第十二章 企业财务报表的列报PPT课件

1 第十二章企业财务报表的列报 2 内容提要本章的主要依据是2007年新企业会计准则第30号 财务报表列报 和第31号 现金流量表 两部具体准则规范了财务报表的编制和列报 保证同一企业不同期间和同一期间 不同企业的财务报表相互可比 3 第一节财务会计报告概述 4 一 财务会计报告的概念和目标又称财务报告 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果 现金流量等会计信息的文件 12 1财务会计报告概述 5 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况 经营成果和现金流量等有关的会计信息 反映企业管理层受托责任履行情况 有助于财务会计报告使用者做出经济决策 12 1财务会计报告概述 6 财务会计报告的使用者包括投资者 债权人 政府及其有关部门和社会公众等 12 1财务会计报告概述 7 二 财务会计报告的组成财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 一 财务报表财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 财务报表组成 4表 附注 与国际准则趋同 资产负债表利润表现金流量表所有者权益 或股东权益 变动表附注 12 1财务会计报告概述 8 财务会计报告的组成 12 1财务会计报告概述 9 三 财务报表列报的基本要求 一 持续经营 二 一致性 三 重要性 四 不可抵销性 五 可比性 六 重要披露 12 1财务会计报告概述 10 第二节资产负债表 11 一 资产负债表的概念是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表 12 2资产负债表 12 二 资产负债表的作用 一 反映企业在某一特定日期所拥有和控制的经济资源及其分布情况 二 反映企业在某一特定日期所承担的负债总额以及结构情况 三 反映企业股东在某一特定日期所拥有的净资产 即所有者权益 和构成情况 12 2资产负债表 13 三 资产负债表的格式 内容和编制方法 12 2资产负债表 14 二 资产负债表的格式 12 2资产负债表 15 三 资产负债表的内容 格式和编制方法 续 12 2资产负债表 16 三 资产负债表的编制方法1 直接根据总账科目的余额填列 2 根据几个总账科目余额相加计算填列 3 根据有关明细科目余额计算填列 4 根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 5 根据总账科目余额相加减后计算填列 12 2资产负债表 17 12 2资产负债表 18 19 第三节利润表 20 一 利润表的概念是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表 二 利润表的作用 一 反映企业经营业绩和经营管理水平 二 有助于企业相关经营决策 三 是企业经营成果分配的重要依据 12 3利润表 21 二 利润表的作用 一 反映企业经营业绩和经营管理水平 二 有助于企业相关经营决策 三 是企业经营成果分配的重要依据 12 3利润表 22 三 利润表的内容 格式和编制方法 一 内容利润表不再区分主营业务收入和其他业务收入 将这些业务产生的收入和发生的成本统一在 营业收入 和 营业成本 中列示 表中涉及的费用项目按功能分类 每股收益也要在利润表中列示 二 利润表简表一 营业收入减 营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用 收益以 号填列 资产减值损失加 公允价值变动净收益 净损失以 号填列 投资净收益 净损失以 号填列 12 3利润表 23 二 营业利润 亏损以 填列 加 营业外收入减 营业外支出其中 非流动资产处置净损失 净收益以 号填列 三 利润总额 亏损总额以 填列 减 所得税四 净利润 净亏损以 填列 五 每股收益 一 基本每股收益 二 稀释每股收益 12 3利润表 24 三 编制方法利润表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列 12 3利润表 25 26 第四节现金流量表 27 一 现金流量表的概念是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 不能随时用于支付的存款不属于现金 现金等价物 是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 12 4现金流量表 28 现金的组成 12 4现金流量表 29 二 现金流量的分类 一 经营活动的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 包括销售商品或提供劳务 经营性租赁 购买货物 接受劳务 制造产品 广告宣传 缴纳税款等 需单独列示的项目 1 销售商品 提供劳务收到的现金 2 收到的税费返还 3 收到其他与经营活动有关的现金 4 购买商品 接受劳务支付的现金 5 支付给职工以及为职工支付的现金 6 支付的各项税费 7 支付其他与经营活动有关的现金 12 4现金流量表 30 二 投资活动的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动 包括取得或收回权益性证券的投资 购买或收回债务投资 购建或处置固定资产 无形资产和其他长期资产等 需单独列示的项目 1 收回投资收到的现金 2 取得投资收益收到的现金 3 处置固定资产 无形资产和其他长期资产收回的现金净额 4 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 5 收到其他与投资活动有关的现金 6 购建固定资产 无形资产和其他长期资产支付的现金 7 投资支付的现金 8 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 9 支付其他与投资活动有关的现金 12 4现金流量表 31 三 筹资活动的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 包括吸收权益性资本 发行债券 借入资金 支付股利 偿还债务等 需单独列示的项目 1 吸收投资收到的现金 2 取得借款收到的现金 3 收到其他与筹资活动有关的现金 4 偿还债务支付的现金 5 分配股利 利润或偿付利息支付的现金 6 支付其他与筹资活动有关的现金 12 4现金流量表 32 三 现金流量表的作用1 现金流量表能够反映企业在一定期间内现金流动的情况 2 现金流量表有助于评价企业偿还债务能力 支付股利能力和筹资能力 3 现金流量表有助于预测企业创造未来现金流量的能力 4 现金流量表有助于分析和评价企业收益质量 5 现金流量表有助于分析企业投资理财活动对经营成果和财务状况的影响 12 4现金流量表 33 四 现金流量表的格式 34 四 现金流量表的格式 续 35 五 现金流量表的编制方法 一 经营活动产生的现金流量 二 投资活动产生的现金流量 三 筹资活动产生的现金流量 四 汇率变动对现金的影响 项目 12 4现金流量表 36 六 现金流量表的披露企业应当采用间接法在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息 需要调整的项目 实际没有支付现金的费用 如计提的减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销等 实际没有收到现金的收益 如按权益法确认的投资收益等 不属于经营活动的投资活动和筹资活动项目 如处置固定资产损益 财务费用中的利息等 经营性应收 应付项目的增减变动 12 4现金流量表 37 在附注中单独披露项目 一 资产减值准备 二 固定资产折旧 三 无形资产摊销 四 长期待摊费用摊销 五 待摊费用 六 预提费用 七 处置固定资产 无形资产和其他长期资产的损益 八 固定资产报废损失 九 公允价值变动损益 十 财务费用 十一 投资损益 十二 递延所得税资产和递延所得税负债 十三 存货 十四 经营性应收项目 十五 经营性应付项目 12 4现金流量表 38 39 第五节所有者权益变动表 40 一 所有者权益变动表的概念和作用是用以反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表 此表由原来的附表升为主表 满足了报表阅读者了解企业的综合收益情况 所有者权益变动表通过两个资产负债表日 上年金额与本年金额 之间的主体权益变动 反映当期主体净资产的增加或减少 代表了当期主体活动形成的总收益和总费用 包括那些直接计入权益的部分 所有者权益的利得和损失 体现了 全面收益观 12 5所有者权益变动表 41 二 所有者权益变动表的内容1 净利润2 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额3 会计政策变更和差错更正的累计影响金额4 所有者投入资本和向所有者分配利润等 5 按照规定提取的盈余公积 6 实收资本 或股本 资本公积 盈余公积 未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 12 5所有者权益变动表 42 三 所有者权益变动表的格式实资盈库合收本余存资公公股本积积计一 上年年末余额1 会计政策变更2 前期差错更正二 本年年初余额三 本年增减变动金额 减少以 号填列 一 本年净利润 二 直接计入所有者权益的利得和损失1 可供出售金融资产公允价值变动净额 12 5所有者权益变动表 43 2 现金流量套期工具公允价值变动净额3 与计入所有者权益项目相关的所得税影响4 其他小计 三 所有者投入资本1 所有者本期投入资本2 本年购回库存股3 股份支付计入所有者权益的金额 四 本年利润分配1 对所有者 或股东 的分配2 提取盈余公积 五 所有者权益内部结转1 资本公积转增资本2 盈余公积转增资本3 盈余公积弥补亏损四 年末结余 12 5所有者权益变动表 44 四 所有者权益变动表的编制方法该表反映各项交易和事项导致的所有者权益增减变动 以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息 包括直接计入当期损益利得和损失 最终属于所有者权益变动的净利润 净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分 不需要单独设置利润分配表 12 5所有者权益变动表 45 第六节会计报表附注 46 一 会计报表附注的概念是对在资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 附注是财务报表不可或缺的组成部分 相对于报表而言 同样具有重要性 根据本准则的规定 附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类 有序的披露信息 12