预算会计第九章-事业单位会计报表 PPT课件

1 事业单位会计报表 2 主要内容 1 概述2 资产负债表3 收入支出表4 报表分析 3 第一节概述 一 会计报表及其种类 一 概念会计报表是根据日常核算资料 通过整理 汇总编制的用来反映会计报表编制单位一定时期的财务状况和经营成果 收支情况 的书面文件 二 主要内容 资产负债表收入支出表基建投资表附表及会计报表附注收支情况说明书专项资金收支情况表 对于有专款收支业务的单位应编报 4 三 分类 按照不同标准进行分类 1 按反映的经济内容分 静态报表 反映事业单位特定日期资产 负债和净资产构成情况的报表 如 资产负债表 动态报表 反映事业单位在一定时期内收入和支出情况的报表 如 收入支出表 2 按照会计报表的编报单位分 本级报表 指事业单位编制的自身的会计报表汇总报表 事业单位主管部门或上级机关 根据所属单位报送的会计报表和本单位的会计报表汇总编制的 反映本部门财务状况及收支情况的综合性会计报表 5 3 按会计报表的编报时间分 月报 月报要求简明扼要季报 季报介于月报和年报之间年报 年报要求全面 完整地反映事业单位的财务状况 6 二 编制要求1 数字真实 计算准确 内容完整2 层层汇总3 规范上报4 报送及时 月报表 于月份终了后3日报出 季度报表 于季度终了后5日报出 年度报表 按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出 年报应抄报同级国有资产管理部门 7 三 事业单位的年终清理结算和结帐一 年终清理结算 1 清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项 上交下拨款项数字 2 清理 核对各项收支 3 清理结算各种往来款项 4 清查货币资金 5 清查财产物资 8 二 年终结帐年终转帐结清旧帐记入新帐 1 年终转帐 9 1 事业结余主要帐务处理 3步骤 期末 将非经营收入类帐户的余额转入 事业结余 帐户 借 财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入贷 事业结余 10 期末 将非经营支出类帐户的余额转入 事业结余 帐户借 事业结余贷 拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金 非经营业务负担部分 对附属单位补助结转自筹基建 11 年终 将 事业结余 帐户的贷方期末余额 全数转入 结余分配 帐户 借 事业结余贷 结余分配 未分配结余 年终 将 事业结余 帐户的借方期末余额 全数转入 结余分配 帐户 借 结余分配 未分配结余 冲减 贷 事业结余 转销出去 12 2 经营结余主要帐务处理 3步骤 期末 将经营收入类帐户的余额转入 经营结余 帐户 借 经营收入贷 经营结余 期末 将经营支出类帐户的余额转入 经营结余 帐户 借 经营结余贷 经营支出销售税金 经营业务负担部分 13 年终 将 经营结余 帐户的贷方期末余额 全数转入 结余分配 帐户 借 经营结余贷 结余分配 年终 如为借方余额 则表示当年经营亏损 年终不予结转 等待以后年度用盈余弥补亏损 14 3 结余分配 年终事业单位应将当年事业结余和经营结余转入本帐户 借 事业结余经营结余贷 结余分配 将单位计算出的应交所得税时 借 结余分配 应交所得税贷 应交税金 应交所得税 15 单位计算出应提取的专用基金时 借 结余分配 提取专用基金贷 专用基金 分配后 单位应将当年未分配结余 全数转销时 借 结余分配 未分配完结余 贷方期末余额 贷 事业基金 一般基金 16 2 结清旧帐 结转下年 字样 划双红线结账法 表示年终余额转入新帐 旧帐结束 拨入专款 拨出专款 专款支出 成本费用除外 3 记入新帐 上年结转 字样 以区别新年度发生数 17 第二节财务报表的编制 1 概念资产负债表是反映行政事业单位在某一特定日期财务状况的报表 它可以提供行政事业单位在某一特定日期的资产 负债 净资产以及收入 支出 18 2 结构由表头 表体 表尾等三个基本部分组成 表头 报表名称 编制单位 报表日 报表编号及金额单位等六项内容 表体 报表项目和金额等构成 金额反映两个时点的数字 用以进行不同时点的比较 19 表尾 签章 单位负责人 会计主管 复核及填表人等 3 格式 帐户式分为左右两方 左方是资产部类 包括资产类和支出类 右方是负债部类 包括负债 净资产和收入类 左右方总额平衡 即 资产 支出 负债 净资产 收入 20 4 资料来源资产负债表各项目都设有两栏 即 年初数 和 期末数 其中 年初数 即上年年末数 按上年决算后结转本年的各总帐科目年初数填列 期末数 表示报告期期末的财务状况 应根据截止报告月份的各项目的总帐科目和明细帐科目期末余额填列 21 具体填列方法是 1 直接根据总分类帐户期末余额填列 事业单位资产债表的大部分项目都是根据各有关帐户期末总帐余额直接填列的 2 根据明细分类帐户期末余额填列 如果企业没有设 预付帐款 和 预收帐款 则 预付帐款 应根据 应付帐款 明细帐的期末借方余额之和填列 22 预收帐款 应根据 应收帐款 明细帐的期末贷方余额之和填列 一般基金 投资基金 项目均要根据其明细科目的期末余额填列 23 5 填列方法1 银行存款包括外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款和在途资金等 2 应收票据不包括已向银行贴现的应收票据 3 应收帐款 预收帐款4 预付帐款 应付帐款5 固定资产包括融资租入的固定资产6 经营结余如为亏损 则用负数填列 24 二 收入支出表 1 概念收入支出表是反映行政事业单位截止报告月份止收入支出情况的报表 行政单位 收入支出总表 经费支出明细表事业单位 收入支出总表 事业支出明细表 经营支出明细表 25 2 结构1 收入支出总表它由收入 支出 结余及其分配三部分内容组成 事业单位收入支出表是根据各收入支出的有关帐户本期发生额和本期累计发生额填列的 其有关计算公式是 收入一支出 结余结余一分配 转入事业基金 26 2 支出明细表格式 纵列反映支出的具体项目和内容构成 横列反映的是用于满足各类支出所使用的资金 27 3 编制方法1 收入支出表 1 本表 本月数 栏反映各项目的本月实际发生数 在编报年度报表时 将 本月数 栏改为 上年数 栏 填列上年全年累计实际发生额 28 2 本年累计数 栏反映各项目自年初至编报月份止的累计实际发生额 3 主管会计单位汇总编制时 应将 拨出经费 拨出专款 与所属单位 财政补助收入 和 拨入专款 科目汇总数对冲 将 对附属单位补助 附属单位缴款 与所属单位 上级补助收入 上缴上级支出 科目汇总数对冲 29 三 附注 1 定义 会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容 而对报表有关项目等所作的解释 2 说明内容 1 所采取的主要会计处理方法 2 会计处理方法变更情况 3 会计报表中有关重要项目的明细资料 4 其他应说明的事项等 30 会计报表的审核和分析 1 概念会计报告的主要内容是会计报表 其辅助内容是财务分析说明 财务分析是指运用行政事业计划 会计报表及其他有关核算资料 对一定时期内单位财务活动过程进行比较 分析和研究并进行总结做出正确评价提出合理建议和措施的一种方法 31 2 作用1 能促进事业单位加强预算管理 保证单位收支预算的实现 2 促进单位努力增收节支 提高资金利用效益 3 促进单位严格按照国家财务制度办事 维护则经纪律 32 3 内容 1 分析预算的编制和执行情况 2 分析资产 负债的构成及资产使用情况 3 分析收入 支出情况及经费自给水平 4 分析定员定额情况 促使单位合理定员提高劳动效率 5 分析会计核算 财务管理制度是否健全 促进单位进一步完善各项规章制度和管理措施 提高财会工作的业务水平 33 4 分析方法1 比较分析法 A 本期实际数与计划 预算比较 B 本期实际数与历史资料比较C 本期实际数与同类单位相同指标的比较 2 因素分析法3 比率分析法 34 事业单位 1 经费自给率 事业收入 经营收入 附属单位缴款 其他收入 事业支出 经营支出 100 衡量事业单位组织收入的能力和满足经常性支出程度 35 2 资产负债率分析评价举债情况 以及用于分析偿还能力 3