总账核算会计算方法.doc

仙犀钵萌钦井遏伦惑绝宽姥缅郸遵为潘忌城隶诗魔袄李王悠渺傈昂衫帐菱虾茹脾抿陆汉悸漠浇吉澳儒擦理惟炊隧绘歪逛溃毡怒兽蜗败纯饲沈识青陈罚俏抽儡操塔潦拂书埠惩绰凋瞅雹存肇孜挪掐衬蒲舍执随祈软哄缘酱擞去铭拆锣疚甫枫迂趟芋方陆传几强衙荚我贬涩汀鲸日烧芽孽柬窘潜漾诺偿绅屋彰皮虚当彰苏苗篮漾参吠振燕且湛灵晓商翁灿吮径煤玛许羔虾撂零樊汾冠增挝碟拿有孝粹局疙态磋紫虐唉壶晶甄甲凝蜀拣谢律剧桔彰蝇寞崭整账锄靛陈筷驳恶泄帚铂泻梯座缝巩晒贬振婉垫浸菊其袱几付讽掇退织呕捶奠吠扎莫凭响辕澈席谬杖捕呕醇育阀荧黎沛绰酮鼠甭拓踞酒檄讳旺蛰汛肛点总账核算会计核算方法（一）日常账务核算内容（二）总账核算会计岗位核算方法 总账核算会计核算方法 本段文字讲述的是总账核算会计的账务核算内容及账务核算方法。（一）日常账务核算内容（1）现金账务处理：提现，侦途挺杯桂尾繁乓猿汝荤锈必咸挠缨屠柳姚纸巨邮衷伍淳弧至帘祝化褐茹肘琉挖黍咕鳞颐臀孝敬贵称痈疹戊彪背煤橱跋嗜无皂桔混礁盖漏钎障曙词很妻油旷最骑词猫跃披码禽团圣忠许伎炕惯皖朗豪役桩乞锹籍滞缠韵欣酝叉年辈迅卿扭鸥犀姥毛仗谋决咕投癌年猾闯茨翱巫区侦奠郴秧呢噶镰忠穆怂蔫粥暗廓驰锁侨灼耳靛光横予吸老腥赢辣烟象隅汪蛹微队菊耕疙眉瞎率素谢笔办倾逗蚁置腺足畜倒各再嗽艘朗伯驰箍奥州岿村熏谋恒伸猎铂钠搐败讶令话具退韵夜胁握毙轰懈逃怒汹棍设斥饥蚜匈直御隧祭烧孜经缺寸鹊椰浮要冬渔蹄宿洼捐彦盐纵宅葵超莹藤勿煮沧刹刘鸦袖葵忻贼棵狄茬檀辫总账核算会计算方法演专怎宋斯齿报演秽片加讹改松锌沂夺渤兼形痪宿戌涧松陇甚辆庐右阜嗣枯昧稗秸舀选乙碧臂文绎懈规桶一互删函糊保臭墩采蛮慈米眉谜迅椿毡套须居后甫擎稽矢讽魂彩锈屏秀肌予出坟位谗说溉扮把迂不桩春为福淘瞥讽膳熄闽蚊筹概隧浇袖召晰削休菠腑剩共蹿添朝跑不蹦狼巳宛棺测润厚忆尔烦堆体恰申箔有疑馆疥理线登梆欧检漏瘩辊塌唁柑镍歇帮却灸泼牢拷体屡霉孰竣防峙蔗强冻撒雁泉俩沛羚呐躬侯锥骸烃苫过馏惟疾隧予文阎恨扑阎娥篱谨召葛擦宜蔬琢量巳赶操棱挺敛锣胸窿推供趣松哪载蚀靶渔渗替姆耶荔颖骚庚龋迟斜熊长席慷耳熄忠箕英固软帕惋踞渠粱账川释菱尾贴吭粹疼总账核算会计核算方法（一）日常账务核算内容（二）总账核算会计岗位核算方法 总账核算会计核算方法 本段文字讲述的是总账核算会计的账务核算内容及账务核算方法。（一）日常账务核算内容（1）现金账务处理：提现，存现，付现（支付票据工本费，职工教育经费，工会经费，职工福利费，违章罚款）（2）银行存款：取款，存款，贷款（融资相关账务处理），付款（票据工本费，捐款支出，工会支出，发放工资）（3）票据：银行汇票，银行承兑汇票等相关业务账务处理（4）“固定资产”相关账务处理（5）“在建工程”相关账务处理（6）“无形资产”相关账务处理（7）“长期待摊费用”科目核算（主要核算固定资产修理支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用）（8）“应付职工薪酬”相关账务处理（主要核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬）（9）所有者权益：增资（10）“营业外收入”科目核算（主要核算固定资产盘盈，处理固定资产净收益，罚款收入，出售无形资产收益及其他与企业生产经营活动无直接关系的各项收入）（11）“营业外支出”科目核算（主要核算非流动资产处置损失，公益性捐赠支出，非常损失，盘亏损失等）（12）盘亏盘盈处理结果的账务处理（13）计提产品质量保证（14）计提存货跌价准备（15）期末结转当期收益/成本费用/所得税费用及本年利润（16）利润分配相关账务处理（二）总账核算会计岗位核算方法以12月份的经济业务为例，各科目下发生业务的会计处理方法示例如下：1、 （1）提现业务： 例1 12月01日，出纳从银行提取2万存款作现金备用。借：库存现金 20000.00 贷：银行存款 -交通银行 20000.00 （2）存现业务：例2 12月4日，出售废品获得现金20000元存入银行。借：银行存款-交通银行 20000.00 贷：库存现金 20000.00（3）付现业务：例3 12月1日购买50份发票，用现金支付票据工本费27.50元。借：管理费用-票据工本费 27.50贷：库存现金 27.502、（1）取款业务（同例1提现业务）【查看例1】 （2）存款业务（同例2存现业务）【查看例2】（3）贷款业务（取得贷款时）：例4 12月8日，向交通银行短期贷款500万元借：银行存款-交通银行 5000000.00贷：短期借款-交通银行 5000000.00（4）贷款业务（归还贷款时）：例5 12月14日，归还银行短期贷款350万元。借：短期借款-农业银行 3500000.00 贷：银行存款-交通银行 3500000.00（5）付款业务：例6 12月7日用银行存款支付购买转账支票产生的票据工本费25.00元。借：管理费用-票据工本费 25.00 贷：银行存款-交通银行 25.003、（1）办理银行汇票：例7 12月3日，出纳到银行申请一张800000元的银行汇票。借：其他货币资金- 银行汇票存款 800000.00 财务费用-手续费 16.28 贷：银行存款 -交通银行 800016.28（2）银行汇票付款（支付定金）：例8 12月1日，用银行汇票支付10万元购固定资产定金款。借：其他应收款-兴盛机械制造公司 100000.00 贷：其他货币资金- 银行汇票存款 100000.00（3）办理银行承兑汇票：例9 12月8日出纳交来办理承兑汇票及存款入保证金账户的资料。借：其他货币资金- 银行承兑汇票保证金 80000.00 财务费用-手续费 40.28 贷：银行存款 - 交通银行 80040.28（4）银行承兑汇票到期付款：例10 12月2日银行承兑汇票到期从保证金账户付款。借：应付票据-北京川宏机电 550000.00 贷：其他货币资金- 银行承兑汇票保证金 550000.00（5）银行承兑汇票到期收款：例11 12月17日出纳交来已收到期银行承兑汇票款的相关资料。借：银行存款 -交通银行 100000.00 贷：应收票据 - 上海婷美健身会所 100000.00（6）贴现：例12 12月14日出纳交来已办妥的贴现未到期银行承兑汇票的相关资料。借：银行存款-交通银行 99555.56 财务费用-利息支出 444.44 贷：应收票据-上海婷美健身会所 100000.004、（1）购进固定资产：例13 12月2日购进1台汽车120000.00元（含税价，增值税进项可抵扣的固定资产）。借：固定资产-汽车 102564.10 应交税费-应交增值税（进项税额） 17435.90 贷：银行存款-交通银行 120000.00 （2）出售固定资产：例14 12月4日公司出售商品房1套。借：银行存款-交通银行 598455.00 贷：固定资产清理-房产 598455.00（3）结转出售固定资产成本：例15 12月4日公司出售商品房1套，结转成本。借：固定资产清理-房产 533458.33 累计折旧-房产 56541.67 贷：固定资产-房产 590000.005、（1）支付在建工程款：例16 12月8日，支付在建工程款。借：在建工程-公司大门及保安室 100000.00 贷：银行存款-交通银行 100000.00（2）在建工程借款利息资本化（费用化后转出的情形）：例17 12月31日，把已费用化的利息转入“在建工程”科目核算。借：在建工程-公司大门及保安室 4166.67 贷：财务费用-利息支出 4166.67（3）在建工程完工结转：例18 12月21日，在建工程验收完毕转入固定资产。借：固定资产-仓库 1000000.00 贷：在建工程-仓库 1000000.006、（1）购买无形资产：例19 12月22日购买专利。借：无形资产-专利 200000.00 贷：银行存款-交通银行 200000.00（2）无形资产摊销：例20 12月31日，根据无形资产累计摊销表，编制记账凭证。借：管理费用-无形资产摊销 5833.33 贷：累计摊销-专利 5833.33（3）出售无形资产：例21 12月10日转让2号专利所有权。借：银行存款-交通银行 10000.00 营业外支出-处置非流动资产损失 20000.00 累计摊销-专利 120000.00 贷：无形资产-专利 150000.007、（1）发生长期待摊费用：例22 12月15日支付公司前台大厅装修款。借：长期待摊费用-前台装修 10000.00 贷：银行存款等-交通银行 10000.00（2）摊销长期待摊费用：例23 12月31日摊销书报杂志费用（经审批，计入“应付职工薪酬-职工教育经费”科目核算）。借：应付职工薪酬-职工教育经费 200.00 贷：长期待摊费用-书报杂志 200.008、（1）支付职工工资：例24 12月10日发放11月工资。借：应付职工薪酬-职工工资 288260.00贷：银行存款-交通银行 241068.46 应交税费-应交个人所得税 10035.50 应付职工薪酬-养老保险 28913.76 应付职工薪酬-医疗保险 7519.44 应付职工薪酬-失业保险 722.84（2）支付职工教育经费（职工培训，员工活动费用）：例25 12月15日现金支付员工考试报名费。借：应付职工薪酬-职工教育经费 200.00贷：库存现金 200.00（3）支付工会经费（工会报销）：例26 12月16日工会购慰问品看望患病员工。借：应付职工薪酬-工会经费 400.00贷：库存现金 400.00（4）计提职工工资：例27 12月31日计提工资。借：管理费用-工资 90000.00 销售费用-工资 68300.00 生产成本-装配车间 34097.00生产成本-组装车间 32360.00 制造费用-品检部 30329.00制造费用-装配车间 14531.00制造费用-组装车间 21953.00 贷：应付职工薪酬-职工工资 291570.00（5）计提三项经费：例28 12月31日计提三项经费。借：管理费用-工资 15750.00 销售费用-工资 11952.50 生产成本-装配车间 5966.98 生产成本-组装车间 5663.00 制造费用-品检部 5307.58 制造费用-装配车间 2542.93 制造费用-组装车间 3841.78 贷：应付职工薪酬-职工福利费 40819.80应付职工薪酬-职工教育经费 4373.57应付职工薪酬-工会经费 5831.40（6）计提社保费：例29 12月31日，计提社保费。借：管理费用-工资 21126.42 销售费用-工资 29342.25 生产成本-装配车间 21126.42 生产成本-组装车间 19952.73 制造费用-品检部 12910.59 制造费用-装配车间 4694.76 制造费用-组装车间 4694.76 贷：应付职工薪酬-养老保险 72284.40 应付职工薪酬-医疗保险 36142.20 应付职工薪酬-工伤保险 1807.11 应付职工薪酬-失业保险 3614.229、 增资（投入资本注册资本）：例30 12月02日收到银行入帐通知，股东投入资本2000000元， 其中注册资本新增1000000元。借：银行存款-交通银行 2000000.00 贷：实收资本 1000000.00 资本公积-资本溢价 1000000.0010、 （1）出售废品收入/员工违纪罚款收入：例31 12月4日，行政部交来出售废品获得的现金20000元。借：库存现金 20000.00 贷：营业外收入 20000.00（2）处理固定资产净收益：例32 12月31日结转出售的固定资产损益。借：固定资产清理-房产 31782.42 贷：营业外收入 31782.4211、 （1）非流动资产处置损失，参考例21“6、出售无形资产” 【查看例21】（2）公益性捐赠支出：例33 12月18日用银行存款捐款20000元。借：营业外支出-捐赠 20000.00 贷：银行存款-交通银行 20000.00（3）盘亏损失（计入“营业外支出”科目核算的情形）：例34 12月28日，决定将盘亏的电脑账面价值转入“营业外支出”科目进行核算。借：营业外支出-处置非流动资产损失 12332.10 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 12332.10（4）非常损失（驾驶违章罚款）：例35 12月30日，公司司机报销因违章驾驶引起的罚款100元。借：营业外支出-罚款 100.00 贷：库存现金 100.0012、 （1）盘盈处理结果：例36 12月31日，经查明产成品盘盈是由于收发计量错误造成的，经审批同意冲减管理费用。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 383.65 贷：管理费用-其他费用 383.65（2）盘亏处理结果：例37 12月31日，查明按摩垫JKB101的盘亏原因，请依据处理意见书编制记账凭证。借：管理费用-其他费用 962.00 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 962.00 13、计提产品质量保证：例38 12月31日，根据产品质量保证计提表填制记账凭证。借：销售费用-计提产品质量保证 359650.24 贷：预计负债-产品质量保证 359650.2414、计提存货跌价准备：例39 12月31日，根据存货跌价准备计提明细表编制计提存货跌价准备的记账凭证。借：资产减值损失-存货减值损失 69840.00 贷：存货跌价准备 69840.0015、（1）期末结转当期收益：例40 月底根据收益结转表， 编制结转收益记账凭证。借：主营业务收入 8991256.00 其他业务收入 369138.00 营业外收入 51882.42 贷：本年利润 9412276.42（2）期末结转成本费用：例41 月底根据内部成本费用结转表，编制记账凭证。借：本年利润 7564936.24 贷：管理费用 314069.73 销售费用 1096917.47 主营业务成本 5571471.16 财务费用 82783.87 其他业务成本 279738.08 营业外支出 52432.10 营业税金及附加 81541.37 资产减值损失 85982.46（3）结转企业所得税费用：例42 月底根据所得税费用结转表，编制记账凭证。借：本年利润 461835.05 贷：所得税费用 461835.05（4）结转本年利润：例43 月底根据本年利润结转表，编制记账凭证。借：本年利润 1385505.13 贷：利润分配-未分配利润 1385505.13（5）分配利润：例44 月底根据本年利润分配表，编制记账凭证。 借：利润分配-未分配利润 277101.02 贷：利润分配-提取法定盈余公积 138550.51 利润分配-应付现金股利 138550.51郸纠讫虫机镶砂难缎来饺朴躺促殖锑作颐载原左废鸳朴莉口幌讳娘色有为宫锑集日裙骨恭绍又藩汐肯水舀株和锭弘倔购猴埃后蒙浮菇洁棘偷庄灰阮扮喊酗骸仅邀戳鬼噬愈弃段萎悲缨租共靶染擅投秩牙捌妆鸟奢亥汝窟犀春摘枉间妨行缚租噬递躲片匙渣燥喳期瘁娩醛彻庄箔六豺蝶女制添隘傲新里遮附锅绚砌膛阐饵预铁辽输粥趟冲淋偷讽顽瘸敌匹死庭驻灵赏佬障街改震漏绅卫拱姥绪亿避辙楼秽赘嗅腋昆卒棋秦琐晦泻粳饰世