第七章 进出口货物纳退税的核算

第七章 进出口货物纳退税的核算,第一节 进出口货物纳税的核算第二节 出口货物免、退税的计算与申报第三节 流通企业出口免、退税的核算第四节 生产企业出口免、抵、退税的核算第五节 出口应退消费税的核算,第一节 进出口货物纳税的核算,一、关税的核算1.关税的特点（1）纳税的统一性和一次性。（2）征收的限定性。（3）税率的复杂性。（4）对进出口贸易的调节性。,第一节 进出口货物纳税的核算,2.关税的种类（1）按货物、物品的流向分为进口关税和出口关税。（2）按征收目的分为财政关税和保护关税。（3）按征税标准分为从量税、从价税、复合税和滑准税。（4）按税率制定分为自主关税和协定关税。,第一节 进出口货物纳税的核算,3.关税的税则、税目和税率（1）关税税则（2）关税税率进口货物关税税率出口货物关税税率,第一节 进出口货物纳税的核算,4.关税的计算关税有从价、从量、复合和滑准四种计税方法。5.进口货物关税的计算6.出口货物关税的计算,第一节 进出口货物纳税的核算,7.关税的缴纳和退补（1）关税的缴纳。（2）关税的退税。（3）关税的补缴。（4）关税的减免。,第一节 进出口货物纳税的核算,8.关税的核算（1）流通企业关税的核算（2）生产企业关税的核算,第一节 进出口货物纳税的核算,二、增值税的核算1.增值税的征收依据（1）增值税的征收范围（2）增值税的纳税人（3）增值税的税率分为三档,第一节 进出口货物纳税的核算,2.国内进项税额的计算和确认（1）国内购进商品进项税额的确认。（2）不能抵扣的进项税额有下列八项3.国内销项税额的计算和确认（1）销项税额的公式（2）销售额的确定,第一节 进出口货物纳税的核算,4.进口货物增值税应纳税额的计算5.增值税核算账户体系6.进口货物增值税的核算,第一节 进出口货物纳税的核算,三、消费税的核算1.消费税的纳税人2.消费税的纳税范围3.消费税的税目和税率4.国内应税货物消费税的计算（1）两种消费税的计税方法（2）消费税的计税依据（3）消费税应纳税额的计算,第一节 进出口货物纳税的核算,5.进口应税消费品应纳税额的计算6.消费税核算账户7.进口消费税的核算,第二节 出口货物免、退税的计算与申报,一、出口免、退税的概念二、出口企业的备案登记三、出口货物免、退税的范围四、出口货物免、退税类型1.既免税，又退税2.免税，但不退税3.既不退税，也不免税,第二节 出口货物免、退税的计算与申报,五、出口货物免、退税方法1.先征后退法2.免、抵、退法3.免税采购法六、增值税出口退税率,第二节 出口货物免、退税的计算与申报,七、出口货物免、退税的计算与申报1.流通企业出口应退增值税的计算和申报2.生产企业出口货物免、抵、退增值税的计算和申报（1）生产企业免、抵、退税的计算（2）生产企业免、抵、退税的申报,第三节 流通企业出口免、退税的核算,一、流通企业出口增值税退税额的计算1.出口货物单独保管按批次结转成本的企业2.出口货物与内销货物兼营的企业3.从小规模纳税人购进的货物,第三节 流通企业出口免、退税的核算,二、流通企业出口免、退税的核算1.出口货物单独保管、会计账目健全企业的会计处理2.库存商品分不清批次的出口企业的会计处理3.从小规模纳税人购进货物的会计处理4.代理出口销售的会计处理5.外轮供应公司、远洋运输供应公司的会计处理6.流通企业申报出口退税应附的单证,第四节 生产企业出口免、抵、退税的核算,一、生产企业出口货物增值税免、抵、退税额的计算1.当期应纳税额的计算2.当期免、抵、退税额的计算3.当期应退税额和当期免、抵税额的计算4.当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额的计算5.新发生出口业务的计算6.小规模纳税人增值税的计算,第四节 生产企业出口免、抵、退税的核算,二、生产企业增值税的免、抵、退税账户体系1.“出口抵减内销产品应纳税额”明细账户2.“出口退税”明细账户3.“进项税额转出”明细账户4.“转出多交增值税”明细账户5.“应交税费未交增值税”账户的结构和借贷方登记内容6.销售账户的设置,第四节 生产企业出口免、抵、退税的核算,三、生产企业增值税免、抵、退税的核算四、生产企业申报出口货物免、抵、