工程审计方案

目录一、项目实施工作方案二、项目进度安排及保证措施三、项目质量保证措施四、项目管理及保密措施五、项目部班子组成情况六、服务承诺计划一、项目实施工作方案一、工程概况项目名称：临西县老官寨镇等五个乡镇东老官寨村等五十一个村高标准基本农田建设项目决算编制与审计服务服务地点：临西县境内采购内容：临西县大刘庄乡等四个乡（镇）大刘庄村等三十八个村高标准基本农田建设项目决算编制与审计服务的相关工作。项目概况：项目区位于河北省邢台市临西县中北部，涉及老官寨镇，河北临西轴承 工业园区、大刘庄乡、吕寨镇、河西镇五个乡（镇），包括东老官寨、 西老官寨、后堤口、卫罗庵、郑楼、常屯等51 个行政村。项目区东起老官寨镇黑庄，西至吕寨镇郑楼；南起河西镇常屯，北至临西与清河县界处，位于东经 115 3139.6 至115 3914.5 ，北纬36 489.6 至3656 34.1 之间。项目区总规模 5366.8820公顷，耕地面积 5195.5583公顷， 其中基本农田面积5195.5583 公顷（77933.37亩）详见表。 项目区地处临西县中部，为冲积平原，地势整体平坦开阔，适于农业耕作，评价你海拔在 27-34 米左右，耕地坡度在02之间。二、编制依据1. 设计资料：主要包括工程施工图纸；2. 工程承发包合同或意向协议书；3. 预算定额和费用定额：指编制预算所选用的相应专业预算定额和与之配套使用的费用定额，地区单位估价表和材料预算价格；4. 施工组织设计或技术措施方案：主要依据施工组织设计或技术措施方案对与定额内容不同或不包括的工程内容按规定允许单独列项计价的费用进行审查；5. 工程采用的设计、施工、质量验收等技术规范和规程：主要依据规范规程、对规定必须发生而定额尚未包括的材料、检验、添加剂等需在预算中列项计算的费用；6. 有关文件规定：主要有工程价款结算文件、材料价格、费用调整等文件规定。7. 临西县及县国土局有关本工程的会议资料及文件。三、审计内容（一）预算管理检查1、是否按照规定成立预算管理委员会，负责预算管理的各项工作；2、是否建立预算管理办公室，负责预算的编制、调整及考核工作；3、检查预算管理部门是否为保证预算的完成制定了相应的制度；（二）预算审批程序检查1. 检查月度、年度及增补预算是否按照规定的审批流程进行，预算是否先经同级预算管理机构审核，再提交国土预算管理委员会审批通过；2. 检查相关资本性预算是否经过国土投资管理委员会审批通过；工资性预算是否经过国土薪酬管理委员会审批通过。（三）预算执行情况检查1. 检查本单位成本预算执行情况：检查预算成本是否及时、正确入帐；检查预算执行是否有偏差并分析偏差存在的原因；检查是否有人为虚增或虚减成本。2. 检查主要费用预算执行情况：检查是否按照批准的年度预算，严格控制各项费用支出；预算内的支出是否符合相关的制度规定；是否存在相互挤占、挪用或改变支出用途；检查费用核算的及时性；3. 检查资本性支出预算执行情况：检查项目资金支付是否与申请批复的项目内容一致，是否存在挤占、挪用、转移和损失浪费；项目的变更、调整或终止，能否严格按照规定的程序报批；项目资金的使用是否达到预期效益；4、检查资金预算执行情况：检查资金是否按预算渠道进行支付，有无挤占、挪用其他渠道资金；检查资金支付是否按照流程、权限进行，对预算执行中出现的异常情况，是否及时查明原因，并提出解决办法。（四）现场执行情况审查1、现场工程量的审核内容：道路部分：基层及面层的长度、宽度、厚度及附属工程； 电力部分：变压器、高低压线杆、高低压线的数量；灌溉部分：首部安装、水泵、管道、出水口及附属工程的数量。详细内容见下表：表：项目特性表（ 4）基本农田整治面积公顷（ hm 2）5195.5583（ 5）建设期月6高标准基本农田建设（ 6）项目类型项目（ 7）地貌类型平原二建设目标（ 1）建成高标准农田面积公顷（ hm 2）5195.5583（ 2）耕地质量等别提高等不低于原等别（ 3）工程设计使用年限年15三工程建设内容（一）灌溉与排水工程1机井工程（ 1）潜水泵安装台792渠系建筑物工程（ 1）涵洞座6钢筋混凝土管3输配电工程（ 1）配电装置50kva 变压器安装调试台/套61100kva 变压器安装调台/套30试（ 2）输电线路10kv 高压输电线米（ m）17306架设、 lgj-50 型yjlv22-3*25型380v低米（ m）26588地埋敷设压电缆yjlv22-3*35型380v低压电缆米（ m）2202地埋敷设机井接线箱套318（二）田间道路工程1整修 3m 宽田间道米（ m）119875c30 混凝土路面2整修 4m 宽田间道米（ m）2407c30 混凝土路面（三）其他工程1项目标志牌座5砖混镶瓷板四设备购置1变压器 50kva台/套61s11-502变压器 100kva台/套30s11-1003jp 柜（ 50kva ）面61带无功补偿4jp 柜（ 100kva ）面30带无功补偿5避雷器组91hy5ws-17/506跌落式熔断器组91hrw11-12/2007隔离开关组91hgw9-12/6308井用潜水泵 5.5kw台56规格： 200qj32-399井用潜水泵 37kw台23规格： 200qj40-182表：审计项目序号费用名称备注2、现场工程量的审核方式：2.1 仪器设备精度不低于6、（5mm+5ppm d）全站仪或测距仪。全站仪、测距仪和钢尺等必须经有资质的计量检测部门检定合格。2.2 辅助工具和材料与全站仪或测距仪相配套的单棱镜、三棱镜、对中杆棱镜、三脚架、水准尺等。2.3 测量人员主测一人，前、后视各一人，记录一人。所有人员已经培训并持证上岗。2.4 技术准备熟悉施工图纸， 掌握有关测量规范； 编写测量方案； 进行现场踏勘及各项审核手续的报验。准确计算道路中线、边线坐标、设计高程等内业数据。2.5 操作方法2.5.1 道路部分在监理单位及国土局代表人员见证下，交接施工单位合同内完成工程数量表， 按照每一标段提供的平面布置图及工程量进行一对一核算，用全站仪及测距仪检测老官寨村等五十一个村的道路长度、宽度，并汇总数据与合同内工程量相比较。目测路面的伸缩缝质量标准是否符合道路施工规范；沥青灌缝是否饱满；道路两侧路肩是否有培土，培土是否密实、平整。2.5.2 电力部分在监理单位及国土局代表人员见证下，交接施工单位合同内完成工程数量表， 按照每一标段提供的平面布置图及工程量进行一对一核算，用全站仪及测距仪检测老官寨村等五十一个村的变压器种类型号、数量多少及质量标准； 每一级电线塔杆、拉线、荆具、端子的数量及电缆线长度。2.5.3 灌溉部分在监理单位及国土局代表人员见证下，交接施工单位合同内完成工程数量表， 按照每一标段提供的平面布置图及工程量进行一对一核算，用全站仪及测距仪检测老官寨村等五十一个村的灌溉水渠管线长度、首部安装、出水口、水泵及附属工程等。2.6 应注意的质量问题2.6.1 在测量过程中，应定期对测量仪器设备进行校核并应记录在册。2.6.2 应及时、准确掌握工程设计变更或其他情况的变化，避免因资料或数据交接的错误而导致测量质量事故的发生。2.6.3 所有内业计算成果应建立复核制度。2.7 安全措施2.7.1 测量人员施测时，应设专人指挥过往车辆、机械。交通繁忙的路口应设置明显标志，并由专人指挥交通。2.7.2 测量人员在通行道路上作业时，测量人员要穿着反光背心；如在高压输电线或其他易燃、易爆品仓库附近作业时，应保持安全距离，并谨慎使用对讲机等带电设备。2.7.3 仪器应由专人使用、保养和保管，架设的仪器禁止离人，危险地区设专人负责安全监护。在使用仪器前要仔细阅读说明书，了解仪器各部位的性能和使用要求；使用中要采取防撞、防雨和防晒措施；远距离或复杂地区迁站应装仪器箱内搬运。仪器的长途运输要采取防震措施，存放仪器要采取防盗、防火和防潮措施。（五）财务决算与工程审计资料收集1、财务部分 建设项目概 (预)算、修改概（预）算及批复资料； 建设项目年度投资计划及资金筹措（含借款）文件； 建设项目各种内部控制制度； 建设项目竣工验收报告； 建设项目工程竣工财务决算报告及报表； 建设项目会计账簿、凭证； 建设项目银行存款对账单； 建设项目现金盘点表； 设项目物资盘点表； 建设单位月（季）度拨款计划；?建设单位拨付工程款及大项采购审批单；?建设单位预付工程款资料?其他有关资料2、工程部分 建设工程总概算书和单项工程综合概预算书； 工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议； 工程施工图纸 (全套)标准图集（施工图与竣工图）； 设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录； 预算定额和费用定额； 有关调整预算定额的文件； 施工过程中双方签证资料； 地质勘探报告及总平面布置图； 工程预（结）算书 (加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)； 工程量计算表；?主要材料分析表；?需找补材料差价的证明材料；?建设单位采购（含设备及材料）合同及甲供明细表；?工程项目施工竣工结算；?工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件；?其他有关资料。（六）工程结算审核实施编制建设工程结算合理价审核报告，其目的是反映建设工程项目合理造价。1. 工程结算审核工作的一般原则1.1 合理编制并真实体现基本建设工程结算，保证预算及相关资料的真实、合法、完整，是被审计单位的责任；按照工程造价咨询合同要求的要求出具基本建设工程结算合理价审核报告，并保证审计报告的真实性、 合法性， 是我公司及审计人员的责任； 审计报告的真实性是指审计报告应如实反映审计人员的审计范围、审计依据、已实施的主要审计程序和应发表的审计意见，审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具应符合工程造价咨询管理办法及有关规定；1.2 我公司审计人员从事基本建设工程结算审计业务，应当符合国家及有关部门的条件，并取得相应资格；1.3 审计人员执行基本建设工程结算程序，审计应当在工程项目质量验证合格后进行；1.4 审计人员应当将基本建设工程结算审计的过程及其结果记录于审计工作底稿，并进行必要复核。2. 审计工作计划2.1 审计人员应当了解所审计的基本建设工程项目的以下情况：2.1.1 项目性质、类别、规模、承建方式等情况；2.1.2 所需的相关资料的可获得性；2.1.3 材料的供应方式；2.1.4 工程款准备情况；2.1.5 项目预算已审计情况及审计结果的处理；2.1.6 项目现场施工条件；2.1.7 期内工程结算定额、预算单价、取费标准等的变化情况；2.1.8 需要了解的其他情况。2.2 基本建设工程结算审计的范围应当根据有关法规的规定及工程造价咨询合同的要求确定。2.3 审计人员从事基本建设工程审计业务，应当在充分了解被审计单位有关情况和获得审计资料的基础上，合理制定审计计划， 并根据审计过程中情况的变化，予以必要的修改或补充。3. 审计工作实施3.1 审计人员在审计基本建设工程结算时，应当重点审查以下事项：3.1.1 单项工程结算的范围编制是否真实、准确；3.1.2 工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确；3.1.3 分项工程单价套用是否合规定，选用是否恰当；3.1.4 工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；、3.1.5 设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；3.1.6 设备、材料是否按合同约定；3.1.7 各种费率的计算是否符合规定；3.1.8 预算项目是否与图纸相符；3.1.9 多个单项工程构成一个工程项目时，审查工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是否正确；3.1.10 工程设计过程中发生的设计变更和调整；3.1.11 工程材料和设备价格的市场情况；3.1.12 未来工程实施过程中的建筑经济政策变化情况；3.1.13 补充合同的内容。3.2 审计人员在审计基本建设工程结算过程中，必要时，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：3.2.1 分部或分项工程；3.2.2 施工用料可能发生偏离的的工程项目；3.2.3 未来可能发生变更设计的工程项目；3.2.4 必须丈量的工程项目；3.2.5 原已交付使用的资产；3.2.6 需要查勘的其他事项。3.3 审计人员审计基本建设工程结算遇到以下情况时，应当要求提供适当的证明资料：3.3.1 变更工程设计；3.3.2 建设单位暂定的材料和设备；3.3.3 工程材料或设备的价格与市场价格不符；3.3.4 提高或降低建设标准的设计内容；3.3.5 计划外工程项目；3.3.6 其他应当获取证据的情况。3.4 审计人员审计基本建设工程结算遇到以下情况时，应当要求提供必要的说明：3.4.1预算编制内容与图纸不符；3.4.2实物工程量与图纸不符；3.4.3施工用料发生变化；3.5 审计人员应当特别关注以下事项，以判断基本建设工程结算是否运用了不合理定额和取费标准：3.5.1 对未来结算有重大影响的；3.5.2 特别容易受关键因素变动影响的；3.5.3 具有高度不确定性的分项工程；3.5.4 清单缺项或需要换算的。3.5.5 审计人员在审计过程中没有责任专门就基本建设工程项目的定额标准、取费标准发表意见。3.6 审计人员通常应当就审计后的意见与委托人和被审计单位会审，根据会审情况形成审计结论。经会审后，如果委托人、被审计单位对审计结论无异议，审计人员应提请委托人确认。4. 工程结算合理价审核报告编制4.1 审计人员应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的证据为依据，分析、评价审计结论，形成审计意见，出具工程结算合理价审核报告。4.2 审核报告的基本内容应对整个工程的预算审核情况做全面说明，真实的反映工程实际；会签单位和负责人应有效真实；报告作为审计成果应有统一编号。5. 工程结算合理价审核报告的校审5.1 预算合理价审核报告所需依据的完备性，成果结论的真实性和科学性；5.2 项目预算应严格依据设计要求的规定执行，对工程量计算与计价、相关费用的核定、设计变更的手续齐全性进行审核，确保计算无误、计价正确、深度符合规定要求、计算和结论清楚、附表齐全；5.3 预算合理价审核报告应符合并达到国家及相关政府主管部门的现行规定与要求。审核后的咨询成果文件由技术总负责人或项目负责人签发，并对其质量负责。6. 审计资料整理工程结算审计资料应包括以下内容：1. 与委托人签定的工程造价咨询合同2. 预算合理价审核报告3. 所有工作底稿4. 出示最终的决算与审计报告。（七）工程造价专业人员行为准则1. 工程造价专业人员在进行工程造价业务活动时，恪守“独立、客观、公正、依法”的执业原则，对有意纵容、明示、暗示违反执业原则的行为坚决抵制。2. 工程造价专业人员在进行工程造价业务活动时，必须严格遵守建设行政主管部门的有关规定，包括：2.1 严格执行省建设行政主管部门颁发的工程造价计价依据，不准擅自变动修改计价程序，不得随意确定计价补充内容；2.2 使用建设行政主管部门认可的计价软件；2.3 使用建设行政主管部门制定的统一格式的工程造价业务报表；2.4 工程造价专业人员按各自的职责分别在所做的业务报告上签字并加盖执业专用印章；3. 工程造价专业人员对业务活动中与自身利益有关系的，应实行回避制度。4. 工程造价专业人员对有要求的技术和商务，有保密的义务。5. 工程造价专业人员之间要相互团结，不得采取不正当手段损害、侵犯对方的权益。6. 廉洁自律，不得索取、收受工程造价咨询合同约定以外的礼金和其他财物， 不得利用职务之便谋取其他不正当利益，一旦发现，严格惩处。二实施进度安排及保证措施（一）进度安排：工作任务分三个阶段实施：1、第一阶段：准备及预审阶段1.1 接到招标人的审计委托业务后，由公司指派项目负责人根据项目特点提出项目组成员方案经过批准后成立项目组。根据招标人提供的资料分析结果和项目实际情况，项目组工程造价咨询人员应及时提出项目服务建议，在公司编制项目造价咨询服务方案的基础上，由项目负责人编制具体的咨询项目造价咨询服务方案。1.2 项目负责人将与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，并获得单位编制的项目竣工决算报表、项目竣工决算书及其他相关基础资料。1.3 就被审计单位的项目竣工基本情况初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施的审计程序。1.4 根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表。2、第二阶段： 现场审计实施阶段该阶段，结合所了解的情况和评估的风险， 制订具体的审计计划，实施现场审计。同时，以工程结算审核报告为基础，要求施 工单位按竣工决算报告编制的相关规定完成有关文件编制。2.1 项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。2.2 审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、施工图纸和各种变更与签证、竣工图纸、财务报表及有关报表等。根据审核情况编制审计工作底稿。3、第三阶段整理资料和出具审计报告3.1 对已审的竣工决算报表、竣工决算书进行整体合理性分析复核，如发现情况应有原因说明。3.2 复核竣工决算报表内各数据间的衔接关系，报表与附注数据的对应关系。3.3 完成竣工决算财务及造价方面的重点审核，并完成审计报告的最终编制。3.4 与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计结果的意见。3.5 审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。（二）工期保证措施：1、保证工期进度组织措施1.1 、抽调富有管理经验且年富力强的干部和有审计经验、战斗力强的审计队伍，按照公司领导的统一部署，按合同文件附表配备数量充足、结构合理的审计人员和检测设备，并在过程中根据情况予以加强。1.2 、加强现场审计人员的协调指挥，做到指挥正确、协调得力、效率高、应变能力强。当实际进度落后于组织设计要求时，提出加快施工进度措施。1.3 建立服务项目的责任体系我们将在项目准备阶段就充分考虑各种可能的不利因素 ,认真执行相关法律法规， 项目经理建立优秀的服务团队，以保证项目的顺利实施。2. 保证工期进度的管理措施2.1 审计工作前期与招标方进行充分的沟通、讨论，了解时审计项目的工作 量大小，时间要求， 质量要求及其他特殊性要求。 根据项目具体情况进行人员配置， 配备充足的资深注册造价师及熟练的专业人员，并取得招标方的认可，从人员上保 证审计工作的按时完成。2.2 、高度重视项目准备工作项目准备工作是项目实施的重要组成部分,是对项目目标、资源供应和实施方案的选择，及其空间布置和时间排列等诸方面统筹安排,是项目得以顺利进行的根本保证。因此，认真做好实施前的技术准备、 物资准备、组织准备、人员准备等工作，是加快项目进度速度，提高项目质量的重要前提。2.3 针对性的编制审计项目工作时间计划，并取得招标方的认可。落实审计前期，审计实施阶段的时间安排，各级复核人员要督促工作人员遵守时间安排，按时按质按量的完成工作任务。项目负责人要保证与招标方的时时联系，随时接受有关通知和变更要求，对工作中遇到的重大问题及时上报，听取解决方案；工作进展过程中，每一阶段性工作完成后及时向招标方汇报，听取指导意见。2.4 安排足够的时间用于后期沟通。由于工程造价金额巨大，牵涉施工方、建设方、投资方等多方利益，各方对工程量的认定，定额子目的选取，取费标准的确定等等难免存在分歧，审计工作要安排足够的时间进行后期沟通，取得各方一致意见，保证审计工作安时完成。2.5 保证留有一定的时间用于结论审查。结论审查是中介机构进行质量控制的最后一道关口，审计结论的正确性牵涉到各方经济利益及中介机构的声誉，要对造价指标等进行仔细比对，保证审计工作的最终顺利完成。3 工期进度的技术措施3.1 编制有针对性、可操作性的专项方案，专项方案覆盖全面，内容要详细， 配以图表，图文并茂，作到生动形象，调动操作层学习方案的积极性。从管理层到实施操作层对施工工艺、 质量标准全面贯彻， 使审计有条不紊的按期保质的完成。3.2 本工程工序繁多， 在确保安全、 质量基础上， 提高插入度、 展开平行作业、同步审计是保证工期的关键。3.3 加强技术管理和工序管理， 杜绝因工作失误造成返工而影响正常的施工进度。3.4 依靠科技进步，缩短工期。4 工期进度的合同措施按照项目合同工期要求，编制项目进度计划按合同工期完成项目 ,既是合同要求也是实现企业经营目标的需要。因此，加强项目进度控制，确保合同工期履约,是项目经理的基本职责和主要工作内容。计划是控制的前提，没有计划，就谈不上控制，控制就是将实际值与计划值进行比较，找出期间的偏差， 然后进行反馈调整。编制醒目进度计划，就是确定一个控制工期的计划值，并制定出保证计划实现的有效措施。三 质量保证措施（一）、质量保证的组织措施该项目拟由经验丰富的造价师组成项目工作小组，从人员素质上保证工程造价服务质量。组织所有参加该项目的工作人员，进行工作前培训，划分专业小组，熟悉了 解各项与建设项目结算有关的资料，统一执业标准，明确工作纪律，实行责任追究。（二）质量保证的技术措施1 严格贯彻执业三级复核制度，层层把关，保证审计质量。1.1 第一级复核：由分项负责人实施的详细复核，包括： 计算的准确性；范围的完整性； 结论的可靠性。1.2 第二级复核：由项目组组长实施的总体复核，包括：一级复核的内容是否完整； 一级复核所述问题是否准确；审计程序、审计重点领域是否全部实施； 对重要问题进行抽样检查。1.3 第三级复核：由项目技术负责人实施的最终复核，包括： 审计程序是否按审计计划实施；确定的问题及调整意见是否准确、依据是否充分；重点审计领域的审计是否完整实施；审计是否达到了预期目标，有无可改进项目； 审计结论、评价是否充分、完整、合规、合法。（三）质量保证的管理措施实施全面、详细审计。避免抽样审计可能造成的误差，保证审计质量。以严格的管理制度保证审计质量。1.1 所有工作人员应本着严肃、认真、负责任的态度履行本职工作。1.2 严格遵守国家和地方的法律法规和各项方针政策。1.3 工作人员应以平等、端正的态度与各施工单位及建设单位进行合作，做到有理有据，实事求是。1.4 工作人员未经项目负责人批准不得单独外出会客，要求做到不受礼、 不吃请， 公正无私。1.5 调用资料须报各专业负责人，由专业负责人报项目负责人统一汇总后提交委托方，从委托方调出相关资料后交由各专业负责人签收和退还。1.6 工作人员交换意见须报项目负责人批准，在委托人指定专业人员在场的情况下方可交换意见， 不得徇私舞弊， 一经发现按本所的有关规定予以严肃处理，触犯法律的移交司法机关。1.7. 设计规范、科学、合理的审计工作底稿，包括相应的审计程序表及审计调查表，努力做到审计不漏项，保证审计程序的完整性。四、项目管理及保密措施（一）项目管理措施1 审计准备1.1 审计准备主要包括：组建审计项目团队、开展审前调查、制定审计方案、评审审计方案、开展审前培训、送达审计通知书和审计问卷等环节。1.2 组建审计项目团队。审计机构应按照项目管理一体化原则，确定审计项目主 办部门， 并根据项目规模和难易程度，统筹配置审计资源， 组建审计项目工作组和审计组，确定人员分工，明确工作职责。1.2.1 项目工作组。主要负责审计项目的组织推动，具体承担开展审前调查、制 定审计方案、 指导审计实施、 提供专业支持和撰写审计汇总报告等工作。项目工作组组长由审计机构负责人担任，成员由项目主办部门组成。1.2.2 审计组。项目工作组应根据审计项目实际情况组成一个或若干个审计组，并确定审计组组长、 主审和审计组成员。 审计组主要负责审计项目的具体实施，在实施过程中可根据情况分设若干审计小组。1.2.3 开展审前调查。项目工作组应围绕审计目标，设计审计调查问卷，以非现场或适当结合现场方式收集相关资料和信息，了解被审计单位的经营管理环境、业务运行机制、风险管理与内部控制状况等，初步开展风险评估与评价。1.2.4 制定审计方案。项目工作组应结合审前调查情况制定审计方案，对审计项 目的组织实施、审计内容和审计资源等做出安排。 审计方案主要包括审计背景及目标， 审计范围及重点，主要审计步骤及方法，审计团队组成及分工和审计依据等内容。1.2.5 评审审计方案。审计机构应按照规定程序对审计方案进行评审，并最终确 定正式的审计方案。 评审的重点是审计方案的适当性和可行性，以及预期审计成果的价值性等。1.2.6 开展审前培训。审计项目实施前应对审计组成员开展审前培训，主要培训与审计项目有关的金融法律法规、审计业务知识、审计实施方案和审计注意事项等。审前培训可采取集中培训、专题讲座、视频会议等形式。1.2.7 送达审计通知书。审计组应在实施现场审计 3 个工作日前向被审计单位送达审计通知书。特殊情况也可直接持审计通知书实施审计。2 审计实施2.1 审计实施是指审计组按照审计方案对被审计单位实施审计的全过程。审计实施主要包括：召集进场见面、确定审计抽样、组织审计测试、开展审计访谈、收集审计证据、编写审计记录、编制审计底稿、会审疑难发现、汇总审计结果、沟通审计情况等环节。2.2 召集进场见面。审计组应根据审计项目需要，召集进场见面会，主要与被审 计单位沟通审计目的、 审计范围、审计安排和工作要求等， 了解与被审计事项相关的基本情况。2.3 确定审计抽样。审计组应按照审计需要，根据重要性原则和风险评估情况，合理选取审计样本， 严格控制样本误差， 确保审计抽样具有较高的置信度，降低抽样风险。2.4 组织审计测试。审计组应按照审计方案要求，运用适当的审计方法和工具开展审计测试，并进行审计取证。审计测试的重点集中于风险评估时确定的高风险领域、重点审计事项和关键控制环节等内容。2.5 开展审计访谈。审计组应根据现场审计需要，对审计事项所涉及的相关人员开展访谈， 发现审计线索和取得审计证据，并对潜在审计发现进行确认。审计访谈可贯穿于审计实施的全过程。2.6 收集审计证据。审计人员在审计实施过程中应注重收集和分析各类审计证据， 确保审计证据充分、相关、可靠，与审计目标相一致，并足以支持审计结论。2.7 编写审计记录。审计人员应将实施审计的全过程撰写编写成审计工作记录，重点记录审计实施的步骤和方法、 审计查阅的资料和数量、 审计发现的事项和结果等。2.8 编制审计底稿。审计人员应根据审计工作记录对审计发现事项进行整理，编制审计工作底稿， 客观描述审计发现问题及风险情况，并附必要的审计证据。 审计组应对审计底稿进行复核， 审计组组长负最终复核责任。 经复核后的审计工作底稿应送交被审计单位签署意见并签名、盖章。被审计单位不签字或有异议但理由不充足的，不影响底稿的使用。2.9 会审疑难发现。审计组应针对审计发现的疑难问题及时组织人员进行讨论会审，必要时请项目工作组提供专业支持，确保审计发现事实清楚， 审计问题定性准确， 审计结论客观公正。2.10 汇总审计结果。审计组组长应全面评估和检查现场审计情况，审核整理各项审计发现和取证资料，并在与审计人员沟通后作出初步审计意见，汇总审计结果。2.11 沟通审计情况。审计组在完成主要审计事项后，应与被审计单位就审计事实、审计依据、审计结论或审计建议等进行沟通，确保审计事实清楚、 审计依据准确。2.12 被审计单位对审计发现问题或审计结论如有异议，应向审计组提供相关证据资料， 审计组根据提供资料及审计实际情况决定是否进行进一步的审计测试。对重要异议的处理应及时报审计组组长和主审研究确定。3 审计报告3.1 审计报告是指在对审计事项实施必要的审计程序后，以审计证据和审计底稿为依据，组织编写审计项目报告的全过程。审计报告主要包括：分析审计发现、提出审计建议、编制审计报告、征求被审计单位意见、审议审计报告、汇总审计报告、签发审计报告等环节。3.2 审计项目报告是审计机构在对被审计单位实施审计后，就审计结果和存在问题出具的书面文件。审计项目报告应客观公正、清晰准确、内容完整、重点突出。3.3 分析审计发现。审计项目报告应对审计发现事项进行分析、总结和提炼，重点揭示被审计单位在风险、管理、效益和发展等方面存在的问题。3.4 提出审计建议。审计项目报告应在分析和确认审计发现的基础上，有针对性地提出审计建议。审计建议应注重在公司治理、内部控制、风险管理、机制流程以及提高经营效益等方面。3.5 编制审计报告。审计组在对所有审计事项实施必要的审计程序后，应在汇总审计结果、分析审计发现和提出审计建议的基础上，编制审计项目报告。3.6 征求被审计单位意见。审计项目报告应征求被审计单位意见，被审计单位应 在规定时间内书面反馈意见，未及时反馈意见视同同意审计报告。审计组在对被审计单位意见及证据进行研究后，提出是否采纳的意见； 如未采纳， 应将被审计单位的意见、证据及撰写的审计项目报告一并报送审计机构。3.7 审议审计报告。审计机构应充分考虑被审计单位意见和相关证据，按照规定程序对审计组的审计项目报告进行审议， 提出审计机构的审计项目报告。 审议的重点为：审计目标的实现程度、 审计发现的重要性和准确性、 审计建议的价值性和可行性， 以及审计报告的规范性等。3.8 汇总审计报告。对由多个审计组实施的审计项目，项目工作组应对各审计组 的审计项目报告进行分析汇总，形成审计项目汇总报告。 审计项目汇总报告也应按规定程序进行审议。3.9 签发审计报告。经审议后的审计项目报告由审计机构负责人签发，按规定程序进行报告， 并发送必要的相关方。 全行性审计报告由审计局上报董事会及其审计委员会；审计分局自行确定审计项目的审计报告报送审计局。3.10 编制中期审计报告。实施周期较长的审计项目，应根据工作需要适时编制中期审计报告，对项目开展情况进行阶段总结或反映重大审计发现。4 审计处理4.1 审计处理是指审计机构针对审计发现问题，依据有关规定而采取相关处理工作的全过程。审计处理主要包括：下达审计意见、发布审计提示、提出管理建议、上报审计专报、实施审计移送、进行审计通报、受理审计复议等环节。4.2 下达审计意见。审计机构在完成审计报告工作后，应根据审计发现事项编制审计意见书，并按规定程序向被审计单位下达，督促其进行整改。4.3 发布审计提示。审计机构应针对审计发现潜在的具有普遍性、倾向性、苗头 性的风险问题， 或某项业务中存在的重大风险，及时撰写审计提示， 并在一定范围内进行提示。4.4 提出管理建议。审计机构应针对审计发现的现行规章制度存在的缺陷和漏洞、或被审计单位存在的管理缺陷等，及时形成管理建议书， 提交相关部门和单位予以整改。4.5 上报审计专报。审计机构在审计实施的过程中，就审计发现的重要事项、查出的重大违法违规问题和案件线索等，应及时撰写审计专报，并按照程序上报。4.6 实施审计移送。审计机构对被审计单位或个人违反有关制度规定应给予处理处罚的违规违纪事项，应及时编制审计移送书，移交相关部门处理。4.7 进行审计通报。审计机构可根据工作需要，将审计项目实施情况、审计结果及整改情况在一定范围内进行通报。审计通报应遵守相关保密规定。4.8 受理审计复议。被审计单位和个人对审计意见书存在异议的，可在收到审计意见书后 15 个工作日内向审计机构申请复议。审计机构应在收到复议申请30 个工作日内组成专家组进行复议并回复结果。审计复议期间，原审计意见书照常执行。5 审计后续与跟踪5.1 审计后续与跟踪是指审计项目在履行完审计报告和审计处理等程序后，对审计发现问题进行后续整改跟踪以及项目质量评估的全过程。审计后续与跟踪主要包括：开展项目质量评估、跟踪审计结果、实施后续审计和建立审计档案等环节。5.2 开展项目质量评估。 审计项目完工后， 审计机构应对审计项目进行质量评估， 评价审计项目实施质量、 审计流程控制效率和审计人员履职情况，总结研究审计技术、方法和程序，并及时采取措施加以改进。5.3 跟踪审计整改。审计项目结束后，审计机构应按审计意见规定时限及时督促被审计单位落实整改， 持续跟踪审计发现问题的改进，关注审计发现事项的完善。 被审计单位应在规定时间内向审计机构报告整改情况。5.4 实施后续审计。审计机构应在规定的时间内对审计项目的整改情况进行后续审计， 督促被审计单位及时落实审计意见。后续审计可以单独进行， 也可以与其他审计项目一并进行。5.5 建立审计档案。审计机构应按照规定要求建立完整的审计项目档案，将与审计事项有关的全部资料及其存储介质进行归集、立卷，列入档案保存，严格管理，保证档案安全。6 项目质量控制6.1 审计机构应在全面质量控制体系下，加强审计项目质量控制建设，规范审计项目流程，建立项目质量日常监督、定期评价和外部评价机制，提高审计项目质量。6.2 审计机构应加强审计项目流程管理和质量控制，明确审计项目团队和审计人员在审计项目各环节中的质量控制责任：6.2.1 项目工作组对审计方案质量、项目进度的督导与质量，以及组织控制情况负责。6.2.2 审计组组长对本审计组的工作进度、 质量和重大审计事项的协调报告负责。6.2.3 主审在审计组组长领导下，具体负责组织审计访谈和审计测试，沟通、解 答审计发现问题， 监督现场审计质量， 对审计结果做出初步定性， 撰写审计报告初稿等。6.2.4 审计人员按照规定的审计方案和审计流程开展审计工作，负责收集分析审计证据、编写审计记录、编制审计底稿等。6.3 审计项目团队组建后，审计机构负责人应与各审计团队和审计人员分别签订审计项目责任书，明确职责分工，落实审计责任。6.4 审计组进驻被审计单位后，应要求被审计单位负责人签订审计承诺书，承诺辖属相关机构和人员真实、完整、准确、及时地提供与审计事项有关的资料，并积极配合审计工作。6.5 审计组进驻被审计单位后，可根据审计事项、审计内容及审计实际情况，公布审计组的举报电话和举报邮箱。审计组应认真核查与审计事项有关的举报信息。6.6 审计项目团队在审计项目实施过程中，应充分运用计算机审计查证系统和审计管理系统，推进信息科技手段在审计项目质量控制中的应用。6.7 审计项目在实施过程中应建立内部复核制度。审计组组长和主审应对审计项 目实施的各个环节进行复核，项目工作组应对审计事实、 审计依据和审计结论等进行复核。6.8 重大审计项目在实施过程中，项目工作组可根据需要设置专职或兼职的项目质量控制岗，在授权范围内开展审计项目实施过程的质量控制。6.9 项目工作组对审计组在审计实施过程中遇到重大疑难审计发现，以及重要或 敏感的审计评价等， 应及时进行直接督导， 并采取适当的措施， 减少审计人员的专业判断风险。6.10 审计机构在组建审计项目团队、安排审计人员执行审计任务时，应严格执行审计回避制度，确保审计人员的独立、客观和公正。6.11 审计项目在实施过程中，审计项目团队可根据特殊审计事项的需要，报经审计机构批准后， 聘请相关审计骨干或其他专业人员，组成审计项目专家支持组， 负责重要审计事项的业务咨询，提供相关知识经验和专业技术支持等。6.12 建立审计责任追究制度。项目工作组、审计组，以及审计组组长、主审和审计人员在执行审计项目过程中，违反国家审计法律法规、 本行有关规章制度和本办法规定的，应按照相关制度规定追究相应责任。6.13 审计机构应当定期组织优秀审计项目评选活动，对各审计项目质量控制、审计人员履职情况进行抽查，提出审计项目质量的评价和改进意见，评价结果与年度考核挂钩。（二）保密管理制度1、目的确保公司的技术、经营秘密不流失，维护企业的经济利益。2、适用范围本规定适用于项目。3、条例细则3.1 、保密工作遵循“突出重点，积极防范”的方针，坚持“内外有别，既便利工作又确保秘密”的原则，准确划分保密范围，确保公司核心机密安全；同时有控制地放 宽非核心秘密，使保密工作更好地为公司服务。3.2 、保密范围和密级划分3.2.1 密级划分： 按其重要程度， 技术水平及失密后危害大小，公司密级划分为： 绝密、机密两级。3.2.1.1 绝密：是公司秘密中的核心部分，限极少数人知悉的事项，一旦泄密会使公司利益遭受危害和重大损失，涉及公司命运。主要包括：经营决策、广告策划文书、市场调查与预测报告、促销方案、开发计划、公司投资计划等。3.2.1.2 机密：是公司秘密中比较重要的部分，一旦泄密，将给公司造成严重的损失。主要包括：公司经营战略，远景规划，财务账簿，总结计划；反映集团开发生产能力的方案、统计事项等；公司财务、营销管理制度、目标管理方案、月度运行报告等；公司人事档案、工资、公司总体组织架构包括生产 线，各市场部人员运作方式等。4、文件、资料的保密4.1 一切秘密公文、图纸、资料应准确标明密级，在拟稿、打字、印刷、复制、收发、承办、借阅、清退、归档、移交、销毁等过程中，均应建立严格的登记手续。4.2 绝密级的技术、经营资料，只限于主管总经理或主管总经理批准的直接需要的部门和人员使用，机密级的文件资料，限于主管总经理批准的需要部门的人员。5、使用部门和人员必须做好使用过程的保密工作，办理登记手续。机密以上文件、资料原则上不准复印或复制，复印复印或复制需要由行政人资总监批准，合同、协议、重要技术资料及重要财务资料需要集团总经理或项目分公司总经理批准。6、电话、计算机的保密6.1 通适内容不得涉及秘密；6.2 存有涉密内容的计算机网络、外存储设备、磁盘等应按秘密文件资料管理， 并采取相应加密措施。6.3 计算机网络使用按有关计算机网络使用规则管理。7、对外宣传、通讯、会议的保密7.1 公司宣传媒体不得涉及公司秘密，如对某一具体事项不能确定是否需要保密，应由部门经理审定。7.2 召开秘密性会议， 要严格控制会场， 会议内容要记在保密本上 （会后收回），如