会计基础答案,主要经济业务处理 (2).doc

一、会计分录练习1 甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票6万股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，其中包含佣金5000元。2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额为51万元。2007年2月10日，甲公司出售A公司股票6万股，收到现金54万元。请编制相关的会计分录。借:交易性金融资产成本 475000 投资收益 5000 贷：银行存款 480000借：交易性金融资产公允价值变动 35000 贷：公允价值变动损益 35000借：银行存款 540000 贷：交易性金融资产成本 475000 交易性金融资产公允价值变动 35000 投资收益 30000借：公允价值变动损益 35000 贷：投资收益 350002.黄河公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用的税率为17%，只生产一种产品，按先进先出法计算产品发出成本，相关的业务如下，要求：编制相应的会计分录。1） 3日收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49150元，材料验收入库；借：原材料 49150 贷：在途物资 491502）4日生产车间为生产乙产品领用甲材料500千克。借：生产成本 49150/600*500 贷：原材料 49150/600*5003）5日，从外地采购甲材料一批，共计5000千克，增值税专用发票注明，价款41万元，增值税69700，发生运杂费11300元（不考虑税金）。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。借：在途物资 421300410000+11300应交税费应交增值税（进项税额） 69700贷：银行存款 421300+697004）15日收到本月5日从外地采购的甲材料，验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺系运输途中合理损耗。借：原材料 421300 贷：在途物资 4213005）16日，领用甲材料3250千克。借：生产成本 49150/600*100+421300/4780*3150 贷：原材料 49150/600*100+421300/4780*31506）17日，从本地购买甲材料一批，共1500千克，增值税专用发票注明，价款82500元，增值税为14025元，材料已验收入库。借：原材料 82500 应交税费应交增值税（进项税额） 14025 贷：银行存款 965257）28日，从外地购入甲材料500千克，材料已到，验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票仍未收到 。借：原材料 82500/1500*500 贷：应付账款暂估 82500/1500*5003.A公司2009年3月初向大众公司购入不需要安装的设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。1）请分别按年限平均法、年数总额法、双倍余额递减法计算该资产每年需计提的折旧是多少？2）由于操作不当，该设备于2009年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价1万元，则该设备的报废净损失多少万元？固定资产原价=50+1.5+5=56.5万，无残值（1）年限平均法：每年折旧=（56.5-0）/4=14.125万元年数总额法：第一年折旧：（56.5-0）*4/(1+2+3+4)=22.6万元 第二年折旧：（56.5-0）*3/(1+2+3+4)=16.95万元 第三年折旧：（56.5-0）*2/(1+2+3+4)=11.3万元 第四年折旧：（56.5-0）*1/(1+2+3+4)=5.65万元双倍余额递减法：第一年折旧：56.5*2/4=28.25万元 第二年折旧：（56.5-28.25）*2/4=14.125万元 第三年、第四年折旧：（56.5-28.25-14.125-0）/2=7.0625万元(2)若该公司采用年限平均法，2009年年末报废时，已计提折旧（56.5-0）*9/（4*12）=10.59375万元该设备的报废净损失=（56.5-10.59375）-2-1=42.90625万元4.某企业出售房屋一幢，账面原价10万元，已提折旧为6万元，出售时发生清理费为600元，出售价款为4万元。企业结转固定资产净损益的会计分录如何处理？借：固定资产清理 40000 累计折旧 60000贷：固定资产 100000借：银行存款 40000贷：固定资产清理 40000借：固定资产清理 600贷：银行存款/库存现金 600借：营业外支出 600 贷：固定资产清理 6005.204年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运杂费1.5万元，款项以银行存款支付，设备于当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。208年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残值变价收入10万元，保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项以银行存款收付，不考虑其他事项。要求：编制设备采购、各年折旧、处置的会计分录。借：固定资产 350+1.5351.5 应交税费应交增值税（进项税额） 59.5 贷：银行存款 411每年计提折旧（351.5-15）/1033.65累计折旧33.65*4134.6借：制造费用 33.65 贷：累计折旧 33.65借：固定资产清理 216.9 累计折旧 134.6贷：固定资产 351.5借：银行存款 10贷：固定资产清理 10借：其他应收款 30贷：固定资产清理 30借：固定资产清理 3贷：银行存款 3借：营业外支出 179.9 贷：固定资产清理 216.9+3-10-30=179.96.丁公司根据应收账款信用风险决定，各年坏账计提比例均为年末应收账款余额的8%。公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额85万元，第二年客户甲单位所欠20000元按规定确认为坏账，应收账款年末余额为950000元；第三年客户乙单位破产，所欠款中有6000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为900000元；第四年已冲销的甲单位所欠的20000元账款又收回15000元，年末应收账款余额为100万元。要求编制相关的会计分录。第一年：85*8%=6.8借：资产减值损失 6.8 贷：坏账准备 6.8第二年：借：坏账准备 2 贷：应收账款 295*8%-6.8+2=2.8借：资产减值损失 2.8 贷：坏账准备 2.8第三年：借：坏账准备 0.6 贷：应收账款 0.690*8%-6.8+2-2.8+0.6=0.2借：资产减值损失 0.2 贷：坏账准备 0.2第四年：借：银行存款 1.5 贷：坏账准备 1.5100*8%-6.8+2-2.8+0.6-0.2-1.5=-0.7借：坏账准备 0.7 贷：资产减值损失 0.77. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。采用备抵法核算坏账。2005年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。12月份，甲企业发生如下相关业务，要求编制甲企业上述业务的会计分录（1）12月5日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10的商业折扣。借：应收账款 1000*0.9+900*0.171053 贷：主营业务收入 900 应交税费应交增值税（销项税额） 900*0.17（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。借：坏帐准备 40 贷：应收账款 40（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。借：银行存款 500贷：应收账款 500（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。借：银行存款 10贷：坏帐准备 10（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30.假定现金折扣不考虑增值税。借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额） 178.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年3月发生的与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员，该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。（7）按规定计算职工代扣代交个人所得税0.8万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗保险费0.8万元。要求：编制甲上市公司2007年3月上述交易或事项的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额用万元表示。）答案（1）借：管理费用 1.2贷：应付职工薪酬工资 1.2（2）借：长期待摊费用 3贷：应付职工薪酬工资 3（3）借：管理费用 2贷：应付职工薪酬非货币性福利 2借：应付职工薪酬非货币性福利 2 贷：累计折旧 2（4）借：管理费用 87.75贷：应付职工薪酬非货币性福利 87.75借：应付职工薪酬非货币性福利 87.75贷：主营业务收入 75 应交税费应交增值税（销项税额） 12.75借：主营业务成本 60贷：库存商品 60（5）借：生产成本 105制造费用 15管理费用 20销售费用 10贷：应付职工薪酬工资 150（6）借：应付职工薪酬社会保险费 5贷：银行存款 5（7）借：应付职工薪酬工资 0.8贷：应交税费应交个人所得税 0.8（8）借：应付职工薪酬职工福利 0.1贷：库存现金 0.1（9）借：应付职工薪酬工资 0.8 贷：其他应收款 0.89. 根据产量工时记录和考勤记录计算本月职工工资如下：制造甲产品的生产工人工资 60000制造乙产品的生产工人工资 40000生产车间管理人员工资 7000合计 107000另外，根据国家有关规定为职工应缴纳的基本保险共计21400元，其中：为制造甲产品的生产工人缴纳的保险 12000为制造乙产品的生产工人缴纳的保险 8000为生产车间管理人员缴纳的保险 1400合计 21400借:生产成本甲 60000 乙 40000 制造费用 7000贷：应付职工薪酬 107000借：生产成本甲 12000乙 8000 制造费用 1400贷：应付职工薪酬 2140010.某公司购入3辆汽车免费给行政管理部门领导使用，该汽车每月应提折旧2000元。租入房屋一幢，免费给车间生产工人使用，每月付租金100000元。本月以自产产品作为职工薪酬发放给职工，其成本150000元，公允价值200000元。其中生产工人70%，车间管理人员10%，厂部管理人员20%。（1）借：管理费用 2000贷：应付职工薪酬非货币性福利 2000借：应付职工薪酬非货币性福利 2000 贷：累计折旧 2000（2）借：生产成本 100000贷：应付职工薪酬非货币性福利 100000（3）借：生产成本 140000 制造费用 20000管理费用 40000贷：应付职工薪酬非货币性福利 200000借：应付职工薪酬非货币性福利 200000贷：主营业务收入 200000借：主营业务成本 150000贷：库存商品 15000011.（1）向银行取得6个月的周转借款80000元，利率3%，已转入公司存款户。（2）向银行借入3年期的100000元款项，准备用于建造办公用房，利率5%，该笔款项已转入本公司存款户。 （3）本月归还到期的临时周转借款本金20000元，支付利息500元(假设利息以前均未预提)。（1）借：银行存款 80000 贷：短期借款 80000（2）借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000（3）借：短期借款 20000 财务费用 500贷：银行存款 20500 12.某公司因购建固定资产需要，于2007年1月1日向银行借款100万元，该借款期限3年，年利率8%，到期还本，每年年末付息。假设2007年末购建的固定资产工程达到预定可使用状态。请编制：2007年借入款项时、借款使用、借款归还的会计分录。07.1.1借入 借：银行存款 100贷：长期借款 10007年1月-12月计提当月的利息 借：在建工程 100*0.08/12贷：应付利息 0.6707.12.31付息 借：应付利息 100*0.08 贷：银行存款 100*0.0808年1月-12月计提当月利息借：财务费用 0.67 贷：应付利息 0.6708.12.31付息 借：应付利息 100*0.08 贷：银行存款 100*0.0809年1月-12月计提当月利息借：财务费用 0.67 贷：应付利息 0.6709年12月31日借：长期借款 100 应付利息 100*0.080.67*12 贷：银行存款 100*0.08+10013.保洁公司2月份发生下列筹资业务，要求编制上述经济业务的会计分录：（1）收到昌盛公司投入款项一笔400000元，已存入本公司存款账户。（2）收到发明人阳光投入专利权一项，确认价值300000元。（3）收到方圆公司投入新设备一台，价值28000元，设备已交付使用。（4）收到昌盛公司投入原材料一批，价值50000元，增值税8500元，材料已验收入库。 （1）借：银行存款 400000 贷：实收资本 400000（2）借：无形资产 300000 贷：实收资本 300000（3）借：固定资产 28000 贷：实收资本 28000（4）借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：实收资本 5850014.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：1)6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）答案1.（1）借：应收账款 795.6贷：主营业务收入 680=800*0.85应交税费应交增值税（销项税额）115.6借：主营业务成本 480贷：库存商品 480（2）借：主营业务收入 340应交税费应交增值税（销项税额）57.8贷：应收账款 397.8借：库存商品 240贷：主营业务成本 240（3）借：生产成本 234 （5000.41.17）管理费用 18.72 （400.41.17）销售费用 28.08 （600.41.17）贷：应付职工薪酬 280.8借：应付职工薪酬 280.8贷：主营业务收入 240（500+40+60）0.4应交税费应交增值税（销项税额）40.8借：主营业务成本 180（500+40+60）0.3贷：库存商品 180（4）借：主营业务收入 60应交税费应交增值税（销项税额）10.2贷：银行存款 70.2注意： 2.主营业务收入的总额68034024060520（万元）15.常青机械厂生产甲、乙两种产品，7月份发生下列生产业务：1）生产甲产品领用A材料500千克，单价12.25元；领用B材料300千克，5.06元。仓库已发出材料。借:生产成本甲 500*12.25+300*5.06 贷:原材料A 500*12.25 -B 300*5.062）用银行存款支付生产车间办公费500元。借:制造费用500贷:银行存款5003）用银行存款2400元支付第三季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。借:预付帐款2400贷:银行存款2400借:制造费用800贷:预付帐款8004）生产车间领用D材料200千克，9元，用于生产设备一般维修，仓库已发料。借:管理费用200*9贷:原材料200*95）开出转账支票支付本月生产车间水电费900元。借:制造费用900贷:银行存款9006）生产乙产品领用C材料600千克，15.06元，仓库已发料。借:生产成本乙600*15.06贷:原材料-C600*15.067）月末，计算本月应付职工工资16800元，其中：甲产品生产工人工资8000元，乙产品生产工人工资6000元，车间管理人员工资1800元，厂部管理人员工资1000元。借:生产成本甲8000 -乙6000制造费用1800管理费用1000贷:应付职工168008）月末，计提本月车间固定资产折旧628元。借:制造费用628贷:累计折旧6289）月末，将16800元转入职工工资存折。借:应付职工薪酬16800怠:银行存款1680010）月末，将本月发生的制造费用按生产工人的工资比例分配转入生产成本。借:生产成本-甲2640 -乙1988贷:制造费用 462811）月末，甲产品120件，乙产品100件全部完工验收入库，均无期末在产品。计算并结转完工产品的实际生产成本。借:库存商品甲 18283 -乙 17024贷:生产成本甲 500*12.25+300*5.06+8000+2640=18283 -乙 600*15.06+6000+1988=17024要求：编制上述经济业务的会计分录。16.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。借:原材料216+1.8=217.8 应交税费增值税-进36.72贷:银行存款 254.52（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。借:原材料163+0.4=163.4 应交税费增值税-进27.71贷:应付票据 191.11（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。借:原材料1415 应交税费增值税-进240.55贷:实收资本 1655.55（4）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。借:银行存款171+29.07贷:其他业务收入171应交税费应交增值税（销项税额）29.07（5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。借:其他应收款 10营业外支出 6.38贷:原材料 50*0.28=14应交税费应交增值税（进项税额转出）2.38（6）6月份发出材料情况如下：生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。借:生产成本A 24*20*0.56=268.8 -B 10*52*0.56=291.2制造费用700*0.28=196管理费用450*0.28=126贷:原材料 8826月20日对外销售发出W材料600千克。借:其他业务支出600*0.28=168贷:原材料600*0.28=168假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。W材料的加权平均单位成本=（385+217.8+163.4+1415）/(1400+800+590+5000)=0.28（3）编制甲公司第（5）项业务的会计分录。计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。分配率=2000*0.28/(20*24+10*52)=0.56A产品应分配的W材料成本=24*20*0.56=268.8B产品应分配的W材料成本=10*52*0.56=291.2编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。（4）计算甲公司6月30日W材料账面余额。W材料账面余额=385+217.8+163.4+1415-14-882-168（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）17.某工业企业仅生产甲产品，采用定额法计算产品成本。3月初在产品直接材料成本30万元，直接人工成本8万元，制造费用2万元。3月份发生直接材料成本75万元，直接人工成本20万元，制造费用6万元。3月末甲产品完工50件，在产品100件。月末计算完工产品成本时，直接材料成本按完工产品与在产品数量比例分配，直接人工成本和制造费用采用定额工时比例分配。单位产成品工时定额20小时，单位在产品工时定额10小时。要求：（1）计算甲完工产品应负担的直接材料成本。（2）计算甲完工产品应负担的直接人工成本。（3）计算甲完工产品应负担的制造费用。（4）计算甲完工产品总成本，并编制完工产品入库的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案（1）直接材料成本分配率（月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本）/（完工产品数量+月末在产品数量）（30+75）/（50+100）0.7；甲完工产品应负担的直接材料成本500.735（万元）。（2）直接人工分配率（8+20）/（2050+10010）1.4；甲完工产品应负担的直接人工成本20501.4=14（万元）。（3）制造费用分配率（2+6）/（2050+10010）0.4；甲完工产品应负担的制造费用20500.4=4（万元）。（4）甲完工产品总成本35+14+453（万元）。借：库存商品 53贷：生产成本 5318.甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的定额法计算产品的成本，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡。资料1：甲公司2009年12月有前A产品成本费用资料如下：（1）月初A在产品220件，直接材料为220000元，直接人工为18000元，制造费用为24000元。（2）本月投入生产A产品780件，本月完工产品840件，月末在产品160件。（3）本月生产A产品发生有关成本费用资料如下：本月投入生产A产品耗用主要材料700000元，辅助材料40000元，车间管理部门耗用材料3000元。本月分配直接生产A产品的工人工资 145800元，福利费18360元，车间管理人员工资 40000元。本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30700元，车间生产工人劳保用品费3500元。资料2：甲公司2009年A产品定额成本,其中直接材料960元，直接人工198元，制造费用110元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算单”产品成本计算单 月日摘要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计121期初在产品成本220220000180002400026200031本月生产费用78031生产费用累计1000单位成本31完工产品成本84031月末在产品成本160（2）根据上述材料，编制甲公司结转完工入库A产品成本的会计分录（答案金额单位用元表示）【参考答案】（1）产品成本计算单产品名称：A产品 20092年12月 单位：元 月日摘要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计121初220220000180002400026200031月7807400001641607720098136031累10009600001821601012001243360单96019811031完84080640016632092400106512031末160153600158408800178240（2）结转完工入库A产品成本的会计分录：借：库存商品A产品 1065120贷：生产成本基本生产成本A产品106512019. 2009年12月份甲公司发生如下交易或事项，假定除上述资料外，不考率其他相关因素。要求：根据资料编制甲公司相应的会计分录。（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。借：应收票据 70.2贷：主营业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额） 10.2借：主营业务成本 45贷：库存商品 45（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。借：银行存款58500贷：其他业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额） 8500借；其他业务支出 40000贷：原材料 40000（3）12月18日，结转固定资产净收益8万元。借；固定资产清理 80000贷：营业外收入 80000（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元。借：管理费用 50000贷：累计折旧 50000（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。借：营业税金及附加 3贷：应交税费城建税 2 教费附加1（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。借：所得税费用 75贷：应交税费应交所得税 7520常青机械厂7月份发生下列销售业务：销售给五一公司甲产品40件，单价450元；乙产品10件，390元。增值税额3723元。货款及增值税已存入银行。借：银行存款 40*450+10*390+3723 贷：主营业务收入甲 40*450 乙 10*390 应交税费应交增值税（销项税额） 3723以银行存款支付销售甲、乙两种产品运费500元。借：销售费用 500 贷：银行存款 500销售给七一公司乙产品20件，390元。增值税1326元。用银行存款代垫运杂费180元。货款、增值税及运费均未收到。借：应收账款 20*390+1326+180 贷：主营业务收入 20*390 应交税费应交增值税（销项税额） 1326 银行存款 180预收二建公司购买甲产品款8700元存入银行。借：银行存款 8700 贷：预收账款 87005.结转本月已售甲、乙两种产品的成本，甲产品单位成本280.75元，乙产品单位成本265元。借：主营业务成本甲280.75*40 乙 265*30贷：库存商品 甲 280.75*40 乙 265*30要求：编制上述经济业务的会计分录。21.常青机械厂7月份发生下列有关业务：用现金300元支付厂部办公费。以银行存款600元支付产品广告费。计算本月应交已售产品消费税1600元。预提本月短期借款利息180元。计提厂部管理部门使用固定资产折旧190元。工厂人力资源部张为报销差旅费1560元，其曾预支现金2000元，余款退回。由于协议对方违约，收取罚款3000元存入银行。向灾区捐赠现金1500元。以银行存款750元缴纳税收滞纳金。要求：编制上述经济业务的会计分录。1.借：管理费用 300贷：库存现金 3002.借：销售费用 600贷：银行存款 6003.借：营业税金及附加 1600贷：应交税费应交消费税 16004.借：财务费用 180 贷：应付利息 1805.借：管理费用 190 贷：累计折旧 1906.借：管理费用 1560 库存现金 440 贷：其他应收款 20007.借：银行存款 3000 贷：营业外收入 30008.借：营业外支出 1500 贷：库存现金 15009.借：营业外支出 750 贷：银行存款 75022.常青机械厂12月份发生下列有关业务：将本期实现的主营业务收入29700元，营业外收入7000元，发生的主营业务成本19180元，营业税金及附加1600元，销售费用1100元，管理费用3340元，财务费用230元，营业外支出2250元转入“本年利润”账户。借：主营业务收入 29700营业外收入 7000贷：本年利润 36700借：本年利润 27700 贷 ：主营业务成本 19180 营业税金及附加 1600销售费用 1100管理费用 3340财务费用 230营业外支出 2250按25%所得税率计算并结转本期(本月)应交所得税(假设本期无纳税调整项目)。所得税（36700-27700）*0.252250借：所得税费用2250贷：应交税费 2250借：本年利润 2250贷：所得税费用 2250“本年利润”账户有贷方期初(月初)余额154670元，按全年净利润的10%提取法定盈余公积金。公积金（154670+36700-27700-2250）*0.1161420借：利润分配161420贷：盈余公积161420决定向投资者分配利润40000元。借：利润分配 40000贷：应付股利 40000要求：编制上述经济业务的会计分录。23.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（1）借：其他货币资金存出投资款 1000 贷：银行存款 1000（2）借：交易性金融资产成本 800 投资收益 2 贷：其他货币资金 802（3）借：公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825 贷：交易性金融资产成本 800 交易性金融资产公允价值变动 10 投资收益 15同时：借：公允价值变动损益 10 贷： 投资收益 10242008年8月，乙公司发生下列业务，要求编制会计分录：（1） 收到投资人资金200000元,款项存入银行借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000（2） 企业收到投资人投入的不需安装的设备一台,该设备原值为70000元,已提折旧25000元,双方协商作价为45000元,已交付使用借：固定资产 45000 贷：实收资本 45000（3） 开出转帐支票2000元,作为抗洪救灾捐款借：营业外支出 2000 贷：银行存款 2000（4） 企业从银行借入流动资金借款50000元直接归还前欠货款借：应付账款 50000 贷：短期借款 50000（5） 向银行借入为期半年的借款1000000元，存入银行.借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000（6） 以银行存款支付借款手续费150元借：财务费用 150 贷：银行存款 150（7） 企业按面值发行为期五年的债券300000元借：银行存款 300000 贷：应付债券 300000（8） 购入不需要安装的生产设备A一台，价款20000元，价款以银行存款支付，另以现金支付运杂费300元借：固定资产 20300 贷：银行存款 20000 库存现金 300（9） 购入需安装的设备B一台，价款15000元，运杂费200元，款项未付借：在建工程 15200 贷：应付账款 15200（10） 上述B设备在安装过程中领用原材料，价值120元，另应付内部安装人员的工资150元借：在建工程 270 贷：原材料 120 应付职工薪酬 150（11） 上述B设备安装完毕交付使用，按实际成本结转借:固定资产 15470 贷：在建工程 15470（12） 企业持有到期商业汇票一张,面额为3800元,兑现后存入银行.借：银行存款 3800 贷：应收票据 3800（13） 企业职工王芳因出差,预借差旅费2000元,付以现金支票.借：其他应收款 2000 贷：银行存款 2000（14） 出售积压材料一批,实际采购成本9400元,收回现金8500元,并结转原材料成本.借：库存现金 8500 贷：其他业务收入 8500借：其他业务支出 9400 贷：原材料 9400（15） 以现金800元购入办公用文具一批.借：管理费用 800 贷：库存现金 800（16） 职工王芳出差来,报销差旅费1840元,余款160元退回现金.借：管理费用 1840库存现金 160贷：其他应收款 2000（17） 赊销A产品10件,单价2500元, 增值税率17%，另以现金代垫运杂费500元,。该批产品单位成本为2100元，结转所售产品成本借：应收账款 29750 贷：主营业务收入 25000 应交税费应交增值税（销项税额） 4250 库存现金 500借