合理筹划阳光节税(简版) PPT课件

1 合理筹划阳光节税 用友税务事业部孟峰 2 2 如何进行筹划 内容 3 关注税务核算 提升自我价值 1 什么是税收筹划 3 什么是税收筹划 通过经营活动及个人事务的安排 实现缴纳税款最低 利益最大 4 小型微利企业的优惠政策 国税函 2008 251号 关于小型微利企业所得税预缴问题的通知 小型微利企业条件中 从业人数 按企业全年平均从业人数计算 资产总额 按企业年初和年末的资产总额平均计算 5 小型微利企业的一个小案例 红星公司2008年应纳税所得额为300 001元 应交所得税为300 001 25 75000 25元 多付1元费用节税15000元 如果该企业多付1元费用 应纳税所得额变为300 000元 那么应交所得税为300 000 20 60 000元 节税15000元 6 税收筹划基本原则合法 7 野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 精明者税收筹划 8 小型微企业新政策 国发 2009 36号二 九年九月十九日国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见自2010年1月1日至2010年12月31日 对年应纳税所得额低于3万元 含3万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 中小企业投资国家鼓励类项目 除 国内投资项目不予免税的进口商品目录 所列商品外 所需的进口自用设备以及按照合同随设备进口的技术及配套件 备件 免征进口关税 中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的 可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请 中小企业因有特殊困难不能按期纳税的 可依法申请在三个月内延期缴纳 9 税收筹划基本前提熟练掌握税收政策 10 目录 如何进行税收筹划 个人所得税的筹划收入确认成本费用合理选择企业组织形式 11 例一 6000元的年终奖与6300元的年终奖 你会选择要那个 12 案例 王某2006年12月份工资2000元 取得年终奖金6000元 计算其应纳个人所得税 分析 工资收入2000元 免征个人所得税 奖金收入税金的计算 1 确定适用税率6000 12 500 元 适用5 的税率 2 计算应纳税额6000 5 300 元 3 税后所得6000 300 5700 元 13 若上例取得的年终奖金为6300元 其它条件相同 计算应纳个人所得税 分析 工资收入2000元 免征个人所得税 奖金收入税金的计算 1 确定适用税率6300 12 525 元 适用10 的税率 速算扣除数为25 2 计算应纳税额6300 10 25 605 元 3 税后所得6300 605 5695 元 14 原因 理论算法 6300 12 10 25 12 6300 10 25 12 330国税发 2005 9号算法 6300 10 25 605两者差额605 330 275 25 11 15 表1 年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表 16 总结充分利用年终一次性奖金政策 避免发放季度奖和半年奖 奖金在某个月集中发放 对于年度间收入不均衡的企业 争取执行汇算清缴政策 年终一次性奖金的发放 注意避过收入负增长区间 17 目录 如何进行税收筹划 个人所得税的筹划收入确认成本费用合理选择企业组织形式 18 收入确认 买椟还珠 包装物的涉税问题 19 从销售角度讲椟是什么 包装物的会计处理方式1 随同产品销售 不单独作价 单独作价2 出租包装物 收取租金及押金3 出借包装物 收取押金 20 包装物不同处理方式的税收影响 一 包装物出售税务处理 包装物作价随同产品销售的 应并入销售额中征收增值税和消费税 二 包装物租金的税务处理 包装物租金属于价外费用 凡随同销售应税消费品向购买方收取的价外费用 无论其会计上如何核算 均应并入销售额计算应纳税额三 包装物押金的税务处理 增值税国税发 1993 154号所得税国税发 号单独记账核算的 不并入销售额征税 但对因逾期或收取时间超过12个月末收回的包装物押金 应按所包装货物的适用税率征收增值税 对销售除啤酒 黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金 无论是否返还以及会计上如何核算 均应并入当期销售额征税国税发 1995 192号 21 案例 甲公司2008年1月销售汽车轮胎20000个 收取包装物租金为234元 个 假设企业包装物的自身成本为140元 个 轮胎的增值税率和消费税税率分别为17 3 该企业应当如何进行纳税筹划 22 方案一 采取收取包装物租金的方式 由于包装物租金属于价外费用 应视为含增值税收入 在征税时应换算为不含税收入再并入销售额 租金收入 20000 234 117 400万成本 20000 140 280万增值税 20000 234 117 17 68万消费税 20000 234 117 3 12万利润 4000000 2800000 120000 108万 23 方案二 采取收取包装物押金的方式 超过一年末退还的包装物 不退回押金 假设一年后退还包装物押金收入 20000 234 117 400万成本 20000 140 280万增值税 20000 234 117 17 68万消费税 20000 234 117 3 12万利润 4000000 2800000 120000 108万 24 对比与结论 两种方案 企业利润都是108万元差异 税金一年以后补缴优势 一年无息贷款 25 包装物纳税筹划总结包装物的会计处理方式1 随同产品销售 不单独作价 单独作价2 出租包装物 收取租金及押金3 出借包装物 收取押金前提 设置条款 以保证包装物押金不被退回 26 包装物押金的政策整理 27 目录 如何进行税收筹划 1 收入确认2 成本费用3 合理选择企业组织形式4 个人所得税的筹划 28 成本费用列支节税原则 1 发生商品购销行为要取得符合要求的发票2 费用支出要取得符合规定的发票3 费用发生及时入账4 适当缩短摊销期限5 对于限额列支的费用争取充分列支6 争取其他部门的配合 29 成本费用 1 车间主任的招待费如何入账 企业所得税 30 几个常见的涉税问题 车间主任请客户吃饭的餐费放在那个会计科目核算 制造费用 生产成本 产成品 主营业务成本 管理费用 损益表 按扣除标准所得税前列支 当月 当年 当月 产品完工 实现销售 31 费用接部门归集的方法 解决方法 一 在 管理费用 业务招待费 下按部门建三级明细科目管理费用 业务招待费 一车间 二车间二 利用财务软件中的部门核算功能 32 基本规定 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 按照发生额的60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的5 新规定借鉴了国际上企业业务招待费支出在税前 打折 扣除的做法 33 企业业务招待费的税前扣除标准是二者取小 1 业务招待费的60 2 销售收入的5 临界点 业务招待费 60 销售 营业 收入 5 业务招待费 销售 营业 收入 8 33 销售收入的8 33 业务招待费实际发生数 扣除标准等于收入的5 小于列支数的60 扣除标准等于列支数60 34 业务招待费总结1 入账科目2 最优列支数讨论 餐费是否一定是业务招待费 接待客户内部聚餐 35 目录 如何进行税收筹划 1 收入确认2 成本费用3 合理选择企业组织形式4 个人所得税的筹划 36 小规模还是一般纳税人 37 增值税纳税人方面纳税筹划 增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人 实施细则 第二十八条 生产型小规模纳税人 年销售额不超过50万元商业小规模纳税人 年销售额不超过80万元一 年应税销售额超过小规模纳税人标准的一定要成为一般纳税人吗 实施细则 第二十九条 三十四条 1 自然人 只能按小规模纳税人纳税 2 非企业性单位 不经常发生应税行为的企业 财务核算健全的 可以选择按小规模税人纳税 3 个体工商户 其他企业必须申请为一般纳税人 否则应按销售额依照增值税税率计算应纳税额 不得抵扣进项税额 也不得使用增值税专用发票二 应税销售额末超过小规模纳税人标准的 就不能成为一般纳税人吗 条例 第十三条 小规模纳税人会计核算健全 能够提供准确税务资料的 可以向主管税务机关申请资格认定 不作为小规模纳税人 38 某商业企业 年应税销售额60万元 不含税 现为小规模纳税人 适用征收率为3 会计核算制度比较健全 可申请为作为一般纳税人 适用17 增值税率 该企业可抵扣的购进项目金额为30万元 不含税 请问 该企业该不该申请成为一般纳税人 39 方案一 若企业申请作为一般纳税人 应纳增值税额为 60 17 30 17 5 1 万元 方案二 若企业仍作为小规模纳税人 则应纳增值税额为 60 3 1 8 万元 40 一般纳税人应纳税额 销售收入 购进成本 17 小规模纳税人应纳税额 销售收入 3 两种形式税收负担相等时 形成平衡点 增值额 17 销售收入 3 增值额 销售收入 3 17 17 65增值率 17 65选小规模增值率 17 65选一般纳税人 增值额 增值率 41 会计信息化大讲堂 1 最新规定一般纳税人申请认定新标准是多少 2 没有达到认定标准的企业都不能成为一般纳税人吗 3 凡达到一般纳税人认定标准的企业必须变更为一般纳税人资格 总结 42 2 如何进行筹划 内容 3 关注税务核算 提升自身价值 1 什么是税收筹划 43 当了会计吃苦受罪 一天到晚必须到位 办公桌前终日疲惫 从早到晚比牛还累 屁大点帐不敢不对 逢年过节加班应对 一时一刻不敢离位 周末不休还要开会 税务检查让人崩溃 缺乏成就感 44 总结 一 改变职场定位不做记账先生二 专业化生存 做有价值的财税专家 45 对账 记账 结账 编制会计分录 编制财务报表 财务人员的工作重心是什么 运用专业知识 做职业判断 其结果直接影响财务核算的正确性 同时影响应交税款 对专业技能无高要求 简单 重复 计算量大 所需专业技能 所占用工作时间 20 80 账务处理流程 46 企业节税的有利工具 T3 用友财税通 47 财税通 您的财税专家 财税通主要功能 一 做凭证同时采集税务数据二 期末自动生成各税种申报表三 数据共享由发票生成凭证四 自动处理所得税政策 48 从三个方面来看财税通的功能 1 规范化的税种信息管理2 高效 便捷的税务核算3 灵活的报表生成与财务管理 49 规范化的税种信息管理 老板的烦恼 单位的经营项目较多 会计人员变动快了 每次要报哪些税 什么时候报 新会计都搞不清楚 这就很容易引起税务局催缴和罚款 50 规范化的税种信息管理 财税通帮助您 初始建账 您只要在鉴定信息中 选择好在税局鉴定的税种 税目 申报表项目 以后就不用您再担心了 软件每月能自动帮你递延税种 税目 相关报表等信息的维护 51 规范化的税种信息管理 纳税人识别号和纳税人名称 取建账时的信息 其他信息根据税务登记证选择或填写 52 初始化时 税种 税目等自行添加维护 税种信息与税务鉴定信息保持一致 税务管理更规范 规范化的税种信息管理 53 税种信息与税务鉴定信息自动递延 并每月提供一次维护 保证纳税人申报的准确性和完整性 老板也不用为人员变动带来的纳税问题而烦恼了 规范化的税种信息管理 每月第一次登陆提示 54 从三个方面来看财税通的功能 1 规范化的税种信息管理2 高效 便捷的税务核算3 灵活的报表生成与财务管理 55 高效 便捷的税务核算 会计的烦恼 单位的业务量大 涉及的税种又多 月末核算起来工作量非常大 而且有些税收政策变化快 难于准确把握 月末不加班真是干不完 要是有软件能在平时做帐时帮我统计好数据 月末自动生成就好了 56 高效 便捷的税务核算 使用财税通 财税同步处理 将事后税务处理的汇总涉税数据工作化整为零 分解到日常凭证填制过程中 计算税款和填制税务报表则由软件自动完成 保证了申报数据的完整性 准确性 减轻了事后处理的工作量 减少了企业手工纳税的风险 57 高效 便捷的税务核算 填制每张凭证时 都可触发信息采集 也可以把票据信息汇总后 一次采集 避免了通过每张凭证来采集涉税信息的麻烦 方法多样化 财务人员可根据自己的情况 分解税务核算工作 58 高效 便捷的税务核算 同税种下 相同税目的信息可合并采集 不同税目的通过 增加 来采集 税额自动计算 也可手工修改 便捷 灵活 可下拉选择或直接填写 税目 税率取自鉴定信息 59 高效 便捷的税务核算 60 高效 便捷的税务核算 财务人员在日常税务核算中 如果需要查看涉及某个税种的凭证 可通过如下的凭证查询来实现 勾选相应的税种 进行查询 即可快捷地检查核对凭证中的税务信息 提高了财务人员的工作效率 61 高效 便捷的税务核算 会计的烦恼 销售旺季时 每月要开具几百张增值税发票 每张发票都要做凭证 真是累 特别是计算税款 数据要是有误 又不知道是那个地方算错了 只得翻凭证 找原始单据 费时又费力 62 高效 便捷的税务核算 财税通帮助您 导入税控系统开票文件1 自动生成凭证 减轻工作量又提高了效率 2 自动进行统计汇总 生成申报表数据 减轻了工作量 保证了申报数据准确性 减少了手工核算带来的纳税风险 63 高效 便捷的税务核算 点击导入 开始航信系统开票文件导入 64 高效 便捷的税务核算 65 高效 便捷的税务核算 66 根据发票信息 自动生成凭证 高效 便捷的税务核算 凭证自动生成 67 高效 便捷的税务核算 自动进行统计汇总 生成申报表数据 68 从三个方面来看财税通的功能 1 规范化的税种信息管理2 高效 便捷的税务核算3 灵活的报表生成与财务管理 69 灵活 易用的报表生成 会计的烦恼 每次到了报税期 申报表要填几次才能正确无误 一项数据有问题 就得重新计算整表和关联表 要是有软件能自动计算 随时生成报表就好了 70 灵活 易用的报表生成 财税通帮您 根据基础涉税信息和票据信息 可随时汇总生成各税种申报表 同时生成的报表又支持手工修改录入 方便财务人员随时查看 灵活修改 71 灵活 易用的报表生成 初次打开各申报表 系统会自动导入增值税票据信息 营业税 消费税涉税信息 以后只需点票据 凭证 导入 即可更新报表数据 方便财务人员随时查看报表数据 会计报税期的烦恼也解决了 72 财务管理小窍门 方便快捷的报表生成为实现精细财务管理提供可能 举例 现象 自动生成的本月增值税报表中销项税额较多 进项税额较小 本月预计支出较多增值税 行动 考虑是否通过财务