持有至到期投资习题教师版.docx

课件题目1【例题单选题】2012年1月1日，甲公司购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2012年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司购入乙公司债券的入账价值（关键点）是（）万元。A.1050 B.1062C.1200 D.1212思考：1、甲公司购入乙公司债券时，“持有至到期投资成本”科目的金额是？ 2、甲公司应确认“持有至到期投资利息调整”的金额是？【答案】B【解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12=1062（万元）。 借：持有至到期投资成本（面值）1200贷：其他货币资金存出投资款1062持有至到期投资利息调整 138课件题目2【例题案例分析题】200年1月1日，XYZ公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面年利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率为10%。要求：做出相关会计处理。【答案】1.初始取得：200年1月1日，购入债券：借：持有至到期投资成本1250贷：其他货币资金存出投资款1000持有至到期投资利息调整 250【提示】初始投资成本（初始摊余成本）=1250-250=1000（元）。2.持有期间：（1）200年12月31日确认实际利息收入、收到票面利息：借：应收利息59 【面值1250票面利率4.72%】持有至到期投资利息调整41（倒挤）贷：投资收益 100 【期初摊余成本1000实际利率10%】借：其他货币资金存出投资款59贷：应收利息59【提示】200年12月31日该持有至到期投资的摊余成本（账面价值）=1000+利息调增摊销额41=1041（元）。【某期末摊余成本】=期初摊余成本+利息调整摊销额+应计利息-减值准备。【提示】初级考试不涉及本金调整和减值计算。考试中某期末摊余成本可能直接给出也可能要求自己计算。利息调整摊销额=期初摊余成本实际利率-面值票面利率。【简便计算方法】某期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本实际利率-面值票面利率。【提示1】下面的斜线指的是摊余成本=1000元是根据实际利率10%计算的；【提示2】由于实际利率大于票面利率，所以发行价格比面值低，是为了补偿投资人的收益；让投资人的年收益达到年利率10%。【提示3】不管是溢价发行，还是折价发行，针对分期付息到期还本的债券的摊余成本均会回归于面值。【提示4】最终利息调整摊销完毕，摊销是在初始形成的相反方向。（2）201年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息：借：应收利息59 【面值1250票面利率4.72%】持有至到期投资利息调整45（倒挤）贷：投资收益 104 【期初摊余成本1041实际利率10%】借：其他货币资金存出投资款59贷：应收利息59【提示】201年12月31日该持有至到期投资的摊余成本（账面价值）=1041+45=1086（元），或1041+104-59=1086（元）。（3）202年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息：借：应收利息59 【面值1250票面利率4.72%】持有至到期投资利息调整50（倒挤）贷：投资收益 109 【期初摊余成本1086实际利率10%】借：其他货币资金存出投资款59贷：应收利息59【提示】202年12月31日该持有至到期投资的摊余成本（账面价值）=1086+50=1136（4）203年12月31，确认实际利息、收到票面利息：借：应收利息59 【面值票面利率4.72%】持有至到期投资利息调整55（倒挤）贷：投资收益 114 【期初摊余成本1136实际利率10%】借：其他货币资金存出投资款59贷：应收利息59【提示】203年12月31日该持有至到期投资的摊余成本（账面价值）=1136+55=1191（5）204年12月31日，确认实际利息、收到票面利息和本金：借：应收利息59持有至到期投资利息调整59（先倒挤） （250-41-45-50-55=59）贷：投资收益 118（最后倒挤）借：其他货币资金存出投资款59贷：应收利息59借：其他货币资金存出投资款1250贷：持有至到期投资成本1250【考试注意问题1】如何计算某一年度的投资收益？【解答】期初摊余成本实际利率；【考试注意问题2】如何计算该投资债券累计实现的投资收益？【解答】简便计算=累计其他货币资金借方合计-其他货币资金贷方合计=595+1250-1000=545（万元）。【考试注意问题3】如何计算某期末持有至到期投资的账面价值（摊余成本）【解答】期初摊余成本+利息调整摊销额+应计利息-减值准备。便计算方法】某期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本实际利率-面值票面利率。课件题目三【例题单选题】2011年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本债券面值1200万元，支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2011年1月1日发行，期限为3年，票面年利率为5%。甲公司拟持有该债券至到期，甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）万元。A.120 B.318C.270 D.258【答案】B【解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=（12005%3+1200）-1062=318（万元）。本题无需计算实际利率。课件题目四【例题单选题】2011年1月1日，甲公司以1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.82.83 B.50C.82.53 D.20【答案】A【解析】2011年12月31日借：应收利息 100 （面值票面利率=100010%）贷：投资收益 82.83 （期初摊余成本实际利率=11007.53%）持有至到期投资利息调整 17.17【拓展问题】如果问该债券的账面价值。则2011年12月31日该持有至到期投资的摊余成本（即账面价值）为1082.83（1100-17.17）课件题目5【例题单选题】2013年1月1日，甲公司以其他货币资金1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，实际年利率为7.53%。2013年12月31日，该债券的公允价值上涨至1200万元。假定不考虑其他因素，2013年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1082.83 B.1150C.1182.83 D.1200【答案】C【解析】会计分录为： 2013年1月1日借：持有至到期投资成本1000利息调整 100贷：其他货币资金11002013年12月31日借：持有至到期投资应计利息 100贷：投资收益 82.83（11007.53%）持有至到期投资利息调整 17.172013年12月31日该持有至到期投资的摊余成本（即账面价值）为1182.83（1100+100-17.17）课件题目6【例题单选题】针对一次还本付息的债券投资，某期期末根据面值与票面利率确认的利息，计入（）。A.持有至到期投资应计利息 B.应收利息C.应付利息D.持有至到期投资利息调整【答案】A【解析】针对一次还本付息的债券投资，某期期末根据面值与票面利率确认的利息，计入持有至到期投资应计利息。课件题目7【例题多选题】摊余成本是指该金融资产经过（）调整后的结果。A.扣除已偿还的本金B.扣除已发生的减值损失C.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额D.加上或减去采用票面利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额 【答案】ABC课件题目8【例题案例分析题】2014年1月1日，XYZ公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面年利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付，债券的实际年利率为10%。假如：该项债券投资，2014年12月31日，未来现金流量现值为614元。要求：做出相关会计处理。【答案】1.初始取得：2014年1月1日，购入债券：借：持有至到期投资成本1250贷：其他货币资金存出投资款1000持有至到期投资利息调整 250【提示】初始投资成本（初始摊余成本）=1250-250=1000（元）。2.持有期间：2014年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息：借：应收利息59 【面值1250票面利率4.72%】持有至到期投资利息调整 41（倒挤） 贷：投资收益 100【期初摊余成本1000实际利率10%】借：其他货币资金存出投资款59 贷：应收利息59【提示】2014年12月31日该持有至到期投资的摊余成本（账面价值）=1000+利息调整摊销41=1041（元）。计提减值：借：资产减值损失 427贷：持有至到期投资减值准备 427【提示1】以后期间如何计算考试不涉及，会计提减值即可。【提示2】计提减值之后的账面价值=1041-427=614（元）课件题目9【例题计算分析题】2014年1月1日，XYZ公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面年利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。该债券的实际年利率为10%。假如：该项债券投资，2014年12月31日，未来现金流量现值为614元。假如：该项债券投资，2015年1月5日，将其出售，扣除手续费后取得价款500元。要求：做出相关会计处理。【答案】1.初始取得：2014年1月1日，购入债券：借：持有至到期投资成本1250贷：其他货币资金存出投资款1000持有至到期投资利息调整 250【提示】初始投资成本（初始摊余成本）=1250-250=1000（元）。2.持有期间：2014年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息：借：应收利息59 【面值1250票面利率4.72%】持有至到期投资利息调整 41（倒挤）贷：投资收益 100借：其他货币资金存出投资款59贷：应收利息59【提示】2014年12月31日该持有至到期投资的摊余成本（账面价值）=1000+利息调整摊销41=1041（元）。3.计提减值：借：资产减值损失 427贷：持有至到期投资减值准备 427【提示1】以后期间如何计算考试不涉及，会计提减值即可。【提示2】计提减值之后的账面价值=1041-427=614（元）。2015年1月5日出售：借：其他货币资金存出投资款 500持有至到期投资利息调整209（250-41）持有至到期投资减值准备 427投资收益 114贷：持有至到期投资成本1250课件题目10【例题计算分析题】甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：（1）2014年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%.甲公司将其划分为持有至到期投资。（2）2015年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券，取得扣除手续费后的款项1100万元。要求：（1）编制2014年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。（2）计算2014年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。（3）计算2015年1月1日甲公司出售该债券应确认的投资收益。（1）借：持有至到期投资成本1000利息调整 100贷：其他货币资金存出投资款1100（2）计算2014年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：借：持有至到期投资应计利息 100（100010%）贷：投资收益 70.4（11006.4%）持有至到期投资利息调整 29.6（倒挤）2014年12月31日持有至到期投资的账面价值=1100+100+（-29.6）=1170.4（万元）。【问题1】初始入账价值为1100万元；初始“持有至到期投资利息调整”（借方）100 【问题2】2014年确认的投资收益为70.4（11006.4%）万元；【问题3】2014年12月31日的账面价值为1170.4万元。（3）2015年1月1日甲公司出售该债券的损益借：其他货币资金存出投资款1100投资收益70.4贷：持有至到期投资成本 1000（面值）利息调整70.4（100-29.6）（未摊销余额）应计利息 100【例题单选题】2012年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2012年12月31日，该债券的公允价值上涨至1200万元。假定不考虑其他因素，2012年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（A）万元。A.1082.83 B.1150C.1182.53 D.12002012年1月1日借：持有至到期投资成本1000利息调整 100贷：其他货币资金存出投资款11002012年12月31日借：应收利息 100贷：投资收益 82.83（11007.53%）持有至到期投资利息调整 17.172012年12月31日该持有至到期投资的摊余成本（即账面价值）为1082.83（1100-17.17）【例题单选题】2012年1月1日，甲公司支付125000元，购入乙公司同日发行的5年期债券，债券票面价值总额为150000元。票面年利率为4%，实际年利率为8%，债券利息每年末支付（即每年利息为6000元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资，2013年12月31日，该债券的账面价值为（）元。（2014年）A.150000 B.125000C.1