辅导期一般纳税人应该注意哪些.doc

辅导期一般纳税人应该注意哪些？ 1、专用发票的领购数量。辅导期一般纳税人每次增值税防伪税控专用发票的领购量最多不得超过25份，其计算公式是：本次发售发票数量核定次购票量-本次申购票时结存发票数量。 对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，按照上月未使用专用发票份数相应核减次月专用发票供应数量。 对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后按差额部分发售。 2、增购专用发票必须先预缴税款。辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用发票的，应先依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按3%征收率计算，向主管税务机关预缴税款，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单（文件附件附有格式），连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核查。主管税务机关对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记帐联进行核对，并确认企业已经缴纳预缴税款之后，可允许继续领购。未预缴增值税税款的，主管税务机关不向其增售专用发票。 企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税时。预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。 纳税人发生预缴税款抵减的，应自行计算需抵减的税款并向主管税务机关提出抵减申请。主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票；纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。 纳税人辅导期结束后的，如果因增购专用发票发生的预缴增值税仍有余额时，可向主管税务机关申请在第一个月内一次性退还。 3、专用发票的填开限额。辅导期一般纳税人每张专用发票最高开票限额原则上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，可向主管税务机关申请领购和开具相应限额的增值税防伪税控专用发票。 4、进项税额的抵扣。（先比对、隔月抵扣）在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣，未收到主管税务机关稽核比对结果通知书及其明细清单的不准许抵扣。 5、待抵扣进项税额的会计核算方法。在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算已取得尚未进行交叉稽核比对的己通过认证的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票的进项税额。取得上述扣税凭证时，借记“应交税金待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；交叉稽核比对无误后，借记“应交税金应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。 6、待抵扣进项税额的申报方法。辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联以及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票，要在收票当月及时到税务机关认证以及录成清单（磁盘）交主管税务机关，并将上述数据填写在增值税纳税申报表附列资料（表二）中“待抵扣进项税额”相关栏次内。7、未取得一般纳税人资格前，进项税发票不得开进来，（含海关）否则不允许抵扣。辅导期一般纳税人（商贸企业）应注意事项 一、防伪税控资格认定及票种鉴定1、首次申请增值税专用发票前，需先申请防伪税控资格认定及最高开票限额；2、辅导期一般纳税人增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过1万元，如果在辅导期内申请增位，必须在期内实现300万元以上销售收入；3、辅导期一般纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际销售额和经营情况确定每次专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份；4、企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次领购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3向税务机关预缴增值税，如预缴税款超过当月应纳税额的，经主管税务机关核实无误，多缴部分要求在辅导期转正后申请退税；5、申请变更发票限额后必须再申请发票数量的重新核定，因此申请的当月必须注意自己发票的需求情况，因为调整后当月买票的数量是要减去你当月已买过发票的数量的。二、进项发票的扫描认证和抵扣1、在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联（包括税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票）、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票必须在90天之内进行扫描认证，其中专用发票抵扣联经交叉稽核比对无误后，月初在前台领取待比对结果导入电子申报系统方可予以抵扣（由于交叉稽核比对必须在国家税务总局的终端上进行对碰，所需时间可能较长，一般在13个月，纳税人应该尽快将进项发票进行扫描认证，避免超过抵扣时限）。正式认定后不需再进行待比对，直接凭认证结果通知书进行抵扣。2、纳税人在每个月底之前对取得的进项发票进行扫描，并在网上上传数据进行认证，由于目前系统及网络问题，可能导致上传不成功，故税务机关在每月的最后一个工作日允许出现该种情况的纳税人在前台进行扫描；3、纳税人持抵扣联到税务机关认证（包括报盘认证）时，系统自动将认证的抵扣联数据与失控发票数据进行自动比对，属于失控发票的，系统将提示认证结果为“认证时失控发票”。税局认证岗人员将立即扣留纸质发票原件，打印认证结果通知书及认证发票清单，导出电子文件制成电子信息软盘。在认证发票清单上与纳税人办理扣票的签收手续；将纸质发票复印件、认证结果通知书及电子信息软盘于当日转检查分局；4、根据国税发2006163号，2007年1月1日起开具的货运发票为税控票，一般纳税人取得税控货运发票必须到税务机关扫描认证，认证相符后才能按7%作进项抵扣。5、增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，自2009年4月1日起，应当在开具之日起90天内于申报系统中申请稽核比对，逾期未申请稽核比对的不予抵扣进项税额。每月申报期内，税务机关向纳税人提供上月海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书及清单，纳税人可到主管税务机关办税服务厅领取，并把清单数据导入电子申报软件进行申报抵扣。对稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。三、红字专用发票的开具（一）购货方申请开具通知单的情况：1、进项发票已认证相符的，可开具“通知单”；2、进项发票未认证通过，属于以下情况可开具“通知单”：纳税人识别号认证不符专票代码、号码认证不符3、进项发票因损毁、沾水等原因造成票面不清，无法扫描认证的，在申请单上填写具体原因及对应的蓝字发票信息，可予开具“通知单”；4、进项发票的货物不属于增值税扣税项目范围，未扫描认证的，在申请单上填写具体原因及对应的篮字发票信息，可予开具“通知单”；5、进项发票超过90天扫描认证期限，未扫描认证的，一律不予开具“通知单”；6、进项发票属于“重复认证”或“密文有误”的，一律不予开具“通知单”，并扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处；（二）销售方申请开具通知单的情况：1、因开票有误购货方拒收专用发票的，销售方须在专票认证期限内申请开具“通知单”，申请单上填写具体原因以及对应的篮字发票信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，税务机关审核后可开具“通知单”；2、因开票有误等原因尚未将专票交给购货方的，销售方须在开具该发票的次月内申请开具“通知单”，申请单上填写具体原因以及对应的蓝字发票信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，税务机关审核后可开具“通知单”。（三）红字专用发票验旧的有关要求：依据2007年1月1日实施的增值税专用发票使用规定，纳税人需凭“通知单”方能开具红字专用发票，对未能提供“通知单”的红字发票，将不予验旧；四、丢失发票、金税卡的处理 1、丢失金税卡? 丢? 失 报案回执? 被 丢失前本月已开具发票抄税 税政科? 盗 填表? 金 丢失前已购未开具发票录失控票 市局流转税处 ? 税 (票证所) ? 卡 服务公司补办金税卡 2、丢失专用发票专票和抵扣联的处理根据国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的处理意见的通知（国税函【1995】292号）的规定：“对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，主管税务机关必须严格按照中华人民共和国税收征收管理办法和中华人民共和国发票管理办法的规定，处一万元以下罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内停止领购专用发票。对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷、骗税的连带责任。”用票单位或个人丢失、被盗普通发票的，必须在区内的地级市报刊刊登“遗失声明”。丢失、被盗增值税专用发票的，须在中国税务报上刊登“遗失声明”，上述丢失、被盗的普通发票和增值税专用发票，需同时在广东省国家税务局网站上登载。根据穗国税发（2002）599号文规定，对于一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，可以不登报声明做废。办理丢失增值税专用发票抵扣联应填写已抄税证明申请表，经管理员核实，分局长签字后，方可到前台开具已抄税证明申请单一式三联，一联税局留存，企业领取两联，一联连同发票计帐联复印件寄给对方做抵扣凭证，另一联企业留存。注意事项1. 一般纳税人必须认真学习“电子申报系统”的操作，如果系统操作有疑问请立刻联系赛格特公司（联系电话85510343）。增值税纳税申报有误需要重新报送或存在特殊纳税申报数据的，纳税人应向主管税务机关附报纳税申报表情况说明。纳税人报送的增值税纳税申报电子数据有误的，应由纳税人手工制作相应税款所属时期的纸质增值税纳税申报主表，把调整后数据与调整前数据的差额，在增值税纳税申报主表相应项目的“本月数”栏中填写，并到主管税务机关前台办理补充申报的手续。电子申报软件中的相关数据应由纳税人在准备次月申报资料前，通过“税务凭证管理”“纳税申报调整单”模块进行调整。 2. 据粤国税函2008514号文规定，对辅导期满申请转为正常一般纳税人的，经主管税务机关全面审查，凡存在辅导期内连续或累计3个月及以上零负申报、税负偏低、虚开或接受虚开增值税专用发票行为等情况之一的，应延长辅导期，时间掌握原则上不少于6个月。一般纳税人转正后必须在电子申报系统修改抵扣状态。3. 企业销售货物确定收入实现的时间为货物发出仓库的日期，不是以开具发票或收到货款来界定的。4. 库存帐或者进销存帐的登记必须要详细，要和进销发票对应，否则会造成税务检查的时候核对不清而补税。5. 凭海关完税凭证抵扣的企业必须尽早将单据上传对碰，因为牵涉到两个系统的数据对碰，可能会造成信息返还的延误而不能及时抵扣。6. 在进行辅导期一般纳税人认定时，辅导期应确定为不少于6个月。纳税人必须在辅导期满的当月月初向主管税务机关提出转正申请，由税务机关实地核查后，在辅导期结束前完成审批（辅导期转正需要提供的资料、办理时限、办理流程与纳税人发起的一般纳税人认定相同）。在办理辅导期转正认定时，应注意辅导期有效期止，不得提前转正。7. 一般纳税人发生认定事项变更的（指一般纳税人的企业名称、法定代表人、经营范围、经营场地等事项发生变化），应自变更之日起30日内到主管税务机关办理变更认定手续，并重新填写增值税一般纳税人资格认定申请表。一般纳税人发生认定事项变更的，税务机关区分不同情况进行处理：（1）对变更组织机构代码的纳税人，重新进行一般纳税人资格认定。纳税人应自变更之日起30日内到主管税务机关办理变更认定手续，并重新填写增值税一般纳税人资格认定申请表，在“申请理由”栏填写变更事项，在“备注”栏填写“认定事项变更”。 （2）对变更除组织机构代码外的其他认定事项的纳税人，延续其一般纳税人资格，但对跨区迁移的纳税人应缴销其已领购未开具的全部专用发票。纳税人应在办理税