管理人员必备财务知识培训讲义（下）

Financial Fundamental to Non-Financial Executives管理 人员必备财务知识（下）,产品取舍,1、 品种选择： 适销对路产品， 80%-20%规律经验， 市场调查 限制品种，及品种周转2、 供应商选择3、 价格谈判： 以量定价4、 订货数量,店铺投资优化,店面设计，线性空间优化 商品品种及陈列 顾客流动路径 采购心理把握 店内促销及导购，TG，DM,人力资源投资优化,岗位确定 责任确定 技能确定 招聘选择 职前 / 在职培训 人力资源激励,2,1,2,3,可持续增长计划 -鱼和熊掌的有机平衡,企业规模: 市场份额，销售增长，产品品种 经营效率 资金 &管理资源 资本市场期望 经营与偿付风险,Make or Buy 制造或购买 Special Order特殊订单 Division Drop部门精减 Products Mix产品构成,营运决策 Operation Decisions,利润率和贡献毛益Profit Margin and Contribution Margin,去除产品所有成本后剩余的价格Excess of Price over Unit Full Cost,固定销售费用和管理费用Fixed Marketing and Administrative Costs,变动销售费用和管理费用Variable Marketing and Administrative Costs,固定生产成本Fixed Manufacturing Costs,变动生产成本Variable Manufacturing Costs,销售价格Sales Price8.00,贡献毛益Contribution Margin3.50,每件产品的变动成本Variable Cost per unit4.50,利润率Profit Margin1.65,变动成本法的存货价值Inventory Value using Variable Costing Method4.00,每件产品的全部成本Full Cost per unit 6.35,边际贡献 Contribution Margin = P-V,利润 = 总收入（TR）- 总成本（TC） = 价格 X 售量 - （固定成本 + 单位变动成本 X 售量） = PX - （F + VX） = -F + （P-V）X,营运决策依据,边际贡献率 Contribution Margin Ratio =,P-V,P,Profit,PX,VX,利润 Profit,产销量 Volume,100,营运决策依据,损益平衡点 x = Breakeven Point,最低订量 Lowest Order Volume（生产量 Capacity）最低售价 Lowest Price制造或购买 Make or Buy 特殊订单 Special Order部门精减 Division Drop产品构成 Products Mix,P-V,F,=,CM,F,或损益平衡销售额 ：x *P = （Breakeven Revenue,P-V,F,）* P, S =,（P-V）/P,F,决策应用 Decision Making,存货管理：为什么投资存货？,价值Value,停业待货Sales shortage 停工待料Products interruption批量价格Bulk price discount长途运输 Freight saving,成本Cost,仓储费Storage保险费Insurance维护费Maintenance管理人员工资Labor资金成本Interest,采购成本 S Purchase Price 订货成本 FFulfillment Cost 持有成本 HHolding Cost,存货成本Inventory Cost,Optimized Ordering Quantity存货经济订量,订货间距,订量,安全存货,经济订货量 Q=,H,2SF,存货帐目Inventory ledge 财务指标Financial Index 实地盘存Physical Inventory 出入库管理FIFO ABC法：按重要性（用额大小）排列，分重点管理,存货日常管理Inventory Regular Management,以销定产Production by order 可靠供应商Reliable Supplier 高效内部流转环节Highly efficient internal flow,理想化： 零库存JIT Inventory,为什么赊销？ Why grant credit?,应收管理： A/R Management,效益Benefit,增加销售 提高市场分额竞争手段,成本Cost,坏帐现金折扣管理、收帐费用利息,效益Benefit,成本Cost,中国信用管理关键,信用审核风险防范屏障,追应收帐款管理程序,客户,信用管理系统模式,前台客户资信评估,中台未到期帐款监控,后台逾期欠款追收,客户档案管理和信息 内部信息 外部信息,5C的组成,Character: 性格特质，这是指企业和经营者历史背景、过去的付款记录、及法院记录，如果企业及决策者品行不好，能力不足，则其信用度便会降低。Capital: 企业的资本状况，如固定资本、投资额、借贷资本效益。Capacity: 企业的偿债能力，企业的财政状况及经营情况决定了公司的偿付能力。Collateral: 抵押的可靠性，企业用以获得贷款的抵押财产的可靠性以及保值性。Condition: 企业经营环境的状况，包括宏观国家经济状况、条件、政治环境，社会形势等外延风险程度。,信息来源与分析,内部资源信用申请客户档案监督系统（帐龄表/DSO）行业经验,外部信息来源的类型政府注册资料第三方资信提供者银行法庭,媒介互联网竞争者,分析客户信息从哪些方面可以找到客户的5C,管理层和公司背景 - 经营背景信息 - 公司历史- 所有制市场位置 - 客户- 竞争- 条件、设备、设施- 业务- 办公场所以往付款习惯其他负面信息,非财务分析信息,帐龄表,客户销售人员合同及付款日期金额,应收帐期内,1-30天,31-60天,61-90天,90+天,企业应收帐款管理,帐龄分析方法在应收帐款管理中的应用 - 实行帐龄管理的意义 - 帐龄记录- 帐龄分析提高应收帐款回收率的有效方法（PRM) - 为什么要进行应收帐款的跟踪管理- 应收帐款跟踪管理的内容- 应收帐款跟踪管理的实施步骤应用专业软件实施应收帐款管理- 专业软件应具有的具体功能- 系统的应用目标- 具体操作过程及方法,应收帐款全程跟踪管理：RPM,第一步：建立应收帐款档案第二步：货到日的查询第三步：对货物满意程度的核实第四步：提醒客户付款到期日第五步：在货款到期日的催收第六步：及时报告到期未付的情况,Cash Reserve现金储备,用于支付 防范意外 把握机会,Fund Sources & Use Statement 资金来源和使用表,来源 使用,经营活动所获得资金 净利润201,242 折旧111,509应收帐款, 减少 62,426其它资产, 减少 467银行贷款, 增加 91,997应付帐款, 增加 11,634其它预提费用, 增加 26,653长期负债, 增加 4,323普通股和实收资本, 增加 103 510,354,红利142,968固定资产增加 104,276存货,增加 94,238预付帐款, 增加 3,559预付税金, 增加 6,038投资, 增加 65,376预提税金, 减少 91,252现金余额, 增加 2,647 510,354,公司偿付能力融资手段帐期融资计划,Cash Flow Forecast现金流量表,1. 时间2. 金额,Disbursement Forecast支出预测,营运支出 Operation Expenses a. 原料 b. 工资 c. 营运费用(水电租金等) 固定资产Fixed Assets 分红Dividend 税款Taxation,Account Type帐户类型,1. 活期帐户 a. 基本户 b. 一般户 2. 定期存款,多少帐户为宜？在不影响营运的情况下，越少越好。,资金状况资金调拨时间、成本帐户管理成本，对帐，记帐控制风险,Cash in Transit在途现金,同城划款a. 支票 - 10：00，16：00两次交换b. 银行信汇 异地划款a. 电汇 同行一天，异行三天费用： 1万 1-10万 10-50万 50-100万 100万以上 5元 10元 15元 20元 0.0002%b. 银行汇票,Accelerating Collections加速收款,收款过程：,送货,发票,客户,公司收款中心,公司收款帐户,公司用款帐户,对方银行,Concentration Banking System自动划款收款帐户系统,用款帐户,当地客户,收款中心,当地银行,自动划款,缩短付款时间缩短清算时间成本与效益平衡,Lock Box System保险箱收款系统,中心（用款）帐户,当地客户,收款中心,当地银行,自动划款,自动对帐单,当地客户,当地客户,当地银行,当地银行,当地银行,Payment Control支付控制,资金效率控制，增加付款在途资金 风险控制 a. 预算控制 b. 出纳/会计职责分离 c. 支票与签字（印章）分离 d. 单据审核 e. 银行调节表,Payment Terms支付条款,预付货款 货到付款 无折扣帐期付款 有折扣帐期付款 应付工资及其他,Stretching Accounts Payable延展帐期,简单 方便 主动,有效的短期融资手段,信用及供应商关系,Cost Benefit Balancing成本计算,10,30,50,40,60,20,500,400,300,200,100,600,年利率（%）,自发票开出之日起的天数,常见税种流转税 增值税， 营业税企业所得税个人所得税,税务优化,常见优化途径及风险控制税种税基税率差异及优惠环节、流转税纳税实体、合并税表转移价格发票管理,控制环境人员素质和企业文化管理哲学和风格组织结构及沟通模式业务流程及规章制度,内部控制 Internal Control,控制活动核准Approval授权Authorization查证Verification调节 Recondition复核Review差异分析Variance analysis指标Index盘点Inventory分工Segregation,销售与收款Sales & A/R 采购及付款Purchase & Payment 生产循环Production 工资Labour 固定资产Fixed Assets,控制对象Control Subject,销售交易之内部控制问卷范题,销售交易之内部控制问卷范题,销售交易之内部控制问卷范题,销售交易循环控制风险评估基准表,销售交易之内部控制问卷范题,收款交易之内部控制问卷范题,采购与应付帐款交易之内部控制问卷范题,现金支出交易之内部控制问卷范题,存货交易之内部控制问卷范题,固定资产交易之内部控制问卷范题,生产交易循环控制风险评估基准表,薪工交易之内部控制问卷范题,财务总监CFO,司库,典型财务部结构Sample Organization Structure,审计,财务分析,会计,融资银行关系资金管理信用管理红利分配保险养老金管理,帐务报表帐薄税务工资,预算投资分析项目预测经营分析经营支持,业务审计财务审计,焦头烂额的操作者,按部就班的执行者,正常功能,60%,主动积极的参谋,运筹帷幄的决策伙伴,75%,95%,尊重财务专业人员 建立良好信任关系 保持信息畅通 主动征询，提前介入财务人员支持 财务引导及控制制度化,运用内部财务咨询资源Utilize Internal Expertise,Capital & Rotation资金/流转 Benefit Vs. Cost效益/成本 Demand Vs Sup