第三章-会计科目与账户(cys)PPT课件

1 第3章账户与复式记账 2 3 1会计科目3 1 1设置会计科目的意义 1 会计科目的含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目 设置会计账户的依据 3 2 设置会计科目的意义与原则 1 设置会计科目的意义 复式记账的基础 编制记账凭证的基础 为编制会计报表提供了凭证 4 2 设置会计科目的原则 全面反映会计要素内容 满足信息使用者的需要 既适应需要又相对稳定 统一性与灵活性相结合 会计科目应简明 适用 5 3 1 2会计科目的级次 1 总分类科目 一级科目 对会计要素内容进行总括分类形成的项目 如 原材料 应收账款 等 根据统一会计制度规定设置 见P72会计科目表 2 明细分类科目 对会计要素内容进行详细分类形成的项目 如 应收账款 沿海公司 等 可根据会计制度规定和企业核算需要设置 6 3 2会计账户 3 1 1会计账户的含义 设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式 主要作用 用来记录经济业务的工具之一 会计核算的一种专门方法 7 3 2 2 会计账户的基本结构 1 会计账户的基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额 减少额和余额的那部分结构 8 2 会计账户基本结构的简化形式 T形账户 在账户中用哪一方登记增加数 哪一方登记减少数 要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定 左方 右方 会计科目 9 3 会计账户能够提供的金额指标 课堂提问 上月期末余额与本月期初余额什么关系 10 3 2 3 会计账户的设置方法 根据会计制度规定的会计科目设置 根据本企业会计要素的具体内容设置 11 注意 企业会计制度 对会计科目的不同分类方法在 企业会计制度 中 会计科目被划分为六类 利润类归并入所有者权益类 收入类与费用类的一部分合并为损益类 费用类的一部分独立为成本类 共同类指其性质取决于核算结果 若出现借方余额 则为资产类 若出现贷方余额则为负债类 12 3 2 4总分类账户与明细分类帐户的关系1 总分类账户与明细分类账户的含义及其关系1 总账与明细账的含义 总分类账户 按照总分类科目设置 提供总括核算资料的账户 明细分类账户 按照明细分类科目设置 提供详细核算资料的账户 13 2 总账与明细账的关系 控制与被控制的关系 总账对其所属明细账起统驭作用 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用 相互配合的关系 核算内容相同 它们提供的核算资料相互补充 14 2 总账与明细账之间的平行登记1 平行登记的含义 经济业务发生后 既在有关的总账账户进行登记 又要在其所属的明细分类账户中登记的做法 15 2 平行登记的要点 依据相同 会计期间相同 登记内容相同 登记方向一致 登记金额相等 16 会计账户与会计对象 会计要素 会计等式和会计科目之间的关系 17 3 3 1复式记账法 1 单式记账及其评价 对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法 通常只登记货币资金收支 往来款项的结算内容 而不登记实物资产的收付内容 不能完整反映经济业务的全貌 不便于检查账户记录的正确性 3 3借贷记账法 18 2 复式记账的基本含义对发生的每一项经济业务都以相等的金额在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法 3 复式记账的理论依据 资产 负债 所有者权益 4 复式记账的种类 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 19 3 3 2借贷记账法的含义 以 借 和 贷 作为记账符号的一种复式记账方法 作为记账方法 都有其特定的记账符号 用来表示 增加 或 减少 课堂提问 借 表示增加 贷 表示减少 这句话对吗 为什么 20 3 3 3 借贷记账法应遵循的两个原则 1 某类会计要素的增加额在账户中的位置应该同该类会计要素在会计等式中的位置保持一致 2 相同性质的会计要素 一方记增加 则另一方记减少 21 资产 费用 负债 所有者权益 收入 资产的增加 负债的增加 收入的增加 收入的减少 所有者权益的增加 费用 成本的增加 费用 成本的减少 资产的减少 负债的减少 所有者权益的减少 借 贷 22 3 3 4 借贷记账法的内容1 借贷记账法的记账符号 记账符号 借贷记账法为 借 贷 二字 主要作用 表示 增加 或 减少 账户中的登记方向 符号含义 对于六类性质不同的账户具有不同的含义 借方 左方 贷方 右方 23 2 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 24 例1 收到投资者投入资本500000元存入银行 借 银行存款500000贷 实收资本500000 例2 购材料货款15000元 其中10000元已用银行存款支付 尚欠供货企业5000元 借 原材料15000 购入材料总额 贷 银行存款10000 已支付材料款 贷 应付账款5000 尚未支付材料款 例3 收到购货单位货款 其中10000元以银行存款收到 另500元以现金形式收到 借 银行存款10000库存现金500贷 应收账款10500 25 3 3 5借贷记账法下会计分录的编制1 会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称 方向和金额的一种记录形式 在实际工作中 会计分录是填写在记账凭证上的 26 2 编制会计分录的基本方法 例 收到投资者投入资本500000元存入银行 27 3 会计分录的编制步骤 分析经济业务涉及的账户名称 分析所涉及账户的性质 分析经济业务的增减变动情况 确定记入账户的方向和金额 28 4 会计分录的种类 简单会计分录 由两个账户组成的会计分录 复合 复杂 会计分录 由两个以上账户所组成的会计分录 例 购材料货款15000元 其中10000元已用银行存款支付 尚欠供货企业5000元 会计分录 借 原材料15000 购入材料总额 贷 银行存款10000 已支付材料款 贷 应付账款5000 尚未支付材料款 29 5 复合会计分录的分解 例 购材料货款15000元 其中10000元已用银行存款支付 尚欠供货企业5000元 30 6 两个重要名词 账户对应关系与对应账户 账户对应关系 复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系 例 收到投资者投资存入银行 银行存款 与 实收资本 账户就建立起了对应关系 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的 不可随意 拉郎配 对应账户 存在着对应关系的账户 例 在上例中 银行存款 与 实收资本 账户就互为对应账户 31 例1 从银行存款中提取现金60000元 银行存款 现金 资产 负债 所有者权益 借记增加 贷记减少 60000 60000 32 例2 向银行借入短期借款 直接偿还应付帐款50000元 资产 负债 所有者权益 50000 50000 33 例3 接受投资者投资80000元 款直接存入银行 资产 负债 所有者权益 80000 80000 34 例4 以银行存款10000元 偿还银行短期借款 资产 负债 所有者权益 10000 10000 35 3 3 6借贷记账法的试算平衡1 试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 检查账户记录的正确性 完整性的技术方法 36 2 试算平衡的基本方法 发生额平衡法 余额平衡法全部账户借方余额合计 全部账户贷方余额合计 全部账户借方发生额合计 全部账户贷方发生额合计 1 发生额试算平衡的依据是记账规则 2 余额试算平衡的依据是会计等式 37 38 3 试算平衡的结果 1 如果借贷方金额不等记账肯定有错2 如果借贷方金额相等 不能肯定账户记录绝对正确 不影响借贷双方平衡关系的错误 漏记某项经济业务 重记某项经济业务 某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向 借贷双方发生差错的金额正好相等 39 借贷记账法应用举例 1 例 一 某企业总分类账户的月初余额如下表所示 单位 元资产金额负债及所有者权益金额银行存款50800短期借款20000原材料120000应付账款9200库存商品16400实收资本410000固定资产300000资本公积60000生产成本12000合计499200合计499200 40 借贷记账法应用举例 2 二 该企业本月发生下列经济业务 1 用银行存款购买材料10800元 材料已验收收库 2 向银行借入短期借款5200元 直接偿还应付账款 3 用银行存款偿还短期借款10000元 4 收到投资者追加投资120000元 存入银行 5 本期生产产品领用材料20000元 6 销售产品一批 价款16000元 款项已收讫并存入银行 41 借贷记账法应用举例 3 三 根据上述经济业务编制会计分录 1 借 原材料10800贷 银行存款108002 借 应付账款5200贷 短期借款52003 借 短期借款10000贷 银行存款100004 借 银行存款120000贷 实收资本1200005 借 生产成本20000贷 原材料200