湖南大学中级财务会计学课后习题答案第十六章.doc

第十六章 现金流量表一、思考题：1、简述现金流量表的作用和目的。答：1、反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力； 2、评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况； 3、分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因； 4、通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务状况。2、简述现金流量表的基本结构。 答： 主表：按以下顺序列示： 结营活动现金流量；投资活动现金流量；筹资活动现金流量；汇率变动影响；现金及现金等价物净增加。补充资料：包括三方面内容：不涉及现金的投资及筹资活动；将净利润调节为经营活动现金流量；现金及现金等价物期初期末数。3、简述工作底稿法的编制程序。 答：（1）将资产负债表所有项目及期初数与期末数按其顺序过入工作底稿的相应栏次；（2）将利润表所有项目及本期发生额按其顺序直接填列在工作底稿的中部的相应栏次；（3）划分现金流量表的项目;（4）对当期业务进行分析并编制调整分录；（5）核对工作底稿分录的借方金额和贷方金额，二者合计应当相等；（6）根据工作底稿的下部现金流量表项目及金额，核对无误，正式编制现金流量表。4、简述T形账户法的编制程序。 答：（1）设置二类T形账户并进行登记；（2）按照现金流量表各个项目的前后顺序，分析资产负债表和利润表上的非现金项目的变动额及原因，编制调整分录；（3）根据调整分录，登记有关T形账户；（4）根据经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量和不涉及现金收支的投资和筹资活动四大类T形账户的登记内容以及现金及现金等价物T形账户的核对结果，正式编制现金流量表。5、采用工作底稿法编制现金流量表时，编制的调整分录有哪几种？ 答：（1）将权责发生制下的收入、费用转换为收付实现制下的收入、费用的工作底稿分录；（2）涉及本期投资、筹资的收入和费用支出金额分离出投资活动现金流量和筹资活动现金流量的工作底稿分录；（3）不涉及现金收支的工作底稿分录。这类调整分录的编制是为了核对资产负债表项目的期末、期初的变动额。6、试比较编制现金流量表的直接法与间接法的异同点和优缺点。 答：直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量，一般以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动现金流量的方法。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 现行会计准则规定采用直接法，同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，也就是用间接法来计算经营活动的现金流量。二、业务题：1、（1）借：材料采购 356286 应交税费增值税（进项税额）60568.62 银行存款 835.38 贷：其他货币资金银行汇票存款 417690借：原材料357000贷：材料成本差异 714材料采购 356286（2）借：工程物资 535500 贷：银行存款 535500（3）在建工程 813960应付职工薪酬 813960（4）在建工程 535500应付利息 535500（5）借：固定资产 4998000 贷：在建工程 4998000（6）借：银行存款1253070贷：主营业务收入 1071000 应交税费增值税（销项税额）182070借：主营业务成本 642600贷：库存商品 642600（7）借：固定资产 360569.64贷：银行存款360569.64（8）借：应付票据 357000贷：银行存款357000（9）借：固定资产清理 71400 累计折旧 642600 贷：固定资产 714000借：固定资产清理 1785贷：银行存款1785借：银行存款2856贷：固定资产清理 2856借：营业外支出 70325贷：固定资产清理 70325（10）借：在途物资 535500 应交税费增值税（进项税额）92035 贷：银行存款 626535（11）借：原材料339150材料成本差异 17850贷：材料采购 357000（12）借 银行存款 1428000 贷：长期借款 1428000（13）借：银行存款2923830贷：主营业务收入 2499000 应交税费增值税（销项税额）424830借：主营业务成本 1499400贷：库存商品 1499400（14）借：银行存款714000 贷：应收票据 714000（15）借：银行存款94500 贷：应收利息 94500（16）借：固定资产清理 892500 累计折旧 535500 贷：固定资产 1428000借：银行存款1071000贷：固定资产清理 1071000借：固定资产清理 178500贷：营业外收入 178500（17）借：短期借款 892500 预提费用 44625贷：银行存款937125（18）借：销售费用 35700贷：银行存款35700（19）借：现金 1785000贷：银行存款1785000（20）借：应付职工薪酬 1785000贷：库存现金 1785000（21）借：生产成本 981750制造费用 35700管理费用 53550贷：应付职工薪酬 1071000（22）借：生产成本 137445制造费用 4498管理费用 7497贷：应付职工薪酬 149940（23）借：财务费用 76755贷：预提费用 41055应付利息 35700（24）借：生产成本基本生产成本 2677500贷：原材料2499000周转材料178500（25）借：生产成本基本生产成本 133875贷：材料成本差异133875（26）借：管理费用无形资产摊销249900贷：累计摊销214200待摊费用 35700（27）借：制造费用 285600管理费用71400贷：累计折旧357000（28）应收账款减少，坏账准备冲回=180070*3%=540.21借：应收账款540.21贷：坏账准备540.21借：银行存款180070贷：应收账款180070（29）借：库存商品 3930570 贷：生产成本 3930570（30）借：销售费用 35700 贷：银行存款 35700（31）借：应收票据1044225贷：主营业务收入 892500 应交税费增值税（销项税额）151725借：主营业务成本 535500贷：库存商品535500（32）借：银行存款 35700财务费用 71400贷：应收票据 1044225（33）借：现金 178500贷：银行存款 178500（34）借：管理费用178500 贷：银行存款 178500（35）借：营业税金及附加 7140贷：应交税费应交教育费附加 7140（36）借：应交税费应交教育费附加 7140增值税（已交税金）357000 贷：银行存款 364140（37）借：主营业务成本 2677500贷：库存商品 267750（38）计提存货跌价准备=05年期末存货+本年增加的存货-本年减少的存货-可变现净值=10598 931-10766 679=-176748 故全部冲回21000元借：存货跌价准备 21 000 贷：资产减值损失 21000（39）借 资产减