跟妈妈学会计_财务管理_经管营销_专业资料.doc

跟妈妈学会计会 计 流 程会计的工具我们都认识了，接着就要干活了，首先，我们要了解会计流程。会计流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。我还是画一张流程图给你们看吧： 1、给原始凭证分类； 2、填制会计凭证； 3、登记会计账簿 4、记账凭证汇总 5、记总账 6、对账结账 7、编制会计报表下面我按顺序讲啊：1、给原始凭证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：、付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备；、大小写金额是否一致，与剪口处是否相符；3）、是否有开发票单位的签章；4）、是否有相关人员的签名。我们开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号“￥”封住。如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单。像这样的（表8），会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账。“总听说白条子，指的是什么呀？”我真的不懂。妈妈说：“就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，就像这个（表9 ），在本企业可以入账，算费用、算成本，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提企业所得税的时候都要调整出去。”我问：“税务管那么宽啊？”妈妈说：“你想啊，你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢。所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕。”妈妈接着说：这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理。企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的。 会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，一过眼就知道怎么做了。2、编制记账凭证：根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。“咋这么多的名称啊，又是传票，又是凭证，又叫分录的。”我糊涂了。“比如你，又叫苏妮，又叫妮子，小时候还叫你宝宝一样。”老妈解释说学会建账我把那些东西放在了桌子上，妈妈开始讲课。一个公司开业，要从建账开始。建账，其实就是把科目落实到账上，涉及什么业务，就要建什么科目；有什么科目，就要建什么账。刚开始不用多建了，以后随着业务的发生，没有的可以后补，但不能把所有的都先立那儿，有的根本用不上。一、常用账簿一般情况下，小企业建立下面八本账就够用了：（一）现金日记账一本，这是必须要建的。（二）银行存款日记账一本，也是必须的。（三）多栏式费用账一本，商业企业可以把营业费用和管理费用记在一本账里，工业企业的制造费用、生产成本也可以放到一本分页记，各自划出自己的地盘。还有一个财务费用，如果企业不贷款，可以把它合并在管理费用里。（四）商品明细账一本，也叫数量金额式，适合库存商品、材料、低值易耗品等需要记数量的账户。（五）固定资产明细账一本，每个企业都有固定资产。（六）应交税金明细账一本，一般纳税人用得着，如果是服务业，应交税金放在三栏明细账里。（七）三栏式明细账一本到两本，上述之外的那些账户都可以记在一本账里，如果往来账户多的，应收应付，各立一本。（八）总账必须有一本。高剑说，我没买那么多本账啊。妈妈说没事，我们只做练习，可以代替。二、建账程序建账共分三步：第一步：写封面翻开账簿的第一页，把这页该填的都填写上就行了。我们开始填（图4-1）。第二步：过余额老企业按照去年结转的做“上年结转”，也就是在账页的最上面一行盖个“上年结转”的章，在余额那栏抄写上年的余额。如果是新账这步就省了。损益类的账户没有余额也要把账户立在那儿，因为企业缺不了损益类账户。我想起来我记的银行存款日记账上年余额是126 310元。（见图3-16）第三步：建总账总账很简单，就是会计科目大集合。企业设置的任何一个账户都要在总账上体现，就像一个班的花名册一样。老企业按照上年的照抄就行了，新企业按会计名称科目及编号的顺序写总账的目录，把最常用的科目按那五大类的顺序写上去，方便报表。不是所有的科目都用得着，最好中间留些空格，以后发生了业务再往里填。每个科目有4页就够了，新起的页码要安排在单页，就是翻开一页账本的左手边，一定是左边那页，这是规矩。我试着列出总账的常用账户，本来想按着资产负债表的顺序写的，可是没有默写下来，长期待摊费用写在了固定资产前边，负债写完了才想起短期费用，补在了后面，还有盈余公积，也是忘了后补的。总的来说掌握得不错，表扬一下自己（图4-2）。如果你不知道企业的业务会涉及到什么科目，也不知道应该建什么账，那最好是等第一次汇总后再建也来得及。建账以后，开始处理业务。你们做得越多，将来进入公司上手就越快。将来考试也一样，一定要多做题，才能熟中生巧。公司开业 假设新成立个公司，你们就是那儿的会计了，也别说这是工厂还是商场了，因为我讲的业务很全面，涉及到什么做什么，然后汇总记账。现在公司的一切手续都办完了，我们也建完账了，接下来处理账务。一、开办费用企业开业有两种情况：一是生产、经营以前没有什么开销，挂牌就营业的；二是开业前在筹建期间内发生了一些费用，比如：人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产的借款费用等，这些费用我们叫它开办费，企业的规模越大，开办费越高，我们应该怎样处理呢？“筹备期是指什么？”我问。“筹建期是指从企业被批准筹建之日到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日这段期间。说白了就是工厂在机器运转生产之前，商业在卖出商品之前。”妈妈答。妈妈接着讲，发生费用时，统统计入“管理费用”。小企业开办费少，当月开工的，就没有开办费了，是什么业务就记什么账。二、处理账务开业后，老板拿给你以下票据：两张现金收据，一张40 000元，一张60 000元，现金存款单100 000元，验资费2 000元，一张营业执照的收据100元，两张税务工本费40元，一张代码证工本费180元，一张现金支票3 000元，一张购买银行转账支票和现金支票的银行收据40元。首先我们要把票据分类。这么一看，好像都是资产类的，但是我们还要看这些钱都花在什么地方了。两张现金收据上面写着投资者的名字和金额，这是收到的注册资金。还有一个现金存款单，是把现金存到银行，然后拿去验资了，这个就是所有者权益了，这个应该是第1号凭证。（1）注册资本金100 000元。根据收据和先进存款单做分录。借：银行存款 100 000 贷：实收资本张某 60 000刘某 40 000（2）从银行购买支票40元，根据银行收据做分录。借：管理费用 40 贷：银行存款 40银行里的费用应该走财务费用，业务少的可以并入管理费用。（3）先取现金5 000，然后报销借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000 现金账不能出现负数，谁见过兜里没钱了还敢坐公共汽车的？（4）报销费用总计2 320元。根据发票做分录。借：管理费用 2 320 贷：现金 2 320 花出去的都计入管理费用，这里要分清楚是转账还是现金，开支票的走银行存款，花人民币的走现金，别弄混了，到时候跟银行对账的时候就对不起来了。“2 320知道是怎么来的吧？”妈妈问。“验资费2 000元，一张营业执照的收据100元，两张税务工本费40元，一张代码证工本费180元。”高剑答。我还在心里算呢，他的结果都出来了。还有一件事，这10万元的实收资本要交纳印花说，税率是0.5，就是50元，这是一次性的。如果有资本公积，也要算在内。还有我们那8本账簿，每本要买5元的印花税票贴上去，共计90元，就是那天你们在我那看到账本封面上的象邮票一样的东西。（图4-3）（5）下个月交印花税时要做这套分录：借：管理费用印花税 90贷：现金 90印花税记在管理费用的明细科目里，便于税务来查账的时候一眼就能看见。第三节辨明费用今天下午上课，一开始妈妈就问：上午准备考试的出纳员问我营业费用和管理费用怎么辨别，我想这个问题也存在你们身上，高剑知道吧？“营业费用就是营业部门花销的费用，管理费用是管理部门花销的费用。”高剑试着回答。“不是很准确，管理费用是指在用于经营管理的费用，而营业费用是用于销售花销的费用，侧重点不同，要分清楚了。”妈妈说，“管理费用昨天学了，今天学其他的费用。”“有多少种费用啊？”我问。“期间费用有三种：管理费用、营业费用、财务费用。”“会计也有期间吧？”我还是想起了期间的问题。“有啊，会计期间是按公历的日期给会计分期，小企业的会计期间分月度和年度。有了分期就有了规范，每个企业都在同一时间结账、报账。”妈妈说，我们学会计要素的时候，有个费用的概念，那是大费用，包括了主营业务成本、其他业务支出、营业税金及附加，还有期间费用，制造费用。今天说的费用是小概念，就是单纯的期间费用。管理费用的分录我们做过了，下面做一道营业费用的分录。（6）销售部门为了推销产品，做了一块广告牌，花了3 000元，用转账支票支付的。借：营业费用宣传费3000贷：银行存款3 000营业费用核算销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等，还有职工工资、福利费、业务费等。准则里叫销售费用，核算的内容是一样的，换汤不换药。（7）商店进一批货物，用现金支付运输费1000元，包装费200元。借：营业费用1 200贷：现金1 200在考试书里，一般都用银行存款，实际中现金支付的很多。这道题中，是小规模纳税人的例子，如果是一般纳税人，运输费可以抵扣7%。“都是什么人？”我没听清。“都是好人，这个留着以后讲。”妈妈逗我。财务费用就是为筹集生产经营资金发生的费用，比如我们常见的有贷款的利息收入和支出、汇兑损失以及相关的手续费。如果企业没有贷款，那么银行的一些手续费可以直接计入管理费用。三个期间费用就齐了，各负