读懂财务报告

读懂财务报告 什么是财务报表 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果 现金流量等会计信息的文件 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 财务报表至少应当包括下列组成部分资产负债表 损益利润表 现金流量表 所有者权益变动表 会计报表附注 读懂财务报表 读懂财务报表 资产负债表表样 读懂财务报表 利润表表样 读懂财务报表 现金流量表表样 读懂财务报表 现金流量表表样 读懂财务报表 现金流量表表样 读懂财务报表 现金流量表表样 财务报表的作用 1 资产负债表反映企业特定日期财务状况 2 利润表反映企业一定时期内的经营成果 3 现金流量表反映企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出的报表 4 所有者权益变动表反映构成所有者权益各个组成部分当期增减变动情况的报表 5 财务报表附注是对资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 读懂财务报表 读懂资产负债表 读懂财务报表 资产负债表是反映企业某一特定日期资产 负债 所有者权益等财务状况的会计报表 反映资产及其分布状况表明企业所承担的债务及其偿还时间 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势 读懂财务报表 资产负债表 资产负债表包括三部分左方为资产项目 按资产的流动性大小排列 流动性大的资产如 货币资金 等排在前面 流动性小的资产如 长期股权投资 固定资产 等排在后面 包括流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 右上方为负债项目 包括流动负债和长期负债 右下方为所有者权益项目 包括实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 读懂财务报表 资产负债表 资产 负债 所有者权益 资产负债表结构 读懂财务报表 资产负债表 读懂财务报表 资产负债表 一 资产 指企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 包括 流动资产 在1年或者超过1年的一个营业周期内变现 出售或者耗用的资产 长期资产 变现周期在1年以上或者一个营业周期以上的资产 包括长期投资 固定资产 无形资产 递延资产和其他长期资产 二 负债 指企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 包括 流动负债 在1年 含1年 或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务 长期负债 指期限超过1年的债务 1年内到期的长期负债在资产负债表中列入短期负债 三 所有者权益 是指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 包括实收资本 或股本 资本公积 盈余公积和未分配利润 读懂财务报表 资产负债表 流动资产 其他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 净资产 资产 债权人 股东 资产 负债 所有者权益 资金的占用 资金的来源 固定资产 长期投资 读懂财务报表 资产负债表 资产负债表提供一下信息 1 反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息 2 表明企业在特定时点所承担的债务 偿还时间及偿还对象 3 反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因 4 有助于分析了解企业的财务实力和资本结构 5 公司未来的发展趋势 读懂财务报表 资产负债表 流动资产的概念 流动资产指预计在一个正常营业周期中变现 出售或耗用 或者主要为交易目的而持有 或者预计在资产负债表日起1年内变现的资产 以及自资产负债表日起1年内交换其他资产或清偿负债能力不受限制的现金或现金等价物 包括库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收利息 应收股利 其他应收款 应收及预付款项 存货等 读懂财务报表 资产负债表 资产负债表 项目释义 19 读懂财务报表 资产负债表 资产负债表 项目释义 20 读懂财务报表 资产负债表 非流动资产的概念 非流动资产 是指流动资产以外的资产 变现能力较差的资产 主要包括持有到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 可供出售金融资产等 读懂财务报表 资产负债表 资产负债表 项目释义 22 读懂财务报表 资产负债表 资产负债表 项目释义 2020 4 19 23 读懂财务报表 资产负债表 资产负债表 项目释义 24 读懂财务报表 资产负债表 固定资产概念及类别 固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋 建筑物 机器 机械 运输工具以及其他与生产 经营有关的设备 器具 工具等 不属于生产经营主要设备的物品 单位价值在1000元以上 并且使用年限超过2年的 也应当作为固定资产 固定资产是企业的劳动手段 也是企业赖以生产经营的主要资产 读懂财务报表 资产负债表 固定资产折旧 固定资产的价值是根据它本身的磨损程度逐渐转移到新产品中去的 它的磨损分有形磨损和无形磨损两种情况 有形磨损又称物质磨损 是设备或固定资产在生产过程中使用或因自然力影响而引起的使用价值和价值上的损失 无形磨损又称精神磨损 是设备或固定资产由于科学技术的进步而引起的贬值 固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值的一种补偿方式 叫做折旧 因进行大修理而停用的固定资产 应当照提折旧 计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益 读懂财务报表 资产负债表 负债的概念 负债 是指过去的交易或事项形成的现时的义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 负债分为 流动负债长期负债 读懂财务报表 资产负债表 负债的分类 读懂财务报表 资产负债表 流动负债及应付账款概念 流动负债也叫短期负债 是指将在1年 含1年 或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务 包括短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其它暂收应付款项 预提费用和一年内到期的长期借款等 读懂财务报表 资产负债表 资产负债表 项目释义 30 读懂财务报表 资产负债表 资产负债表 项目释义 31 读懂财务报表 资产负债表 非流动性负债与长期借款 非流动负债是指偿还期在1年以上或者超过1年的一个营业周期以上的负债 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上 不含一年 或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款 亚中集团 读懂财务报表 资产负债表 资产负债表 项目释义 2020 4 19 33 读懂财务报表 资产负债表 所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权 净资产 资产 负债 所有者权益分为 股本 实收资本 资本公积盈余公积未分配利润 所有者权益 亚中集团 读懂财务报表 资产负债表 资产负债表 项目释义 2020 4 19 35 读懂财务报表 资产负债表 所有者权益涉及项目 实收资本 指投资者按照企业章程 或合同 协议的约定 实际投入企业的资本 投入的资本 在一般情况下无须偿还 可以长期周转使用 资本公积 是企业收到的投资者超出其在企业注册资本 或股本 中所占份额的投资 以及直接计入所有者权益的利得和损失等 资本公积包括资本溢价 或股本溢价 溢价发行股票 和直接计入所有者权益的利得和损失等 盈余公积 是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金 公司制企业盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积 法定盈余公积是按照国家的法律和行政规章为依据提取的 任意公积是企业自行决定提取的 未分配利润 指企业留于以后年度分配的利润或待分配利润 亚中集团 读懂财务报表 资产负债表 资产负债表项目与财务管理 2020 4 19 37 读懂财务报表 资产负债表 资产负债表 某时点财务状况 2020 4 19 38 会计恒等式 资产 负债 所有者权益 读懂财务报表 资产负债表 资产负债表框架 亚中集团 读懂财务报表 资产负债表 总结 生存关键 货币资金赊销买卖 应收账款进进出出 存货长远发展 长期投资企业根基 固定资产信誉谋生 无形资产很快就还 短期借款先供后付 应付账款公司本钱 实收资本日常积累 资本公积未雨绸缪 盈余公积远期收益 未分配利润 亚中集团 读懂财务报表 资产负债表 读懂利润表 读懂财务报表 利润表 利润表基本结构 亚中集团 读懂财务报表 利润表 利润表是反映企业在一定期间内 月度 年度 利润或亏损的实现情况的会计报表 以 收入 费用 利润 的公式用一目了然的表格形式表现出来 反映企业在一定期间内的经营成果 有助于评价企业的获利能力 可以帮助判断企业的价值 预测企业未来盈利变化的趋势 读懂财务报表 利润表 利润表的作用 1 反映收入 费用和利润的组成情况 2 评价盈利能力和经营管理业绩 管理人可据以作出经营决策 3 评价和考核管理人员的绩效 检查考核利润计划的完成情况 4 评价分析投资报酬水平 5 预测未来一定时期的盈利趋势 读懂财务报表 利润表 利润表 项目释义 2020 4 19 45 读懂财务报表 利润表 利润表 项目释义 2020 4 19 46 读懂财务报表 利润表 利润表 项目释义 2020 4 19 47 读懂财务报表 利润表 读懂现金流量表 读懂财务报表 现金流量表 读懂财务报表 现金流量表 现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表 现金流量表分为主表和补充资料 现金流量表说明企业现金流入流出的原因 规划和预测未来产生现金的能力 分析净利润与现金流量差异的原因 分析财务状况和经营成果的可靠性 分析和判断企业的偿债能力 现金流量表的主要项目 1 经营活动 现金流入量 现金流出量 净额 2 投资活动 现金流入量 现金流出量 净额 3 筹资活动 现金流入量 现金流出量 净额 4 补充资料 读懂财务报表 现金流量表 经营活动现金流量 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量 它是企业现金的主要来源 投资活动现金流量 是指企业长期资产 通常指一年以上 的购建及其处置产生的现金流量 包括购建固定资产 长期投资现金流量和处置长期资产现金流量 筹资活动现金流量 是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量 包括筹资活动的现金流入和归还筹资活动的现金流出 读懂财务报表 现金流量表 现金流量表 项目释义 2020 4 19 52 读懂财务报表 现金流量表 现金流量表 项目释义 2020 4 19 53 读懂财务报表 现金流量表 现金流量表 项目释义 2020 4 19 54 读懂财务报表 现金流量表 现金流量表 项目释义 2020 4 19 55 读懂财务报表 现金流量表 现金流量表 项目释义 2020 4 19 56 读懂财务报表 现金流量表 现金流量表 项目释义 2020 4 19 57 读懂财务报表 现金流量表 读懂所有者权益变动表 读懂财务报表 所有者权益变动表 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表 当期损益 直接计入所有者权益的利得和损失 以及与所有者 或股东 的资本交易导致的所有者权益的变动 应当分别列示 ACCOUNTING 读懂财务报表 所有者权益变动表 所有者权益变动表的作用 1 所有者权益变动表的主要目的是报告净权益的变动 分析所有者 或股东 权益增减变动情况 2 判断企业资本 或股东 保值 增值的情况和投资者对企业的投资信心 3 用于分析企业获力能力 利润分配能力和资本增值能力以及是否具有持久性 4 是与国际会计准则的 趋同 也是企业所有者权益 股东权益 日益受到重视的体现 ACCOUNTING 读懂财务报表 所有者权益变动表 会计报表附注是对资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述和明细资料 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 读懂财务报表 会计报表附注 会计报表附注的编制内容 l 企业的一般情况2 企业的会计政策 包括企业执行的会计制度 会计期间 记账原则 计价基础 利润分配办法等内容3 会计报表主要项目附注 包括对主要报表项目的详细说朋 例如 对应收账款的账龄分析 报表项目的异常变化及其产生原因的说明等 4 分行业资料 如果企业的经营涉及到不同的行业 且行业收入占主营业务收人的10 含10 以上的 应提供分行业的有关数据 5 重要事项的揭示 主要包括对承诺事项 或有事项 资产负债表日后事项和关联方交易等内容的说明 读懂财务报表 会计报表附注 会计报表附注的作用 1 会计报表附注有助于提高会计信息的可比性 2 会计报表附注有助于提供更为完整 全面的信息 3 有助于全面理解财务报表 4 财务报表附注披露符合国际惯例 体现了与国际会计趋同 ACCOUNTING 读懂财务报表 会计报表附注 1 利润表及利润分配表中的未分配利润 资产负债表中的未分配利润 2 资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差 现金流量表中现金及其等价物净增加 3 利润表中的净销货额 资产负