成果转化政策实务培训PPT课件

1 成果转化政策实务培训 2 第二讲财税优惠政策 一 财税专项资金扶持1 财政专项扶持资金对象及内容2006年5月22日市政府颁布的 关于实施上海中长期科学和技术发展规划纲要 2006 2020年 若干配套政策的通知 沪府发 2006 12号 简称 36条 政策 中第十五条再次明确规定 支持高新技术成果转化项目实施 对符合规定条件的高新技术成果转化项目 由转化专项资金给予研发支持 实现生产或试生产的 返还相关土地使用费 土地出让金 免收生产经营用房的交易手续费和产权登记费 第十六条规定 加大对高新技术成果转化项目投入力度 对企业以税后利润投资高新技术成果转化项目 形成或增加企业资本金 科技人员以高新技术成果转化中获得的收益 投资高新技术成果转化项目或高新技术企业 并符合规定条件的 由转化专项资金给予支持 高新技术成果转化项目所组建的企业和高新技术企业 可不受工资总额限制 自行决定其职工的工资发放水平 并可全额列支成本 3 高新技术成果转化专项资金扶持对象 根据沪财企 2006 66号 关于印发的通知 规定成果转化专项资金主要用于经认定的高新技术成果转化项目 高新技术成果转化专项资金扶持内容 税收返还 贷款贴息 土地出让金和使用费返还等内容 本市企事业单位和科技人员投资转化项目或高新技术企业 企业所得税或个人调节税返还 4 2 税收扶持 1 享受时间内资企业 一般认定项目 指无发明专利授权的 三年全扶持 二年减半 从项目认定之日起三年内 营业税 增值税和企业所得税的地方 由财政部门安排专项资金予以扶持 之后两年给予减半扶持 自主知识产权项目 指获发明专利授权的 五年全扶持 三年减半注 项目认定后获发明专利授权的 可向我中心申请并经市财政局批准 享受项目 五免三减半政策 5 外商投资企业 三资企业 本市注册的外商投资企业 给认定的具有自主知识产权的转化项目 获得中国授权的发明专利 从认定之日起五年内营业税和企业所得税的地方收入部分 由财政部门安排专项资金予以扶持 之后三年 给予减半扶持 时间计算 企业从获得项目认定次月起算 可连续享受 从认定之日起三年内 指的是36个月 从认定之日起五年内 指的是60个月 6 2 享受税种财政部门按转化项目营业税和企业所得税 增值税的地方收入部分以及技术贡献程度给予专项资金扶持 营业税属地方税收 企业所得税地方部分40 增值税地方部分25 3 扶持方式先按规定征税 再依政策返还营业税 增值税 所得税于次年汇缴清款后返还扶持途径 由市财政部门直接拨给 7 4 享受原则 转化项目若同时可以享受其他财税政策的 企业按先申报享受转化项目财税政策 再申报享受其他项目财税政策的次序办理 企业享受开发区及其他税收优惠政策 同一项目不能重复享受本政策 对项目未纳税金部分和项目已享受其他财税政策返还部分 企业申报时应予以剔除计算 8 5 申请程序和材料成果转化专项扶持资金分申请核定程序和兑付程序二步走 第一 成果转化项目申请财税专项资金扶持核定程序转化项目应按下列程序进行先期核定 企业应在取得高新技术成果认定证书后二个月内 向主管税务部门提出申请享受转化项目财政扶持 申请企业应填报 上海市高新技术成果转化项目享受财政扶持政策核定表 并将 1 转化项目认定证明 2 工商营业执照 3 税务登记证 4 技术成果转让合同送主管税务部门 9 审核程序 主管税务部门初审 同级财政部门复审 信息反馈 主管税务部门将核定结果告知企业 企业应拿回经主管税务部门 区县财政部门审定盖章的 核定表 其中一份企业留存 一份转交服务中心存档 10 附 上海市高新技术成果转化项目享受财政扶持政策核定表 单位名称 盖章 税务登记号 注 1 享受其他财政优惠政策情况 填列享受政策的名称 审批单位 文号 起讫期限和金额 2 本表一式四份 企业主送征管税务部门 经财政部门审定盖章后 返还同级税务部门 企业和市转化服务中心各一份 3 项目扶持期限从取得高转项目认定证书的次月起计算 4 项目技术贡献系数 项目先进性等级系数 项目等级系数企业联系人 电话 11 技术贡献系数 项目等级系数 先进性等级系数 项目等级系数A级 85分 含85分 以上 系数0 95B级 75分 含75分 以上 85分以下 系数0 90C级 60分 含60分 以上 75分以下 系数0 80项目等级评分由技术专家根据产业导向 知识产权状况 技术水平 转化项目成熟度 经济和社会效益分析 管理和技术支撑条件 发明专利 获授权 等综合评分 先进性等级系数国际领先 1 0国际先进或国内领先 0 95国内先进 0 90 12 如某项目为国内先进 专家总评分为94分 属A级项目 项目等级系数为0 95 先进性等级系数为0 90项目技术贡献系数 0 95 0 90 0 86自2007年起 项目认定证书都标注项目技术贡献系数 13 第二 成果转化项目专项扶持资金兑付程序 企业在会计年度所得税汇算清缴结束 接主管税务部门通知后 填写 高新技术成果转化项目财政专项扶持资金申请 审核表 该表分为营业税 增值税 所得税三份一套 14 企业应持下列资料向主管税务部门提出专项扶持资金申请 1 年度财政专项扶持资金申请 审核表 2 转化项目认定证书复印件 3 上海市高新技术成果转化项目享受财政扶持政策核定表 4 工商登记复印件 5 分月销售明细表 6 纳税申报表复印件 年度所得税汇算清缴表 7 纳税明细表 8 税单复印件 9 会计报表复印件 10 自主知识产权认定证书及复印件 11 财税部门需要的其他有关材料 15 企业的申请资料应由主管税务部门初审 同级财政部门复审 并报市财政部门审核 市财政部门审后后办理专项扶持资金拨付手续 专项扶持资金由财政专项计划拨至企业 16 6 申请表填写高新技术成果转化项目财政专项扶持资金申请 审核表 简化表 17 第一 产品营业税地方部分返还比例计算 略 第二 产品增值税地方部分返还比例计算项目销售额确定 不包括自营出口 委托出口和销售给出口企业的销售额 项目销售额统计必须做到销售发票名称与认定证书名称一致 例如 Teck UV1000 S2400 S3000 smartUV1600 2500 数码喷绘机无机纳米复合聚丙烯随机共聚物 NF PPR 管材 管件E型还原梁料 直接辚RB E 直接黑DB E 黄GCN E 兰RSN E 橙2RT E 橄榄T E 无剥离 微负压 连续式废旧轮胎热裂解资源利用处理生产流水线联合装置 剔除项目享受其他政策的销售额 18 主要计算步骤 项目销售额的比例占全公司的销售额比例公式 项目销售额 全公司销售额 100 注 项目销售额占全公司的比例越大 享受政策的优惠度越大 确定项目应交实交增值税额项目应交实交增值税额 项目销项税额 项目销售额 适用税率 项目可抵扣进项税额 全公司可抵扣进项税 项目销售占全公司销售额的比例 项目应返税额 项目应缴实交增值税额 增值税地方部分25 核定项目增值税净增额 项目应缴实交增值税额 财税核定项目基年应缴增值税地方收入部分 项目享受扶持金额 项目应缴实交增值税净增额 返还率 项目享受专项扶持资金其中由10 纳入科技创新基金集中使用 19 第三 产品所得税地方部分返还比例计算确定项目销售额占全公司销售比例确定应纳税所得额 按汇算清缴表中口径为准 项目所得税返还额计算 项目应缴实交所得税额 全公司应缴实交所得税额 项目销售额占全公司的比例 项目应缴实交所得税净增额 项目应缴实交所得税额 核定基年应缴所得税额 也可以按项目实际发生月份计算 略 项目享受扶持金额公式 项目应缴实交所得税净增额 所得税地方收入部分40 核定返还率 20 3 企业或科技人员投资高新技术成果转化项目或高新技术企业专项资金扶持 第一 企业投资转化项目专项资金扶持 1 政策规定 在本市注册并缴纳企业所得税的企业 包括外商投资企业的中方投资者 以近三年的税后利润投资于经认定的高新技术成果转化项目 形成或增加企业的资本金 且投资合同期超过五年的 在第二年度内 由财政安排专项资金给予一定的扶持 21 2 政策解释 投资经认定的转化项目企业税后利润所属年度的确定 从发生投资的上一个年度开始依次往前推算 投资形成或增加企业的资本金是指项目公司组建时 形成公司资本金的投资以及以后追加或增加项目公司资本金的投资 企业实际投资期起始是从资金实际投入项目公司之日起计算 投资企业未履行投资合同或发生股权转让 或实际投资期不满五年的 财税部门要追缴享受财税优惠返还的税收 22 3 兑付程序 企业应持下列资料向主管税务部门提出专项扶持资金申请 1 投资协议 验资报告 2 被投资单位工商登记和税务登记证复印件 3 企业会计年报 经财税部门审核盖章的对应投资额年度的企业所得税汇算清缴表 企业纳税清单和企业所得税缴款书复印件 4 转化项目认定证书复印件 5 年度高新技术成果转化项目财政扶持资金申请 审核表 6 财税部门审核需要的其他资料 企业的申请资料应由主管税务部门初审 同级财政部门复审 并报市财政部门审核 市财政部门审定后办理专项扶持资金拨付手续 23 第二 科技人员投资转化项目或高新技术企业专项资金扶持 1 政策规定从事高新技术成果转化的科技人员 用其从成果转化中获得的收益投资于经认定的高新技术成果转化项目或高新技术企业的 在第二年度内 由财政安排专项资金给予扶持 2 政策解释从事成果转化的科技人员是指在项目单位工作的在编科技人员 成果转化收益是指在项目单位中获得工资奖金 技术开发 技术转让 股权转让股息红利等已交缴个调税的收益 返还额度 与个人投资额相应的已征个人所得税地方收入部分 24 3 兑付程序 1 投资高新技术成果转化项目或高新技术企业的科技人员 应在取得转让收益后填写 上海市高新技术成果转让成果完成人收益确认表 并在 个人所得税法 规定的期限内向规定的税务机关申报纳税 2 投资高新技术成果转化项目或高新技术企业的科技人员 在个人所得税缴纳后一个月内填写 上海市高新技术成果转让专项扶持资金申请审核表 并持下列材料向纳税地财政部门提出专项扶持资金申请 个人所得税纳税税单 纳税地税务机关确认的 上海市高新技术成果转让成果完成人收益确认表 纳税地财政部门需要的其他相关材料 纳税地财政部门初审后报市财政部门审核 市财政部门审核确认后由纳税地财政部门办理专项扶持资金拨付手续 25 附 上海市高新技术成果转让成果完成人收益确认表编号 金额单位 元 角分 注 1 本表由成果完成人填写送单位盖章后向税务机关申报2 本表一式五份 成果完成人 成果转出单位 税务机关各一份 财政二份 26 附 上海市高新技术成果转让个人所得税先征后返申请审核表金额单位 元 角分 注 本表一式三份 申请人一份 财政部门二份 27 4 贷款贴息 根据市财政局制定的 上海市高新技术成果转化项目专项贷款财政贴息试行办法 沪财企 1998 272号 的规定享受财政贷款贴息的规定 贴息对象 贴息条件 贴息原则 贴息标准 贴息期限 申请时间 申请程序 申请材料 高新技术成果转化项目专项借款贴息申请受理表 工商营业执照 正本 税务登记证 正本 认定项目证书 正本 银行贷款合同 正本 付息凭证 复印本 等 申请表注 已享受中投保上海分公司信用担保而获得的银行贷款的企业及三资企业不能享受贷款贴息政策 28 附件 高新技术成果转化项目专项借款贴息申请受理表 认定证书编号 年月日 注 1 服务中心的意见应包括对项目的市场前景 经营状况 技术含量的分析2 本表一式四份 其中一份留企业 一份交服务中心 两份交 一门式 市财政服务窗口 29 5 土地出让金和土地使用费返还 土地出让金和土地使用费的基本概念土地出让金 是指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者 土地使用者一次性各国家支付土地使用费 并取得土地使用权证 高新技术成果转化项目土地出让金返还是指毛地出让 不包括征地拆迁安置和基础设施建设等费用 土地使用费是有偿使用土地的合法方式之一 是外资企业使用国有土地或集体土地按年向国家缴纳土地使用费 30 申请条件必须是经上海市高新技术成果转化服务中心认定的高新技术成果转化项目用地 必须是与市或区县房屋土地资源局签订了 国有土地使用权出让合同 并按合同规定已交清交足土地出让金或使用费的 国有土地出让合同或使用合同必须在转化项目认定之日起三年内签订的 转化项目已在出让或租赁的地块上完成基建并投入试生产或正式投产的 31 申请材料u书面申请报告 需有申请单位的发文号原件 u 高新技术成果转化项目用地土地出让金 土地使用费返还申请核定表 原件 u 成果转化证书 复印件 u申请单位营业执照 复印件 u 国有土地使用权出让合同 复印件 市或区县房屋土地局签订的合同 u上海市国有土地使用权出让金收据 复印件 u出让地块建筑物平面分布图 复印件 以上申请材料一式二份 32 申请程序 一门式 市房地局窗口受理 市转化中心现场验收并出具证明 市房地 财政局现场核实 复审 市房地 财政局审批 市财政局核发返还款至企业土地使用费返还申请材料和程序相同 土地出让金和土地使用费返还比例在返还企业土地出让金时须扣除上缴中央财政土地专项费 扣除业务费 轨道交通建设费等 再按扣除转化项目实际用地面积 进行核算 免征房产交易手续费 房产登记费申请程序 33 附件 高新技术成果转化项目用地土地出让金 土地使用费返还申请核定表 以下由房地 财政部门填写 注 本表一式四份 经市财政局审核后退区 县财政部门一份 房地部门二份 34 二 税收优惠政策这些政策包括 1 技术开发费 2 四技 合同 3 工资总额不受限制等内容 35 1 关于技术开发费 文件规定 对财务核算制度健全 实行查帐征税的内外资企业 科研机构 大专院校等 以下统称企业 其研究开发新产品 新技术 新工艺所发生的技术开发费 按规定予以税前扣除 对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目 在按规定实行100 扣除基础上 允许再按当年实际发生额的50 在企业所得税税前加计扣除 企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分 可以以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣 抵扣的期限最长不得超过五年 36 1 适用范围 财务核算制度健全 实行查账征收的内外资企业 科研机构 大专院校等 早在1995年国家就制定了技术开发费政策 但执行这一政策有些限制条件 而且基本上集中在国有大中型企业 企业申请享受这一政策一般为有技术开发费投入 且盈利并交纳企业所得税的企业 37 对照新旧政策 有三个变化 第一 扩大了享受范围 新政策强调的是实行 查帐征收 的企业 第二 取消了限制条件 新政策取消了原政策规定企业享受这一政策必须是当年技术开发费比上年度增加10 原政策在实际操作中税务部门要求企业承担国家或地方政府的科技项目所发生的技术开发费才容许税前列支 新政策没有这项规定了 也就是说 企业根据市场自行立项 自主开发的项目所发生的费用都容许列入技术开发费 第三 简化了申报手续 原政策要求企业当年年初或事前向主管税务部门提出 技术开发项目立项申请 并经主管税务部门同意后 企业才能列支开发费 新政策取消了这一规定 对企业技术开发项目实行备案制 年终清算 38 2 定义技术开发费 是指企业在一个纳税年度中发生的用于研究开发新产品 新技术 新工艺的各项费用 包括以下项目 新产品设计费 工艺规程制定费 设备调整费 原材料和半成品的试制费 技术图书资料费 未纳入国家计划的中间实验费 研究机构人员的工资 用于研究开发的仪器 设备的折旧 委托其他单位和个人进行科研试制的费用 与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用 39 新产品 新技术 新工艺 新产品是指在结构 材质 工艺等方面比老产品有明显改进 显著提高了产品的性能或扩大了产品的使用功能以及采用新技术原理研制的新产品 新技术是指在一定地域 时限和行业内有所创新并具有竞争能力的技术 包括 首次发明创造的技术 在原有技术基础上发展的 性能有重大突破和显著进步的技术 及对原有技术进行一定程度的改进 使之有所进步的技术 新工艺是指在工艺要求 加工方法等工艺流程某一方面或几个方面与老工艺有明显改进 具有独特和先进性及实用性 并在一定范围内首次应用的工艺 40 提示 企业申报开发新技术 新产品 新工艺 在界定时税务部门可能有不同看法 企业要向税务部门作充分沟通与解释 41 3 技术开发费列支范围 2006年度上海市在所得税汇算清缴时 技术开发费按如下口径操作 国家为规范列支范围还将出台新的 企业技术开发费税前扣除管理办法 42 具体按研发项目归集如下 1 研发活动中消耗的直接材料费用 包括材料和低值易耗品 2 直接从事研发活动的人员费用 包括工资 薪金 津贴 补贴 奖金 其他劳动报酬和社会保险 3 专门用于研发活动的有关折旧费 按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外 包括仪器 设备和房屋 4 专门用于研发活动的有关租赁费 包括仪器 设备和房屋 43 5 专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 包括软件 专利权和非专利技术 6 研发成果论证 鉴定 评审和验收费用 7 为研发成果申请知识产权的有关费用 包括手续费 注册费和律师费 8 与研发活动直接相关的其他费用 包括技术图纸资料费 资料翻译费 专家咨询费和高新科技研发保险费 附表 研发项目技术开发费用发生情况归集表 及说明 44 提示 上述费用可归集在管理费用相应的各项会计科目中 也可以同时归集到技术开发费科目中 归集到 技术开发费 中去 是为了享受政策 45 4 税前扣除及加计扣除 自2006年1月1日起 企业研究开发新产品 新技术 新工艺所发生的技术开发费 在按规定实行100 扣除基础上 允许再按当年实际发生额的50 加计抵扣当年的应纳税所得额 46 某高新技术企业2006年共开发技术项目2个 技术开发费实际投入100万元 享受政策前后情况对比 单位 万元 47 企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分 可在以后年度 5年内 企业所得税应纳税所得额中结转抵扣 企业以前年度发生亏损的 技术开发费抵扣时按弥补以前年度亏损后的应纳税所得额进行计算 48 技术开发费实际发生额的50 如大于企业当年应纳税所得额的 可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分 超过部分当年和以后年度均不再予以抵扣 具体按照国税发 2006 56号第四条第二款规定的限额计扣 49 企业经市税务局批准上交集团公司用于集中开发的技术开发费 允许在税前据实扣除 但不实行加计扣除办法 50 提示 按照企业财务会计制度规定 技术开发费是管理费用列支科目之一 符合规定的 可在税前列支 应纳税所得额是计算企业所得税税额的依据 应纳税所得额 收入总额 不征收税收入 免税收入 各项扣除 成本 费用 税金 损失和其他支出等 允许弥补的以前年度投入后的余额 51 案例 单位 万元 52 5 企业技术开发费及加计扣除的审核管理 按照市局 关于转发国家税务总局做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作有关通知及本市实施意见的通知 沪国税所一 2004 82号 的有关规定 由企业自主申报技术开发费税前扣除和加计扣除事项 同时报主管税务机关备案 53 a 备案管理 企业享受技术开发费税前扣除和加计扣除政策实行备案制度 企业应于纳税年度结束后2个月内向主管税务机关提交有关资料 见附件 资料不齐全的 应于汇算清缴截止期间内补齐有关资料 否则 不得享受技术开发费扣除和加计扣除政策 54 b 专账管理 企业须对技术开发费实行专账管理 同时填报 研发项目技术开发费费用发生情况归集表 见附表 按研发项目准确归集年度技术开发费各项目的实际发生额和汇总额 并随同企业年度所得税汇算清缴表一并报送主管税务机关 企业在一个纳税年度内有多个技术开发项目的 技术开发费应按不同开发项目进行归集 55 提示 1 企业应做好建章立制的基础工作 对技术开发费要单位核算 规范管理 2 对开发费的材料 辅料等要建立领料制度 3 企业要设置独立的研发部门 或中心 进行部门核算