改革.doc

环境法课程论文院系：劳动科学与法律学院专业： 法学班级： 09940811姓名： 傅熙学号： 0994010120任课教师： 李爱华题目：流通领域环境税制改革 2012 年 06 月 02 日环境法课程评分表得分格式（20分）格式符合要求 （ 10分）没有错别字 （ 5分）字数量符合要求 （ 5分）内容（60分）分析过程 （20分）理论依据 （20分） 结论 （20分）20分内容雷同程度 （20分）分数合计 （满分100分）阅卷人论流通领域环境税制改革专业：法学 姓名：傅熙 学号：0994010120一、立题背景众所周知，我国号称“世界工厂”，第二产业的发展也很大程度上依赖于为别国制造、加工产品，同时我国自身工业的发展也基本上走的是一条高能耗、高污染的道路，其中流通领域也面临着同样的问题，高GDP的同时代价也是相当昂贵。初级发展模式的限制使得我国的环境不断恶化，亟需我们的政府和民众给予高度的重视并且要致力于解决这个问题。环境问题的解决可以从很多方面加以调控，如加大对民众环保知识的普及、加大对企业环保设施的投资建设、关闭一些高能耗低效率的企业等等，但是其中可操作性强、效果显著且能全面适用的方法之一便是通过税收的手段进行宏观调控。本文主要结合我国流通业的发展，浅淡在流通领域中我们应该如何通过税收的手段宏观调控经济的发展，以达到保护环境，实现可持续发展的目标。二、相关因素考虑通过资料的查阅和文献的阅读，我了解到目前我国流通领域乃至整个税制体系的设计并未真正突出环保的理念,相关法律、政策的规定比较分散,对资源与环境保护的力度偏弱,没有真正有效地发挥税制的调节引导功能。当下,我国的税制体系存在诸多弊端,主要表现之一就是与环保相关的征税范围偏窄,税率偏低,调节力度不够等。其中涉及环境保护的措施太少,对保护资源环境的作用有限,对污染环境的行为未加以有效限制,导致污染环境的成本过低,从而限制了税收对环境污染的调控力度。但税制的改革是一个关乎民生和国家发展的大事，相关因素必须加以认真考虑和量化分析。我国在调整税制结构时应充分借鉴其他国家成功的经验，比如丹麦以及德国等，拿丹麦来说，在环境保护方面以防御方针为主导,国家的税制体系也是以环保税为主，其他税种相结合 ,丹麦在环境保护方面获得了巨大的成功，在促进该国可持续发展方面起到了重要的作用，不仅如此，其先进环保的生产设备也是值得我们学习和引进。但同时我国也有自身发展的特点，因此我们更要做到具体问题具体分析，以适合我国的实际国情的发展水平。我认为在我国进行税制改革至少应考虑以下三个因素：一，要保持较高环保税率与整体税负的平衡。由于个体的趋利性，适当增设一些环保税种和提高某些流转税的税率,可以促使企业改进生产设备,治理污染；民众也会更好地在日常的生活中体现环保的理念。然而我国的税赋本来就维持在一个较高的水平，如果盲目增加税种或是提高税率会加大企业和民众的负担，结果只会适得其反，所以在我国的税制改革必须坚持较高环保税率与整体税负保持平衡的原则。二，坚持循序渐进的原则。目前，我国的经济发展还处在“以消耗换增长”的阶段上，发展本来就滞后于其他发达国家，但绿色技术又相当有限，人民不断增长的物质文化需求和世界竞争的加剧又和我们对环保的要求产生矛盾。我国有自己发展的客观局限性，如果税率一步到位,纳税人无法接受，很容易就会形成政治上的危机,本国工业的竞争力也会大大削减。因此,环保问题的解决绝不是一蹴而就的事情，需要我们循序渐进的通过税制改革的方式进行调控。三，坚持税收约束与税收激励相结合。单靠税收进行约束不利于激发企业的创新热情，我们可以借鉴其他一些发达国家的方法，将税收约束和税收激励相结合，建立科学的税收激励机制，从全社会角度考虑其综合效益,促进环境效益、经济效益和社会效益的有机统一。比如，可以对一些有利于改善环境和提高资源综合利用效率的高新技术进行财政补贴和税收减免，以促进企业高效、环保的进行生产和加工，提高企业的环保热情。三、流通领域中税制改革的方向具体到流通领域来考察可以知道，当前我国的流通行业高速发展，这个过程中政府给与了很大力度的支持，但是仍旧存在很多的不利于环境保护的因素。整个流通领域大概可以划分为四大块：商流、物流、资金流和信息流，以下我将分别从这四个方面谈一下在税制调整方面我们可以采取的具体措施。（一） 商流方面商流是指物品在流通中发生形态变化的过程，即由货币形态转化为商品形态，以及由商品形态转化为货币形态的过程，一般随着买卖关系的发生而发生。在商流上，我们可以通过增值税和消费税的调整体现“绿色税制”的理念。我国增值税是采用比例税率，实践中为了公平税负、照顾低收入者及鼓励出口的政策意图增设了一档低税率,且对出口产品实行零税率。但是对污染、破坏环境的行为没有体现出税制的约束力,且没有针对不同的行为实施税率差别的政策。因此,我国可以通过实施差别税率,对污染环境的单位或个人按其对环境的污染程度征收不同的税费,这部分费用就会体现于此类企业生产产品的价格上，引导消费者的购买行为。或者企业为了维持自己的竞争力，便将这部分费用内部消化，从而促进企业改进生产设备，激励其节能减排，保护环境。当然，为了扶持微小企业的发展，在生产设备和生产工艺更换的过程中需要政府给予有力支持，比如放宽贷款条件或者进行财政补贴等。消费税上，我国消费税税率的设计主要是通过合理设计税负水平以正确引导消费者的消费倾向。倘若消费税的设计上能体现出“绿色税制”的理念，如对香烟、一次性纸杯等对环境有负作用的消费品征收环保税，对购物袋等环抱产品实行免税等，就更能直接地鼓励消费者使用清洁能源和约束消费者不合理、不健康的消费行为,从源头上改善环境质量和节约能源。（二） 物流方面物流是供应链活动的一部分，是为了满足客户需要而对商品、服务以及相关信息从产地运送到消费地的过程。物流业的发展依靠交通的发展，而目前其对交通工具和燃油的选择上基本是价格导向为主，什么便宜用什么，物流企业基本上都是选用低档运输工具和低档燃油，其燃烧不充分，排放出的废气对环境有极其恶劣的影响。那么在我们的税制设计中就应考虑到这些问题，及时在税种和税率上作出反应，体现出税收的导向作用。再者，对于物流企业的包装回收利用等可以实行税收激励，以一定的比例对企业再利用的包装等实行申报退税。（三） 资金流方面资金流是指指在营销渠道成员间随着商品实物及其所有权的转移而发生的资金往来流程。资金的流向对政策的反应非常敏感，我国还处于一个需要大量资金投入的发展阶段，因此不适宜运用负担性的税收政策。但是可以通过税收激励机制，引导资金流向有利于改善环境的高新技术项目的研发上，提供相关的技术保障，真正地促进我国的生产和流通进入一个环保、节能的良性循环中。（四） 信息流方面信息流是指信息的传播与流动，信息流是物流过程的流动影象，信息流分三个过程：采集、传递和加工处理。税收对信息流通的影响并不是非常明显，但可以通过对一些提供有益于环保信息的企业实行营业税的减免，促进绿色信息在社会中的广泛流动。 以上仅是我个人对环保税制改革的一些看法和建议，但是我们知道，一套完善的税制体系的建立牵扯到社会生活的方方面面，体系建立的技术含量相当之高，需要很多的数据支撑、量化分析以及国家政策的结合。同时我国的环保道路是漫长而又崎岖的，但我们不能动摇，而应该以一种长远的、发展的眼光看待这个问题，环保事业是有益的，值得我们下狠心、花大力气去做。当然，我们今天立足于流通领域所谈的“绿色税制”只是促进环保的手段之一，它的实施和推进还需要法律予以保障，同时，法律本身也是一个规范个体行为最有力的武器,因此在环保的这条路上我们也应很好的利用法律去引导和规范个体的行为。目前，我国的流通法的制定还处于起步阶段，也未形成统一的法律部门，但是我相信它的研究和制定必将体现出更多的环保理念，以法律的形式确认我们的发展方向，以国家的强制力为后盾保证我们的环境不再受到进一步的污染和破坏，促使环保观念成为我们的普适价值观，成为自觉的行动。参考文献:1.李安泽.建立绿色税制的几点思考J.中国税务,2008(09)2.毛道根.“绿色”税收思想及我国“绿色”关税体系的建立J.涉外税务,2008(05)3.汤志强.