2013年注税《税二》模拟试题及答案(3)在线.doc

DBFQ SYY DYPT DFDF2013年注税税二模拟试题及答案（3）在线模拟试题（三）一、单项选择题1、根据税法的有关规定，下列关于企业所得税税率的表述错误的是（ ）。 A、居民企业基本税率为25%的税率B、非居民企业适用10%的税率C、小型微利企业适用20%的税率D、高新技术企业适用15%的税率2、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（ ）。 A、销售货物所得B、权益性投资所得C、动产转让所得D、特许权使用费所得3、根据企业所得税法的规定，下列表述中正确的是（ ）。 A、商品销售时涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣前的金额确定收入金额B、商品销售时涉及现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的金额确定收入金额C、企业因出售商品的质量不合格等原因而给予购货方的销售折让，在发生时冲减当期销售收入D、企业因出售商品质量不符合要求而发生的销售退回，不得冲减当期销售收入4、某商场为了促销，推出“买一赠一”的销售方式，买一大桶花生油赠送同一品牌一小瓶花生油，大桶进价每桶30元，售价45.2元，小瓶进价每瓶7元，售价11元（以上售价为含税价），假设当月销售大桶花生油100桶，那么该商场当月应确认的大桶花生油的收入为（ ）元。（增值税税率为13%） A、3664.86B、3243.24C、3217D、40005、下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是（ ）。 A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额B、电信企业拓展业务过程中向经纪人、代办商支付手续费及佣金，不超过企业当年收入总额15%的部分，准予在企业所得税前据实扣除C、保险代理企业，为取得佣金和手续费收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在企业所得税前据实扣除D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除6、2011年1月，甲居民企业收购了乙境内上市公司20%的股权作为长期股权投资，2012年5月，乙公司增发普通股2000万股，发行价格每股10元，每股面值1元，款项已全部收到并存入银行，2012年8月乙公司将股本溢价形成的资本公积转增股本。下列关于甲企业相关投资业务的表述，正确的是（ ）。 A、甲企业应增加长期股权投资的计税基础3600万元B、甲企业应确认的股息收入3600万元C、甲企业应减少长期股权投资的计税基础3600万元D、甲企业长期股权投资计税基础保持不变7、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理错误的是（ ）。 A、消耗性生物资产和公益性生物资产不得计提折旧B、林木类生产性生物资产，折旧年限最低为10年C、生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的D、通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础8、某企业2012年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2012年7月开发完成，按10年进行摊销，则该企业2012年可以税前扣除的研发费用金额为（ ）万元。 A、30B、39C、33.5D、43.59、A企业2011年底向B企业借款290万元，借款协议规定2012年12月31日到期归还。但企业直到2013年1月仍未归还，于是双方在2013年2月达成债务重组协议，规定A企业以一台账面原值为260万元的设备抵债，该设备已计提折旧60万元，市场价值为250万元。那么，A企业的该项债务重组业务应缴纳企业所得税为（ ）万元。（假设不考虑相关税费） A、22.5B、15C、12.5D、1010、根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（ ） A、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或劳务费支付人为扣缴义务人B、对非居民企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的，以支付人为扣缴义务人C、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳D、扣缴义务人每次代扣代缴的税款，应当自代扣之日起15日内缴入国库11、根据企业所得税法规定，下列说法不正确的是（ ）。 A、因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业将其转让取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税B、企业将符合规定的财政性资金作不征税收入处理后，在6年内（72个月）未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第七年的应税收入总额C、企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本D、投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回12、某市房地产企业，在市区开发某高档住宅，2012年10月至12月期间取得预售收入3200万元，当地税务机关核定的利润率为25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为（ ）万元。 A、250B、200C、237.25D、24513、某批发兼零售的非居民企业，在中国境内设有机构场所，2012年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2012年度应缴纳企业所得税（ ）万元。 A、7.00B、7.40C、7.61D、8.0414、某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工教育经费5万元（包括培训费4万元），工会经费3万元。2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。 A、1B、1.5C、2D、2.515、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（ ）。 A、非广告性赞助支出B、对补征企业所得税加收的滞纳金C、为购买原材料向银行贷款的利息支出D、为建造厂房发生的合理的利息支出16、中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012年该企业税后利润300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元。2012年度李某应缴纳个人所得税（ ）元。 A、2540B、2250.67C、2450D、435017、李某2012年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得3000元。李某12月份应申报缴纳的个人所得税额为（ ）元。 A、5161.11B、8200.29C、8135.29D、8831.4918、根据税法的规定，下列关于稿酬所得的表述中错误的是（ ） 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，亦应征收个人所得税 出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”计征个人所得税 记者、编辑等专业人员以外的其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”计征个人所得税 根据税法的规定，下列关于稿酬所得的表述中错误的是（ ） A、作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，亦应征收个人所得税B、出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税C、任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”计征个人所得税D、记者、编辑等专业人员以外的其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”计征个人所得税19、2012年9月，某电视剧制作中心编剧李某从该中心取得工资5000元、第三季度的奖金2000元、剧本使用费15000元，则李某9月份应缴纳个人所得税（ ）元。 A、3280B、3065C、2085D、264520、职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按（ ）项目计征个人所得税。 A、利息、股息、红利所得B、财产转让所得C、工资、薪金所得D、劳动报酬所得21、位于某市的张某于2012年2月份将其自有的房屋出租给他人居住，租期2年，年租金30000元，2月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用1300元（有合法有效凭证）。则张某2012年3月份应缴纳个人所得税额（ ）元。 A、105.88B、125.85C、119.68D、106.8822、某演员2012年每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入5000元，每次均通过当地民政局捐给孤儿院2000元，则全年演出收入应缴纳个人所得税是（）元。 A、6720B、4048C、2400D、48023、中国公民张某由一中资企业于2012年10月派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元，则张某当月自行申报时应当补缴的个人所得税税额为（ ）元。 A、475B、75C、170D、62524、2012年中国公民胡某转让境外上市公司的股票净所得200000元；从中国境内上市公司分得股息3000元；购买企业债券30000份，每份5元，支付相关税费1500元，当年转让10000份，卖出价5.5元每份，支付相关税费550元。胡某上述所得应缴纳个人所得税（ ）元。 A、790B、40790C、41090D、4321025、个人取得的下列所得中，免征个人所得税的是（ ）。 A、转让国债取得的所得B、保险赔偿款C、转让自用达3年的家庭唯一生活用房取得的所得D、个人与原单位解除劳动合同后再次任职取得的工资、薪金所得26、下列有关个人所得税申报纳税地点的表述中，错误的是（ ） A、个人所得税的申报纳税地点一般为收入来源地的税务机关B、纳税人在两处取得工资、薪金所得的，向住所地税务机关申报纳税C、从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税D、对由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍纳税人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税27、2011年3月1日某内资上市公司实施员工期权计划，A员工获得10000股（按价格1元购买）的配额，2012年9月1日行权，当日市场价格每股6.4元。10月1日该上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，该公司股价上升到每股8元，A将其出售，则上述业务累计应缴纳个人所得税是（ ）元。 A、3600B、4500C、6500D、464028、房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件是（ ）。 A、工商营业执照原件B、税务登记证原件C、税务登记证复印件D、土地使用权证书29、某市房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，取得收入是20000万元，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。该商品房项目缴纳土地增值税是（）万元。 A、1500B、2000C、2500D、206030、按印花税暂行条例规定，下列凭证中应纳印花税的有（ ）。 A、电网与用户之间签订的供用电合同B、出版单位与订阅单位订立的征订凭证C、土地使用权出让合同D、银行同业拆借31、某企业2012年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期未定；接受甲公司委托加工批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额20万元。该企业2012年应纳印花税（ ）元。 A、450B、940C、400D、10532、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。 A、房屋出租的由承租人纳税B、房屋产权出典的由出典人缴纳C、无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳D、房屋产权未确定的暂不缴纳房产税33、某企业2012年自建两栋办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额均为400万元；7月31日将一栋办公楼用于出租，从8月1日起收取租金，根据合同，收取三年租金7.2万；已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。计算该企业2012年度应纳房产税（ ）元。 A、20800B、19600C、22400D、2360034、下列车船中，以整备质量作为车船税计税标准的是（ ）。 A、客车B、卡车C、船舶D、摩托车35、2012年某船运公司拥有净吨位3000吨的机动船10艘，税额为5元/吨；净吨位1500吨机动船为6艘，税额为4元/吨；3000马力的拖船5艘，税额为4元/吨，净吨位200吨的非机动驳船4艘，税额为3元/吨。该运输公司应纳车船税为（ ）元。 A、252200B、202200C、291500D、18970036、某外商投资企业2012年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于2012年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。2012年该外商投资企业共计应缴纳的契税为（ ）万元。 A、7.5B、12.5C、15D、17.537、根据契税相关规定，下列项目中不征或免征契税的是（ ）。 A、以实物交换房屋B、承受国有土地使用权C、2011年8月31日起，婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有D、企业合并中，合并后的企业承受原合并各方的土地，且原投资主体不存续的38、某县一家由国家拨付经费的事业单位有新旧两栋办公楼，新楼占地3000平方米，旧楼占地1000平方米。2012年8月31日至12月31日该单位将旧楼出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该事业单位2012年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A、750B、1250C、2500D、500039、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中不正确的是（）。 A、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税B、房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税C、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税40、下列选项中，属于免征耕地占用税范围的是（ ）。 A、飞机场跑道占用耕地B、医院占用耕地C、铁路线路占用耕地D、军事生产企业占用耕地二、多项选择题1、下列收入免征或不征企业所得税的有（ ）。 A、对证券投资基金从证券市场中取得的收入B、非居民企业来源于中国境内的担保费C、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入D、企业依法取得的代政府收取的专项用途的财政资金E、接受捐赠的收入2、非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所包括（ ）。 A、管理机构B、开采煤炭的煤矿C、提供咨询服务的场所D、从事建筑工程作业的场所E、来华人员居住地3、根据企业所得税法的规定，下列关于政策性搬迁收入的确认表述正确的有（）。 A、对停产停业形成的损失而给予的补偿，应确认为搬迁收入B、资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款，应确认为搬迁收入C、企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应确认为搬迁收入D、对被征用资产价值的补偿，应确认为搬迁收入E、搬迁收入就是指搬迁过程中从本企业以外取得的搬迁补偿收入，不包括本企业搬迁资产处置收入4、下列关于集成电路和软件企业的所得税政策，理解正确的有（ ）。 A、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税B、符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入C、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除D、集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）E、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，折旧年限或摊销年限可以适当缩短，最短为3年（含）5、根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有（ ）。 A、经过修理后的固定资产被用于新的用途B、发生的修理支出达到固定资产计税基础10以上C、经过修理后有关资产的使用年限延长后达到2年以上D、经过修理后有关资产的使用年限延长后达到1年以上E、发生的修理支出达到固定资产计税基础50以上6、根据企业所得税法的规定，下列关于非境内注册居民企业的有关规定表述正确的有（）。 A、非境内注册居民企业应当按照有关规定，履行居民企业所得税纳税义务，支付非居民款项时，应代扣代缴企业所得税B、非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地一致的，其主管税务机关为境内主要控股投资者的企业所得税主管税务机关C、非境内注册居民企业按照分月预缴、年度汇算清缴方法申报缴纳所得税D、非境内注册居民企业存放在中国境内的会计账簿和境内税务机关要求提供的报表资料，可以使用英文E、非境内注册居民企业与境内单位或者个人发生交易的，应该按照发票管理办法规定使用发票，发票存根应当保存在中国境内，以备税务机关检查7、根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有()。 A、清算所得税务处理是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理B、被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得C、被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确认计税基础D、由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补E、企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得8、下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（ ）。 A、职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5%的部分B、向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分C、业务招待费超过税法规定标准的部分D、广告费和业务宣传费支出超过当年销售（营业）收入15%的部分E、超标准的公益性捐赠9、根据企业所得税法的规定，可以作为认定在建工程损失证据的有（）。 A、工程项目投资账面价值确定依据B、工程项目停建原因说明及相关材料C、因质量原因停建、报废的工程项目出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况说明D、由于技术进步等原因已不可使用的证明E、企业内部有关部门出具的鉴定说明10、企业无形资产的摊销，符合企业所得税法的规定的有（ ）。 A、无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除B、无形资产的摊销年限不得低于10年C、接受投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销D、外购商誉的支出可以按照合同约定的使用年限分期摊销E、外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除11、下列关于个人独资企业和合伙企业投资者计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（）。 A、投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了时，应汇总从所有企业取得应纳税所得额，据此确定使用税率并计算缴纳个人所得税B、投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补C、企业生产经营和投资者家庭生活共用的固定资产，难以划分的，不得计提折旧在税前扣除D、投资者及其家庭发生的生活费用不允许再税前扣除E、投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度亏损可以跨企业弥补12、下列关于个人取得拍卖收入，表述正确的有（）。 A、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按“财产转让所得”征税B、对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额C、纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费可在税前扣除D、纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的2征收率计算缴纳个人所得税E、个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴13、下列关于年金个税的陈述，正确的有（ ）。 A、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资薪金计算个税时扣除B、对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时还原至所属月份C、当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过费用扣除标准的，不征收个人所得税D、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税不予以退还E、对个人取得年金之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税14、个人所得税法中规定适用附加减除费用的是（ ）。 A、在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员B、应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C、在我国境内外商投资企业工作取得工资、薪金的中方雇员D、远洋运输船员每月取得的工资、薪金收入E、在中国境内有住所而在中国境外任职而取得收入所得的个人15、根据个人所得税法对加强高收入者主要所得项目征收管理规定中，属于加强财产转让所得征收管理的有（ ）。 A、加强限售股转让所得征收管理B、加强拍卖所得征收管理C、加强房屋转让所得征收管理D、加强利息所得征收管理E、加强非上市公司股权转让所得征收管理16、以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法正确的是（）。 A、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税B、员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税C、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税D、员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税E、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，按“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税17、个体工商户生产经营所得在计算个人所得税时，不得在税前扣除的项目有（ ） A、赞助支出B、被没收的财物C、自然灾害有赔偿的部分D、与家庭生活混用的费用E、个体工商户业主的工资支出18、下列行为中，不征收或免征土地增值税的有（ ）。 A、法定继承土地的行为B、土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为C、转让国有土地使用权的行为D、土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为E、企业之间交换房地产19、下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（ ）。 A、隐瞒、虚报房地产成交价格的B、提供扣除项目金额不实的C、取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的D、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的E、出售旧房及建筑物的20、根据税法的规定，下列关于印花税计税依据的表述正确的有（ ）。 A、对于由委托方提供原材料、受托方提供辅助材料并收取加工费的加工合同，以辅助材料和加工费合计数，依照加工承揽合同计税贴花，原材料按购销合同计税贴花B、货物运输合同的计税依据为所运输货物的金额C、建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额D、借款合同的计税依据为借款利息E、记载资金的营业账簿，计税依据为实收资本和资本公积之和21、下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有（ ）。 A、按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过3个月B、凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣C、纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务D、印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续E、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任22、根据税法的规定，关于房产税的征收方法，下列表述正确的有()。 A、纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税B、房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税C、地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定D、融资租赁房屋的，由承租人依照房产原值计算缴纳房产税E、以房产的计税余值作为计税依据仅考虑了房产的自然损耗因素而未考虑房产的增值因素23、下列情况可以免征房产税的有（ ）。 A、商业银行经营用房产B、对经营公租房所取得的租金收入C、房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的D、在用的毁损不堪居住的房产E、老年服务机构自用的房产24、依据车船税的申报规定，下列表述正确的有（ ）。 A、车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月B、对依法不需要购买机动车交通事故责任强制险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税C、已办理退税的被盗车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税D、已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，同时已经缴纳的车船税可以申请退回E、依法不需要登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地25、有关车船税的计税依据，下列表述正确的有（ ）。 A、车辆整备质量尾数在0.5吨以下者免算；超过0.5吨者，按1吨计算B、对船舶净吨位尾数在0.5吨以下的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算C、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税D、挂车比照货车的规定计算缴纳车船税E、1吨以下的小型车船，一律按1吨计算26、下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有（ ）。 A、房屋赠与B、协议方式出让国有土地使用权的C、国有土地使用权赠与D、以竞价方式出让国有土地使用权的E、成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换27、下列各项中，符合契税有关规定的有（）。 A、以自有房屋作股投入本人经营的企业，免征契税B、债权人承受破产企业房屋以抵偿债务的，免征契税C、采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税D、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天E、符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报28、按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有（ ）。 A、机场飞行区用地免征城镇土地使用税B、盐场办公用地免征城镇土地使用税C、宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税D、对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，免征城镇土地使用税E、对供电部门的输电线路用地，免征城镇土地使用税29、下列说法符合城镇土地使用税的税率规定的是（）。 A、有幅度差别的比例税率B、分级幅度税额C、全国统一税额D、经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区的税率可以适当提高E、经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的税率可以适当降低30、下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有（ ）。 A、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税B、获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税C、纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照已纳税额的60%退还耕地占用税D、农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税E、耕地占用税由地方税务机关负责征收三、计算题1、某市一家企业，2012年发生以下业务：（1）企业2012年拥有货车30辆、挂车20辆，每辆整备质量均为5吨。 （2）该企业占地情况如下；厂房58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，养殖专业用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证；（3）企业原有房产价值6000万元，自3月1日起与甲企业签订合同以其中价值1000万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的租金收入；另外委托施工企业新建物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算；（提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为20%；该企业所在省规定货车年纳税额每吨30元）要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 、2012年应纳的车船税为（ ）元。A、6000B、6235C、4800D、6685 、2012年应缴纳城镇土地使用税为（ ）元。A、266100B、276400C、286000D、274100 、2012年应缴纳房产税为（ ）元。A、0B、488800C、624800D、755200 、2012年应缴纳印花税为（ ）元。A、8350B、8355C、5950D、59552、某市房地产企业2012年发生以下转让房地产业务：（1）转让10年前建成的旧办公楼，签订合同，取得收入1200万元，该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧6000万元。该办公楼经有关机构评估，成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让旧办公楼时向政府补缴土地出让金80万元，发生其他相关费用20万元。（2）转让一块土地使用权，签订合同，取得收入560万元。去年取得该土地使用权时支付金额420万元，并支付发生相关费用6万元。要求：根据以上资料回答下列问题： 、2012年转让环节需要缴纳的税费是（）万元。A、63.54B、74.58C、66.6D、73 、转让旧办公楼计算土地增值税可以扣除的金额是（）万元。A、636.6B、616.6C、666.6D、736.6 、转让土地使用权计算土地增值税可以扣除的金额是（）万元。A、298.56B、366.48C、433.98D、544.36 、该企业转让业务合计应纳的土地增值税是（）万元。A、240.69B、248.26C、240.34D、248.56四、综合题1、某市一家汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012年度相关经营情况如下：(1)销售A牌小轿车汽车7000辆，每辆不含税售价12万元，支付销售汽车运输费用300万元，保险费用和装卸费用16万元；(2)销售A牌汽车400辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额3200万元； (3)本年发生的进项税额12000万元。(4)将仓库对外出租取得收入1000万元，对应的其他业务支出100万元；(5)发生其他销售费用3000万元，其中广告费用2000万元、业务宣传费用200万元； (6)发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、技术开发费80万元、10万元无形资产(研发费用资本化)摊销为2011年底已形成的无形资产价值的年摊销额；(7)营业外支出中列支存货非正常损失23.4万元，合同违约金支出11.7万元；(8)12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为850万元；(9)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元。(注：支付的运费均已取得相应的运费发票，本年发生的进项税额不包含业务1中运费抵扣的部分，不考虑消费税的问题)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 、计算企业所得税前准许扣除的营业税金及附加是()万元。A、356.25B、362.16C、421.58D、412.64 、计算企业所得税前准许扣除的销售费用是()万元。A、3500B、2800C、3200D、3295 、计算企业所得税前准许扣除的管理费用是()万元。（不包括加计扣除的部分）A、214B、208.4C、237.9D、257.9 、2012年境内生产经营应纳税所得额是()万元。A、26554.66B、22245.41C、23205.51D、23200.41 、2012年A国分支机构在我国应补缴企业所得税额是()万元。A、0B、5C、15D、25 、2012年应纳的企业所得税是()万元。A、6558.42B、6655.10C、6641.60D、6646.602、张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2013年初，自行核算餐馆2012年度销售收入为400000元，支出合计360000元；副食加工店2012年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的税务师事务所审核，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：（1）将加工的零售价为52000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；（2）6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理；（3）支出总额中列支广告费用20000元，业务宣传费10000元；（4）支出总额中列支了张某的工资费用40000元。其他相关资料：副食加工店为增值税小规模纳税人；税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。要求：根据上述资料，按下列序号问题： 、计算2012年副食加工店应调整的收入（ ）元。A、52000B、49056.60C、50000D、50485.44 、计算2012年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额（ ）元。A、0B、1000C、500D、3000 、计算2012年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额（ ）元。A、13018.87B、0C、13000D、12990.29 、计算2012年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额（不考虑生计费）（ ）元。A、40000B、0C、20800D、16000 、计算2012年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额（ ）元。A、221488B、225851C、197884.98D、200072.97 、计算2012年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税（ ）元。A、68509.74B、64770.80C、72297.85D、77275.54答案部分 一、单项选择题1、答案 B解析 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用25%的税率，选项B错误。2、答案 D解析 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。3、答案 C解析 商品销售时涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定收入金额。商品销售时涉及现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的金额确定收入金额，在现金折扣发生时，作为财务费用扣除。企业因出售商品的质量不符合要求而发生的销售退回，应当在发生当期冲减当期销售收入。4、答案 C解析 企业以买一赠一方式销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。每大桶花生油的不含税销售金额为45.2/（113%）40（元），那么，每大桶花生油确认收入为4045.2/（45.211）32.17（元），每小瓶花生油确认收入为4011/（45.211）7.83（元），所以该企业当月应确认的大桶花生油的收入为32.171003217（元）。5、答案 C解析 保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额；电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。6、答案 D解析 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方也不得增加该项长期投资的计税基础。7、答案 C解析 固定资产符合条件可使用加速折旧法，生物资产只能按直线法计提折旧。8、答案 D解析 未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除50%：202050%30（万元）形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：180106/12150%13.5（万元）该研究开发费用在2012年可以扣除3013.543.5（万元）9、答案 A解析 债务重组业务中，以设备抵债的，税法上计算应纳税所得额时，包括两部分，一部分资产处置收益，即资产的公允价值减账面价值：250（26060）50（万元）；另一部分是债务重组收益，即债务的账面价值与资产公允价值的差额29025040（万元），该项债务重组应纳所得税为（5040）25%22.5（万元）。10、答案 D解析 扣缴义务人每次代扣代缴的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。11、答案 B解析 企业将符合规定的财政性资金作不征税收入处理后，在5年内（60个月）未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。12、答案 B解析 预缴企业所得税320025%25%200（万元）13、答案 D解析 应缴纳的企业所得税=370（18%）8%25%8.04（万元）14、答案 C解析 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。职工教育经费扣除限额=1002.5%=2.5（万元），实际发生额1万元，可以据实扣除。福利费应调增的应纳税所得额1510014%1（万元）。工会经费应调增的应纳税所得额=3-1002%=1（万元）应调增应纳税所得额=1+1=2（万元）15、答案 C解析 选项A，非广告性赞助支出，不得在计算应纳税所得额时扣除；选项B，税款滞纳金不得在税前扣除；选项D，为建造厂房发生的合理的利息支出，应予以资本化，不得在所得税前直接扣除。16、答案 A解析 80000元按工资薪金所得计算缴纳个人所得税，应纳个人所得税 （80000123500）10%105122540（元）17、答案 A解析 年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：48000（35003000）123958.33（元），适用税率10%，速算扣除数是105元。应纳税所得额48000105（35003000）（110%）52661.11（元）52661.11124388.43（元），适用税率10%，速算扣除数是105元。应纳个人所得税52661.1110%1055161.11（元）18、答案 C解析 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应当与其当月工资薪金所得合并，按工资薪金所得计征个人所得税。19、答案 D解析 季度奖与全年一次性奖金不同，应与取得当月的工资合并计算个人所得税；而剧本使用费应按特许权使用费所得项目计征个人所得税：（500020003500）10%10515000（120%）20%2645（元）。20、答案 C解析 职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按工资、薪金所得项目计征个人所得税。21、答案 A解析 财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元；允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止；个人出租居民住房取得的所得减按10%的