低碳时代税改新思路王素荣

低碳时代税改新思路王素荣 低碳时代的税改新思路对外经济贸易大学国际商学院教授、博士王素荣税收与财富?从个体财富的角度来看，当我们走近财富时，也在走近税收。 在当今的中国，如果你关心财富，你就一定要关心税收。 虽然交税是财富的减少，但税收筹划属于财富的增加。 ?税收是国家财政收入的主要，占财政收入95左右。 将国家比作“机器”，税收是保证“机器”正常运行的燃料。 ?国家税收和个人财富如同两匹奔腾的骏马，拉着中国千百年来的梦想，飞驰在通往成为世界大国的道路上。 低碳时代税改新思路?一.我国现行税制及其存在的问题?二.现行税制有关低碳经济的政策及问题?三.发达国家低碳经济税收实践与借鉴?四.发展低碳经济的税收政策构想一.我国现行税制及其存在问题?经1994年工商税制改革逐渐完善形成现行税收法律体系，现行18个税种，分为四类:?1.流转税增值税、消费税、营业税。 ?2.流转环节小税种包括城建税、关税、资源税、土地增值税、烟叶税。 ?3.所得税类企业所得税和个人所得税。 ?4.财产和行为税包括房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税。 低碳经济?低碳经济指在可持续发展理念指导下，通过技术创新、制度创新、产业转型、新能源开发等多种手段，尽可能地减少煤炭石油等高碳能源消耗，减少温室气体排放，达到经济社会发展与生态环境保护双赢的一种经济发展形态。 ?是以低能耗、低排放、低污染为基本特征的低碳产业、低碳技术、低碳应用、低碳消费等经济形态的总称。 低碳产业?大力发展新能源、新材料、节能环保、生物医药、信息网络和高端制造产业。 ?风电、太阳能产业链；?世界各发达经济体都把发展低碳经济，把发展新能源、新的汽车动力、清洁能源、生物产业等作为走出guo际金融危机新的增长点。 ?到2020年，我国单位GDP的碳排放比xx年下降40%45%，作为约束性指标纳入国民经济和社会发展中长期规划，并制定相应的国内统计、监测、考核办法。 ?据摩根士丹利预测，中国潜在的节能市场规模达8000亿元。 二.现行税制有关低碳经济的政策? (1)资源税。 征税范围包括石油、煤炭、天然气、金属矿、非金属矿以及盐。 范围过窄，远没有达到节约资源、保护环境目的。 ? (2)消费税。 汽车税制由增值税、消费税、车辆购置税、车船税构成。 其中，仅汽车消费税考虑到了低碳因素。 ? (3)车船税。 载货汽车按吨位征收体现出价值差异，而价格差异最大的乘用车却没有税收差异。 ? (4)车辆购置税。 税率10%，为鼓励购买小排量车，xx年5%，xx年7.5%。 税收调控作用没有最大效能显现发挥? (1)资源价格不断攀升，从量计征，不能随资源产品价格和资源企业收益变化，税负水平过低,难以反映资源稀缺程度，造成资源浪费。 ? (2)汽车消费税存在问题征税对象过窄，没有将对能源消耗和二氧化碳等有害气体排放占有相当比重的载货车纳入其中；税率设计不合理,排量1.0L以下乘用车可适当减免，2.0L3.0L排量的税率较低；仅考虑排量不够，还应考虑实际油耗和碳排放因素。 ? (3)应采取车船税差异化政策，鼓励购买价格较低小排量车型。 定额征收与使用强度和对环境影响无关，不能完全体现限制污染、促进减排的税收意图。 三.发达国家低碳经济税收实践与借鉴?1.气候变化税。 ?英国率先推出气候变化税，从xx年4月1日开始征收。 ?根据使用的煤炭、天然气和电能的数量来计税。 如果使用生物能源、清洁能源和可再生能源均可以减免一定额度的税收。 ?提高了能源效率，促进了能源结构调整，对能耗大企业不搞一刀切，而是明确减排目标，适当减免，维护了企业的竞争力。 ?2.碳基金?工作重点集中在减少碳排放、提高能源效率、加强碳管理和投资低碳技术。 碳基金董事会由政府部门、企业界、工会、学术界、非政府组织等不同领域，并且只在企业界董事占多数时才召开董事会，以保证企业的利益不被忽视。 ?碳基金是气候变化税主要资金。 运作中以服务为导向，使企业在接受服务中受益，自愿节能降耗?3.碳税?税率能源的含碳量和发热量决定，低碳能源税负要低于高碳能源税负。 ?英国、美国、日本、德国、丹麦、挪威、瑞典等发达国家对燃烧产生CO2的化石燃料开征国家碳税.?英国与政府自愿签气候变化协议的企业，如达到协议规定的能效或减排就可减免80的碳税。 ?碳税是一个有效的环境经济政策工具，可以较好减少污染物排放以及二氧化碳排放，并提高能源利用效率。 ?1990xx，瑞典温室气体总排放量下降了9，同期GDP却增长了44。 ?研究表明，如果税率保持在1990年的水平，瑞典二氧化碳的排放量将比现在高出20。 ?4.财政补贴?政府对有利于低碳经济发展的生产者或经济行为给予补贴。 ?丹麦对“绿色”用电和近海风电的定价优惠，对生物质能发电采取财政补贴激励。 ?加拿大对环保汽车购买者提供10002000加元的用户补贴?5.税收优惠?美国:可再生能源相关设备的2030可抵税，可再生能源相关企业和个人还可享受1040额度的减税额度。 ?欧盟及英国、丹麦等成员国规定对可再生能源不征收任何能源税，对个人投资的风电项目则免征所得税等。 ?xx-xx间,美国对购买柴油轿车和混合动力汽车的消费者给予最高3400美元的税收返还。 ?在发展节能建筑方面，美国对新建节能建筑实施减税政策，凡在IECC标准基础上再节能30以上和50以上的新建建筑，每套房分别减免税1000美元和2000美元。 ?6.有些发达国家设置了环境税。 ?环境税存在特点一是课征范围极为广泛，涉及大气、水资源、生活环境、城市环境等诸多方面，包括能源相关税、机动车相关税、污染与资源税、直接税收中的环境条款；?二是以能源税为主体，对产生温室气体的能源课征较高的税收，一些国家汽油税负占到其总价格的50%以上，德国、法国更是达到了70%以上；?三是对损害环境的行为征税，针对有害于环境的消费和生产,如排放二氧化碳等征税。 四.发展低碳经济的税收政策构想? (1)改革资源税。 ?一是调整计税依据，将“从量计征”转变为“从价计征”，提高资源的开发效率和采收率，降低资源浪费；?二是扩大征收范围，将淡水、森林、草场、海洋、滩涂等自然资源列入征收范围，让资源税切实起到保护环境的作用，从而为低碳经济发展提供环境保障。 ? (2)开征碳税。 ?哥本哈根气候大会后，美国、法国等以环保为名，欲对进口商品征收碳关税，矛头直指中国、印度等发展中国家。 ?王素荣开征碳税成为应对新贸易保护主义的必要措施。 为实现“到2020年碳排放量相比xx年减少40%到45%”的减排目标，我国必须运用税收政策手段来调控企业的行为。 ?我国碳税政策宜从低税率逐步过渡到高税率，同时采取措施，让公众知晓税率提高时间表，既减少开征时阻力，考虑纳税人承受能力，也能有效地引导纳税人改变其行为。 ? (3)优化税收优惠模式。 ?A.鼓励企业进行低碳技术研发和应用。 ?加大力度扶持、引导低碳产业发展，对利用废弃物、资源综合利用和清洁生产继续给予一定