会计师事务所业务质量管理PPT课件

会计师事务所业务质量管理 成都文理学院会计学院2012会计学 审计方向 2020年4月20日11时38分 1 教师自我介绍 姓名 许国单位 四川兴精诚会计师事务所有限公司职务 中国注册会计师 高级会计师高级经济师 司法鉴定人联络方式 电话 87360461手机子邮箱QQ 9264809网名 蝈蝈 网友习称 蝈蝈大叔 牛屎菩萨 菩萨爹爹 2020年4月20日11时38分 2 课程简介 包括但不限于对课程内容安排的评论等 2020年4月20日11时38分 3 目录 第一章概述第一节会计师事务所业务质量管理的意义第二节会计师事务所质量管理的基本要求第三节会计师事务所业务质量管理的基本要素第四节会计师事务所业务质量管理的基本内容 2020年4月20日11时38分 4 目录 第二章会计师事务所的人员管理第一节会计师事务所岗位管理第二节会计师事务所薪酬管理第三节注册会计师胜任能力的保持第四节业绩考核管理 第三章会计师事务所的客户管理第一节新客户的评估第二节老客户的维持第三节业务约定书的签订第四节客户信息管理 2020年4月20日11时38分 5 目录 第四章会计师事务所的制度管理第一节会计师事务所管理制度体系第二节业务质量管理制度第三节职业员工管理制度 第五章会计师事务所的计划管理第一节会计师事务所的计划管理体系第二节会计师事务所项目工作计划 总体审计策略第三节会计师事务所项目工作计划 具体审计计划 2020年4月20日11时38分 6 目录 第六章会计师事务所的作业管理第一节项目组的设立第二节现场管理第七章会计师事务所的沟通管理第一节注册会计师沟通的类型第二节内部沟通的管理第三节与客户沟通的管理第四节与前任注册会计师沟通的管理第五节与外聘专家沟通的管理第六节与监管部门沟通的管理 2020年4月20日11时38分 7 目录 第八章会计师事务所的监控管理第一节会计师事务所的监控体系第二节会计师事务所治理层的监控第三节会计师事务所项目组的监控 2020年4月20日11时38分 8 目录 第九章会计师事务所的信息管理第一节会计师事务所业务信息的类别第二节会计师事务所项目信息管理第三节会计师事务所客户信息管理第四节会计师事务所员工信息管理第五节会计师事务所法规信息管理第六节会计师事务所行业信息管理 2020年4月20日11时38分 9 目录 第十章会计师事务所的档案管理第一节会计师事务所业务档案的种类和作用第二节会计师事务所业务档案管理的基本方法第三节会计师事务所业务档案管理的内容与方法 2020年4月20日11时38分 10 拟视情况随意添加的内容 会计师事务所各方面管理的真实情况包括但不限于对华丽丽谎言的戳破和赤裸裸真相的揭穿 可能还有一些趣闻轶事作为调味料的生姜香葱花椒胡椒辣椒芫荽孜然和大蒜 如果你的职业规划是以注册会计师身份进入会计师事务所执业 我的建议或忠告 2020年4月20日11时38分 11 说三道四 是不是有些名不副实的感觉 其实本课程的内容远不限于业务质量管理 是实实在在的会计师事务所综合管理为什么课程命名舍大求小 意图在于凸显业务质量的地位其实各方面的管理行为内容 都是跟业务质量息息相关的 尽管可能有失于故弄玄虚 扭捏作态 但突出会计师事务所业务质量的观念还是值得肯定的都是精英分子 能不能玩儿得更不着痕迹一点 贱人就是矫情 精英长于显摆 想让他们脚踏实地做点儿忠厚老实平和恬淡的事 一个字 难 2020年4月20日11时38分 12 指手画脚 本教科书已经部分过时书中援引的质量标准 中国注册会计师执业准则 2006 被已经正式发布施行的 中国注册会计师执业准则 2010 替代尽管可能并无明显的实质性差异我们会在讲授过程中以本讲授者主动提示同学们更换部分文字及其出处说明 以作业方式要求同学们自行更换部分文字及出处说明 期末考试时要求提交现行法规依据等方式予以修正顺便提示一句包括并不限于审计人员在内的经济类专业人士应当养成一个习惯 标准或规范 只能以最新有效的法律法规原文为准 教科书 讲授者的课件和来自媒体 包括但不限于纸媒 电媒和各种自媒等 的文字 都不可以作为依据或准绳 只能把它们作为线索或指引 2020年4月20日11时38分 13 本课程学习方法 讲在课程开始之前 2020年4月20日11时38分 14 本课程学习方法 一 了解会计师事务所及CPA对会计师事务所 注册会计师及其业务处理流程有所了解是学习本课程的前提条件 因为脱离会计师事务所和CPA相关认知和独立审计理论及实务的讨论 其结果只会是无本之木 无源之水 没有太大的实用价值 2020年4月20日11时38分 15 本课程学习方法 二 明确学习目的明白会计师事务所管理是一项重要专业知识 尽管只是一系列比较细微的专业知识 建议把学习本课程的过程当作了解 熟悉 掌握一门谋生技能或手段的过程 2020年4月20日11时38分 16 本课程学习方法 三 需要涉及审计学 管理学 系统论 控制论 信息论 协同论等相关学科的理论相关学科理论是会计事务所管理的学科基础和导向 有助于分析思路系统化 通过本课程的学习和练习 有助于我们真正体味理论如何指导实践 具体问题如何利用理论去具体分析 2020年4月20日11时38分 17 本课程学习方法 五 关注时事政治和相关媒体报道关注时事政治 了解最新独立审计理论和实务动向 注意政府部门 专业协会及其他相关机构对会计师事务所管控重点的变动趋势 掌握最新的相关法律法规及专业技术文件 2020年4月20日11时38分 18 本课程学习方法 六 功夫还在课程外多学习各方面相关知识 努力提升文字水平 学一点国学 锻炼提升独立思考能力 2020年4月20日11时38分 19 本课程学习方法 七 掌握正确的思想方法 避免谬误和悖论在课程学习过程中随时提醒自己避免 不能保持其他条件不变 后此谬误 和 总体谬误 等错误的思维方式 如果你 审计学 中国注册会计师执业准则 等课程没用心 那要安排时间补足功课 要学一点逻辑学 2020年4月20日11时38分 20 一声断喝 呔 大学阶段需要重点提升的最重要能力是自学能力 接下来是检索能力和批判能力 相关理论 方法和学问需要自己安排时间去自学 学啥不学啥 不能以是否考试或学分多少为标准去抉择 而应当以今后谋生是否需要为标准 老师和家长不可能一辈子或在所有方面都帮到你 自己今后混得如何 最终还是取决于你自己 2020年4月20日11时38分 21 具体安排 本课程上课不考勤 本课程作业多采用学生自愿分组讨论并集体提交的方式 分组不固定 每次作业均可以重新分组 鼓励学生出任组长或担任执笔撰稿人 平时成绩会对这两种角色适当加分 如果与学院的规定不冲突 争取平时成绩与期末考试成绩的权重比例为4 6 考试方式 开卷或闭卷 的选用按照大多数同学的意见确定 并且开卷考试现场允许交头接耳和相互抄袭 2020年4月20日11时38分 22 具体安排 闭卷考试主要考查的是记忆力 因此按照 以人为本 的原则 题目通常会容易很多 开卷考试主要考察智商 反应速度及学习能力 题目比闭卷考试通常会困难很多 你拿到试卷的时候可能才会深切的感受到什么叫 求抄无门 考试的内容一定是以讲授的内容为主要依据 注意 不是参考书 也不是课件的内容 雷同答案的处理发现的第一个雷同答案按实际得分的60 计 第二个雷同答案按实际得分的36 计 第三个雷同答案按实际得分的21 6 计 余此类推 不负责区分原创者与抄袭者 也不记录实际提交试卷的时间 是否雷同答案以及雷同答案的排列次序以本授课者的主观判别为准 悄悄的告诉你 很小比例的部分考试题目本身可能就是错误的 需要你先更正题目的错误并将题目重新设计以后再解答才可以得分 还可能有极小比例的题目 通常是选择题 只要有回答就会给分 不管选择的是正确还是错误 好了 不要梦想不来听课 不完成平时作业就可以及格哈 尽管我可能根本不管课堂上有几位同学 也可能根本不统计平时作业的完成情况 平时作业你可以坚持做普通参与者 在作业上署个名就行 但要指望在你考试成绩不理想的时候用平时成绩来调节以免挂上红灯 那就是靠不住的事儿啦 重复一下 这里不是中小学幼儿园 自己的事情需要自己去负责 大学阶段的学习应该不需要保姆式的老师 同学们也不要指望我会来盯着你 催着你甚至求着你学习 其他老师怎样 我可管不着 2020年4月20日11时38分 23 具体安排 如何应对不按常理出牌的老师 哎呀你们懂的 打死你我也不说 2020年4月20日11时38分 24 恶补 常见谬误与悖论 逻辑学及逻辑哲学 博弈论等初步 2020年4月20日11时38分 25 经济分析 经济推理 中常见谬误 后此谬误posthocfallacy 拉丁文 也被译作 前因后果谬误 如果我们仅仅因为一件事发生在另一件事之前 就想当然地认为前者是后者的原因 那么 我们就犯下了 后此谬误 实例 20世纪30年代大萧条时代的美国 一些人观察后发现 在商业周期扩张之前或之中 会出现或伴随物价上涨的现象 因此 他们便得出结论说 治疗大萧条的良方是提高工资和价格 这种对策建议会导致一系列以增加工资和提高价格为目的的 非效率 的立法和规定 然而事实却证明 这些举措肯定不能推动经济复苏 只是在美国政府为准备第二次世界大战而扩大军事开支从而导致总支出迅速回升时 经济才得到了真正的复苏 在我们日常生活中 这种谬误也可以随手拈来 比如前不久的 新生儿注射乙肝疫苗后死亡事件 还有 紫坪铺水库和5 12地震关系 的纠结等等 民间也多有笑话嘲弄这种谬误 比如 第三个烧饼 笑话 2020年4月20日11时38分 26 经济分析 经济推理 中常见谬误 不能保持其他条件不变failuretoholdothertingsconstant 这种谬误是在考虑某一问题时没能保持其他相关条件不变 实例 1964年肯尼迪 约翰逊的 减税 大大降低了税率以后 1965年美国政府收入马上就有所上升 据此 有人认为降低税率便可以提高政府的收入 这一推理的错误在于 忽视了1964 1965年期间美国人均收入水平的增长 进一步的研究证明 如果1964年没有降低税率 则美国政府1965年的收入会达到更高的水平 我国政府最近几年房地产调控的思路也犯下了这样的谬误 前一段时间压倒性的思维方式是 只要严格控制金融机构对房地产开发企业的资金投入 房地产行业就会陆续出现资金链断裂 为了保证企业生存 房地产开发商将被迫降低房价 但这种推理却忽视了一个事实 那就是中国的 城镇化 步伐正逐年加快 房地产的 刚性需求 急剧增加 导致需求持续高于供给 幼稚的小孩子当然经常犯类似的错误 比如 等我长大了再打还 2020年4月20日11时38分 27 经济分析 经济推理 中常见谬误 合成谬误fallacyofcomposition 大多数人经常会假定 对局部来说是正确的东西 对总体来说也一定正确 但在经济学中 我们却经常发现总体并不等于部分之和 如果你对这一点不明白 那么对某些经济现象你就会大惑不解 某一户或某一局部农民获得丰收 这个或这些农民的收入会增加 但如果全国的农民都获得了丰收 则全国农民的总体收入反而会下降 如果一个人获得了更多的货币 那他的境况会变好 但如果每个人都获得了更多的货币 那么整个社会的境况可能变得更加糟糕 如果对某一产品 如鞋类 光伏产品 征收高额关税 则相关行业的生产者可能会因此而发财 但如果对所有行业都征收高额关税 则绝大多数生产者和消费者的境况都会变坏 我们的生活经验中也有事例可以说明局部改善并不等于总体必然改善 比如在看足球比赛的时候 如果观众爆满 一个人或者少数人站起来观看 这个人或这些人的观看效果会得到改善 但如果全体观众都站起来呢 结果一定是没有任何人的观看效果得到了改善 2020年4月20日11时38分 28 悖论 定义paradox的意译 与人们通常的见解相抵触的理论 观点或说法 似是而非型也叫 假语悖论 这类悖论的生成都是通过一个微妙而隐蔽的推理错误生成一个矛盾 因而 这类悖论的 悖 只是一个假象 一旦弄清暗藏其中的错误 一切就恢复正常了 例 求证 一元 一分证明 1元 100分 10分 10分 0 1元 0 1元 0 01元 1分证毕 看出来错在哪儿了吗 错在单位没有参加运算哈 2020年4月20日11时38分 29 悖论 定义paradox的意译 与人们通常的见解相抵触的理论 观点或说法 似非而是型这种讲真话的悖论也被称为 真言悖论 或者 佯谬 在这类悖论中 矛盾令人惊奇但可以解决 解决方法是明显的 即放弃原来的假定 或常识或直觉或旧观念等 无论最初的假定多么根深蒂固 一旦放弃之 矛盾就会迎刃而解 而由此带来的惊讶也会随着新的假定被接受而很快自行消散 例 伽利略悖论结论 所有自然数与其自身的平方数可以建立一个一一对应的关系 即自然数与自然数的平方数的个数相等 常识告诉我们 自然数有无穷多个 自然数的平方数组成的数列是并不连续的 因此 自然数应当多于其自身的平方数 问题的解决 放弃所谓的 常识 或直觉 明白并接受无穷大的概念 又例 毕达哥拉斯悖论 即 边长为一的正方形的对角线的长度既不能用整数 又不能用分数来表示 问题是怎样解决的 还用我来说吗 2020年4月20日11时38分 30 悖论 定义paradox的意译 与人们通常的见解相抵触的理论 观点或说法 两难推理或称 二律背反 即一系列推理看起来好像是无懈可击的 可是最后却导致逻辑上的自相矛盾 这类悖论是本质性的 难以消除或解决 它带给人们以惊讶 并以其无穷的魅力吸引着人们 同时也给人们留下了深深的困惑 这种类型的悖论告诉我们 在是与非 或正确与谬误 之间还存在另外的状态 面对复杂的世界 我们的思维方式一定不可以简单 粗暴 武断 例 判断下列引号中的句子是否是错的 这句话是错的 如果判断这句话是错的 那么这句话就是对的 反之 如果判断这句话是对的 那么这句话就是错的 又例 理发师悖论 某个村镇有一位理发师 他为自己立了一个规矩 只给而且一定给村里所有不给自己理发的人理发 问题来了 按照自己的规矩 这位理发师该不该给他自己理发 如果他给自己理发 那他就不应当为自己理发 反之 如果他不给自己理发 他就应当给自己理发 2020年4月20日11时38分 31 悖论 练习分辨下列悖论属于哪种类型饭店里有三位食客结账 餐费是25英镑 他们给服务员三张钞票 每张10英镑 一共是30英镑 侍者找还他们5英镑 三位食客收下5英镑以后 付给侍者2英镑作为小费 这样 三位食客每人付出的钱是9英镑 总数是3 9 27英镑 加上付给侍者的小费2英镑 一共是29英镑 还有1英镑到哪儿去了呢 错误在于2英镑小费本身已经包含在27英镑 25 2 27 之内了 再加上一个2英镑 就等于把2这个数重复使用并计算了两次 本悖论属于 似是而非 型 类似的例子 试证明 1 2证明 设b a 那么ab a 等式两端同减去b 得 ab b a b 于是有 b a b a b a b 用a b除以等式两边 得 b a b 由于b a 故有 a a a 2a 于是 1 2 证毕 请指出错误在哪里 某一步等式两边同除以了一个零 你看出来了吗 2020年4月20日11时38分 32 悖论 练习分辨下列悖论属于哪种类型 囚徒困境 悖论犯罪团伙的两个成员被逮住并分别单独监禁 他们没有相互通气和交换信息的可能 警察已经有充分的证据以较轻的罪名 如盗窃 判处两人各1年监禁 却由于缺乏充分的证据无法对两人按其主要被控罪行 如抢劫 定罪 于是 警方向两个囚徒作出承诺 谁如果单独坦白两人的主要被控罪行 他将被减轻处罚甚至直接释放 而他的同伙则将因主要罪行被判处10年监禁 但如果两人都坦白交代 则两人都将被判3年监禁 两个囚徒的策略回报可以表示为 2020年4月20日11时38分 33 悖论 练习分辨下列悖论属于哪种类型 囚徒困境 悖论 2020年4月20日11时38分 34 悖论 练习分辨下列悖论属于哪种类型 囚徒困境 悖论假设两个囚徒都是所谓 理性人 而且具备相似的智商和知识水平 他们各自可能作出如下推理 以甲为例 假如乙不供出我 而我供出他 那么我可以逍遥法外 假如乙供出了我 而我也供出了他 那么我将坐3年牢 这比乙供出了我而我没供出他 结果他逍遥法外 而我却要坐10年牢的结果要好很多 两种情况下我作出对乙不利的选择都对我自己是有利的 乙的推理过程按照我们的假设将和甲类似 显然 甲的推理从理性角度而言无疑是恰当的 不管乙怎么做 甲最合理的选择就是背叛乙 然而 麻烦就在于 同样的道理乙也会明白 因此 乙的最合理选择也是背叛甲 于是 最终的结局是两个理性的局中人都选择背叛对方 并为此都被判3年监禁 站在囚徒的角度看 本案最佳的结果是双方都不背叛对方 那么他们各自都只需要坐1年的牢 各自作出对自己而言是最合理的选择 结局却不是最佳的 其中存在悖论 囚徒困境 悖论属于佯谬型 两人都选择背叛对方而得到相同的非最佳结局的情况 牵涉到博弈论中著名的 纳什均衡 点 2020年4月20日11时38分 35 悖论 练习分辨下列悖论属于哪种类型 囚徒困境 悖论纳什均衡是一种策略组合 使得每个参与人的策略是对其他参与人策略的最优反应 假设有n个局中人参与博弈 如果某情况下无一参与者可以独自行动而增加收益 即为了自身利益的最大化 没有任何单独的一方愿意改变其策略 则此策略组合被称为纳什均衡 所有局中人策略构成一个策略组合 StrategyProfile 纳什均衡 从实质上说 是一种非合作博弈状态 纳什均衡达成时 并不意味着博弈双方都处于不动的状态 在顺序博弈中这个均衡是在博弈者连续的动作与反应中达成的 纳什均衡也不意味着博弈双方达到了一个整体的最优状态 前述的囚徒困境就是一个例子 所谓纳什均衡 指的是参与人的这样一种策略组合 在该策略组合上 任何参与人单独改变策略都不会得到好处 换句话说 如果在一个策略组合上 当所有其他人都不改变策略时 没有人会改变自己的策略 则该策略组合就是一个纳什均衡 约翰 纳什 生于1928年6月13日 美国数学家 前麻省理工学院助教 后任普林斯顿大学数学系教授 主要研究博弈论 微分几何学和偏微分方程 1958年 纳什因其在数学领域的优异工作被美国 财富 杂志评为新一代天才数学家中最杰出的人物 1994年 他和其他两位博弈论学家约翰 C 海萨尼和莱因哈德 泽尔腾共同获得了诺贝尔经济学奖 诺贝尔经济学奖却被颁给了一帮数学家 这是不是也算一个悖论呢 2020年4月20日11时38分 36 悖论 练习分辨下列悖论属于哪种类型 囚徒困境 悖论通过将这一理论扩展到牵涉各种合作与竞争的博弈 纳什成功地打开了将博弈论应用到经济学 政治学 社会学乃至进化生物学的大门 在现实中 囚徒困境式的博弈屡见不鲜 比如我们熟悉的发生在经济领域中市场主体之间的 价格大战 又如国际政治军事领域中的 军备竞赛 离我们比较近的大实例就是 钓鱼岛 和 黄岩岛 归属之争 在我们学习的 会计师事务所业务质量管理 课程中 也有可能接触到类似于囚徒困境的问题 比如被审计单位相关岗位的人员在采取某些审计措施情况下的处境就跟 囚徒 非常类似哈 所以 不要以为悖论离我们很远哦 在对这个悖论的介绍中 我们已经初步接触到了博弈论的一些边角 但愿大家能由此引发对博弈论 也叫 对策论 的兴趣 并安排一些时间自学一些相关知识 2020年4月20日11时38分 37 悖论 练习分辨下列悖论属于哪种类型 塞万提斯悖论 塞万提斯在他的 唐 吉诃德 第二部中讲述了一个悖论 唐 吉诃德的仆人桑丘在出任某海岛总督的时候 碰到一个疑难案件 有一位贵族的封地被一条河流分为两半 河上有一座桥 桥的尽头有一具绞刑架 封地的主人也是河与桥的主人 他制定了一条法令 谁要过桥 先必须声明到哪里去和干什么 如果说的是真话则可以通过 如果撒谎 将判处死刑并当场立即在绞刑架上绞死 多少年来这条法令一直被执行着 直到有一天 有一个人宣称 他过桥的目的地就是那座绞刑架 要做的事就是被绞死在那绞刑架上 问题来了 是否应该遵从法令绞死这个人 如果他被绞死 那他说的就被证明是真话 那他就不应该被绞死 如果他到达目的地而没有被绞死 那就证明他在撒谎 他就应当被绞死 这个悖论属于哪一种类型 对了 二律背反 悖论 2020年4月20日11时38分 38 悖论 练习分辨下列悖论属于哪种类型 塞万提斯悖论 不要以为在我们的生活中不会遇到这种令人啼笑皆非的事 在很多单位的规章制度中都有一条规定 无故旷工一天 立即解除劳动合同并予以辞退 什么叫无故 就是 没有合理的原因 那么 我旷工的原因是因为我希望单位立即辞退我 算不算合理的原因呢 要知道 按照劳动法规规定 用人单位不得随意辞退员工或随意与员工解除劳动合同 那么 什么叫随意呢 以员工声称 他旷工的原因是因为他希望公司立即辞退他 为由辞退员工不叫随意吗 以这样的理由辞退员工或解除与其的劳动关系 在面临的劳动争议仲裁或诉讼中 单位胜出的可能性有多大呢 现在你还觉得 讨论一点悖论相关的知识 与我们的课程无关吗 2020年4月20日11时38分 39 悖论 练习分辨下列悖论属于哪种类型 理查德悖论 1905年 法国一位中学教师理查德发表了一个悖论 后被称为理查德悖论 这个悖论有各种表述形式 我们介绍其中的一种 自然数有不同的性质 比如有的数是偶数 有的数是素数 有的数是完全数等 现在将自然数按照其性质编码 并表示为 a1 a2 a3 an 有的自然数n恰好具有性质an 把这样的数称为 非理查德数 否则则称之为 理查德数 比如假设a4代表 偶数 4是偶数 所以4就是一个 非理查德数 又如假设a9代表素数性质 而9不是素数 所以9就是一个 理查德数 这样 所有自然数就被分为了 非理查德数 和 理查德数 现在考虑理查德数本身 这也是自然数的一种性质 我们可以把这个性质记为am 问题来了 自然数m是不是理查德数呢 容易得出结论 当且仅当m不是 理查德数 的时候 m才是 理查德数 这属于哪一类型的悖论呢 对了 二律背反 型 在我们课程中的用途 让我们在课程进行中去对号入座吧 2020年4月20日11时38分 40 悖论 练习分辨下列悖论属于哪种类型先有鸡还是先有蛋如果你回答先有鸡 就会被质疑 鸡不是从蛋里面孵出来的吗 如果你回答先有蛋 就会被质疑 蛋不是鸡生出来的吗 这是哪一类型的悖论呢 二律背反 似是而非 我认为应当属于 佯谬 因为问题在于题目本身的准确性及严密程度有问题 如果改正题目为 先有鸡还是先有鸡蛋 问题就解决了 答案是唯一的 先有鸡 因为只有鸡才可能生出鸡蛋 那么鸡是从哪里来的呢 按照进化论的观点 鸡是从别的动物进化而来的 那么 第一只可以被称为 鸡 的动物 只能是从别的不能称之为 鸡 但与鸡无限接近的动物的蛋里面孵出来的 第一只可以被称之为 鸡 的动物的母亲 就是那只尽管还不能称之为 鸡 但已经与鸡无限接近的动物 是什么动物呢 这已经超出了我们约定讨论的那个问题的范围 如果你们承认我已经成功的解决了 先有鸡还是先有鸡蛋 的问题的话 我们可以另外安排更合适的时间来讨论并提交回答 解决这一问题的前提 是放弃原有认识 包括但不限于题目或者规定 接受新的观念 因此 这个悖论应当属于 佯谬 2020年4月20日11时38分 41 悖论 练习顺便问一句 你们还有哪位觉得语文和逻辑学是不需要好好学的 友情提示 本讲授者和学习者之间的某些约定不可以随意推广到与其他讲授者 或更广泛领域的合作者 的合作中去 不遵本提示者一切后果自负 2020年4月20日11时38分 42 悖论 练习我们来轻松一下讨论下列悖论 错句悖论 这里的表述中有三个错误的句子 请你指出来 钓鱼岛是中国的 只要凑齐了一帮人 就可以随时随地的过马路 百善孝为先 黑板的颜色是纯净的黑色 雾霾是一种天气现象 你找出来了吗 这是哪一类型的悖论呢 讨论这个悖论对我们的课程有什么意义 2020年4月20日11时38分 43 概述 第一章 44 2020年4月20日11时38分 第一章概述 准备审计框架如图 2020年4月20日11时38分 45 第一章概述 准备独立审计的理论依据如图 2020年4月20日11时38分 46 第一章概述 准备独立审计的法规依据如图 2020年4月20日11时38分 47 第一章概述 准备独立审计执业准则体系 目前已发布施行部分 如图 2020年4月20日11时38分 48 第一章概述 第一节会计师事务所业务质量管理的意义质量就是生命实例国际会计师事务所鼻祖级事务所安达信的垮台 2020年4月20日11时38分 49 质量就是生命 请大家自行查阅 银广夏 事件相关资料 重点关注相关会计师事务所和注册会计师的命运 请大家自行查阅 蓝田 事件相关资料 重点关注名为刘姝威的人物 了解她是如何发现并揭露蓝田公司会计报表造假和相关会计师事务所审计失败的事实的 顺便关注相关会计师事务所和注册会计师的命运 请大家自行查阅 獐子岛事件 相关资料 并以注册会计师准从业人员的身份持续关注 提前得出的结论业务质量不仅是会计师事务所的生命 也是注册会计师的生命 2020年4月20日11时38分 50 第一章概述 第一节会计师事务所业务质量管理的意义业务质量管理与业务质量控制关于质量管理应当补充的知识 企业管理学 或其他类似学科中关于全面质量管理的知识几个原理 效应 法则或定律测不准原理蝴蝶效应海恩法则墨菲定律掌握几个关键词扰动 雪崩式溃败 防微杜渐 先兆 隐患 灾难请各位自行查阅资料丰富以上知识 2020年4月20日11时38分 51 第一章概述 第一节会计师事务所业务质量管理的意义实施业务质量管理的目的和作用请大家自行阅读本部分内容谎言与事实谎言95 和5 的谎言大部分的会计师事务所和 或 注册会计师都充分理解和认同业务质量管理的目的与作用具有上市的股份有限公司审计资质的会计师事务所和 或 注册会计师对业务质量管理的目的与作用认识更为深刻外国的会计师事务所 国际四大 事实在审计质量和事务所经济利益问题上 会计师事务所 被审计单位和企业财务会计信息使用者实际上已经陷入了类似于 囚徒困境 的困境 目前的状况其实对任何一方都是不利的 2020年4月20日11时38分 52 第一章概述 第一节会计师事务所业务质量管理的意义实施业务质量管理的目的和作用忠告与建议是的 如果我们没有能力去改变 就只能被动的去适应 但是 我们的心里一定要明白 恰当的 合法的 合规的东西是什么 存在的就一定是合理的 但未必就是合法的 的确 法律和规则不能给你饭碗 但法律和规则有可能敲掉你的饭碗 为了眼前的生存这最低层次的需求和后面的发展那较高层次的追求 我们可能只可以被迫向五斗米折腰 在各级领导和师傅的 强令与指使 下 作一些与法规 规范相悖的事 但是 一定要学会保护自己 让应当承担责任的那些人 包括但不限于指使和强令你干某些事的那些人 承担责任 不要代人受过 进入任何一家会计师事务所 都不妨先仔细观察 认真思索 力争弄清楚在这一家事务所 在这一个项目 就这一个项目负责人 为什么会这样 切忌 下车伊始 就 咿哩哇啦的地发议论 提意见 这也批评 那也指责 毛泽东早有结论 其实这种人十个有十个要失败 2020年4月20日11时38分 53 第一章概述 第一节会计师事务所业务质量管理的意义业务质量的标准及其运用请各位自行阅读教科书相关内容问题 教科书上所举实例 放在这里恰当吗 我们在接受中国注册会计师执业准则培训时 无论是中国注册会计师协会的负责人 还是参与制定准则的专家学者 包括我喜爱和尊重的那几位 几乎无一例外的告诉我们 在准则制定过程中 我们参照国际惯例 充分考虑了注册会计师的合法权益和对相关风险的规避考虑 这又说明了什么呢 中国注册会计师执业准则 2010 的内容如下页图 2020年4月20日11时38分 54 第一章概述 2020年4月20日11时38分 55 会计师事务所业务质量管理的意义 第一节 2020年4月20日11时38分 56 第一章概述 第一节会计师事务所业务质量管理的意义谎言 事实 忠告与建议无论是获得注册会计师资业资格还是处理独立审计实务 甚至作为公务员进入国家审计机关以国家审计为职业 或者以白领模样进入工商企业以内部审计为生 你都需要熟悉和掌握注册会计师执业准则 包括但不限于中国注册会计师执业准则 准则就是你的敲门砖和可以在职业实践中随时亮出的 混天绫 乾坤圈 至于准则在实务中实际运用的情况么 看你能进入什么样的事务所和获得什么样的岗位了 一日为师 终生为友 欢迎你在在不得不想起我的时候和我讨论准则 2020年4月20日11时38分 57 会计师事务所业务质量管理的要求 第二节 2020年4月20日11时38分 58 第一章概述 第二节会计师事务所业务质量管理的要求请大家自行阅读本部分内容本部分内容批判全员参与美丽的一厢情愿责任到岗一种给行业协会检查时使用的文字游戏风险控制这段内容比较靠谱 但控制一词不够恰当 风险是客观存在 不以人的意志为转移的 因此 其实是无法控制的 但是 对于风险 我们首先要认识到 它与收益是呈完全正相关关系的 其次 风险是可以识别 评估和恰当应对的 所以 窃以为本段的标题似乎叫做 风险管理 更为恰如其分一些 2020年4月20日11时38分 59 第一章概述 第二节会计师事务所业务质量管理的要求本部分内容批判闭环管理不通呀不通 从内容的论述上可以看出 前言不搭后语呀 环环相扣的管理链条 链条 可链条是一个闭环吗 依据 封闭原理是指任意系统内的管理手段必须构成一个连续封闭的回路 才能形成有效的管理运动 自如地吸收 加工和做功 武汉大学经济系 1983 这段论述是什么鬼呀 那括弧里面又是什么鬼呀 是从哪里不求甚解生吞活剥来的呢 哥几个可不是被吓唬长大的哦 对这种极其不严谨的学术歪风 绝不助长 这一小部分内容 我们把它视为空气 作业 考试都不会用到 制度建设没有质量管理制度你所在的事务所就无法通过行业协会的检查 可是这些制度真的就符合你所在那家事务所的实际情况并真正得到有效执行了吗 2020年4月20日11时38分 60 第一章概述 第二节会计师事务所业务质量管理的要求既然是基本要求 依照文件规定和行业协会经常变化的指导性意见 在形式上完善就可以了 谎言此处略去一万二千字 事实基本上 或者说几乎所有的事务所 相关制度都是生吞活剥5101号准则的 因此 他们都是符合基本要求的 忠告与建议会计师事务所业务质量管理制度的制定与执行问题 已经在行业协会 事务所和注册会计师之间形成了一个 纳什均衡 如果不牵涉你的切身利益 不必在事务所与本部分相关的哪些内容上多浪费时间 如果你还没有通过注册会计师的考试 把注意力集中在5101号准则上吧 2020年4月20日11时38分 61 第一章概述 第二节会计师事务所业务质量管理的要求2010年发布施行的 中国注册会计师执业准则 2010 对原 中国注册会计师执业准则第5101号 业务质量控制 进行了脱胎换骨式的大幅度修订 本部分内容 我们将以 质量控制准则第5101号 会计师事务所对执行财务报表审计和审阅 其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 为准 请大家自行 也可以由班级集体 准备 中国注册会计师执业准 2010 的纸质文本备用 本部分的讲解 我们将以新的5101号准则的内容为准讲授 2020年4月20日11时38分 62 第一章概述 第二节会计师事务所业务质量管理的要求 质量控制准则第5101号 会计师事务所对执行财务报表审计和审阅 其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 结构第一章总则表述本准则制定目的和总体原则第二章定义对准则使用的相关概念作出明确定义第三章目标会计师事务所的质量控制目标第四章要求质量控制的具体要求第五章附则施行日期 2020年4月20日11时38分 63 第一章概述 第二节会计师事务所业务质量管理的要求 质量控制准则第5101号 会计师事务所对执行财务报表审计和审阅 其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 第四章是本准则主体部分 分为九节 第一节运用和遵守相关要求第二节质量控制制度要素第三节对业务质量承担的领导责任第四节相关职业道德要求第五节客户关系和具体业务的接受与保持第六节人力资源第七节业务执行第八节监控第九节对质量控制制度的记录 2020年4月20日11时38分 64 第一章概述 第二节会计师事务所业务质量管理的要求本准则适用于会计师事务所建立和保持业务质量控制制度 其他执业准则规定了会计师事务所人员对特定类型业务实施质量控制程序的责任 例如 中国注册会计师审计准则第1121号 对财务报表审计实施的质量控制 规定了财务报表审计的质量控制程序 本准则第三章 目标 第二十七条会计师事务所的目标是建立并保持质量控制制度 以合理保证 一 会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定 二 会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告 2020年4月20日11时38分 65 会计师事务所业务质量管理的目标 第三节 2020年4月20日11时38分 66 第一章概述 第三节会计师事务所业务质量管理的目标本准则第七条规定本准则的目标为提出的要求提供了框架基础 旨在帮助会计师事务所了解需要完成的工作 以及确定是否需要完成更多的工作 本准则第八条规定本准则的应用指南对本准则的要求提供了进一步解释 并为如何执行这些要求提供了指引 特别是 应用指南可以更为清楚地解释本准则要求的确切含义或所针对的情形 并举例说明适合具体情况的政策和程序 尽管应用指南本身并不对会计师事务所提出要求 但与恰当运用本准则的要求是相关的 应用指南提供本准则所涉及的事项的背景信息 并包括与小型会计师事务所相关的特殊考虑 如适 这些特殊考虑有助于会计师事务所运用本准则的要求 但并不限制或减轻其运用和遵守本准则要求的责任 2020年4月20日11时38分 67 第一章概述 第三节会计师事务所业务质量管理的目标本准则第二十八条规定会计师事务所内部负责建立并保持质量控制制度的人员应当了解本准则及应用指南的全部内容 以理解本准则的目标并恰当遵守其要求 本准则第二十九条规定会计师事务所应当遵守本准则的所有要求 除非在某些情况下 本准则的某项要求与会计师事务所执行的财务报表审计和审阅 其他鉴证和相关服务业务不相关 本准则第三十条规定本准则的要求旨在使会计师事务所能够实现本准则设定的目标 正确运用这些要求预期可以为实现目标提供充分的依据 但由于实际情况变化很大 且无法预料 会计师事务所应当考虑是否存在特殊事项或情况 要求其制定除本准则要求外的政策和程序 以实现本准则设定的目标 2020年4月20日11时38分 68 会计事务所业务质量控制制度的要素 第四节 2020年4月20日11时38分 69 第一章概述 第四节会计师事务所质量控制制度的要素本准则第三十一条规定会计师事务所应当建立并保持质量控制制度 质量控制制度包括针对下列要素而制定的政策和程序 一 对业务质量承担的领导责任 二 相关职业道德要求 三 客户关系和具体业务的接受与保持 四 人力资源 五 业务执行 六 监控 2020年4月20日11时38分 70 第一章概述 第四节会计师事务所质量控制制度的要素本准则第三十一条规定会计师事务所应当建立并保持质量控制制度 质量控制制度包括针对下列要素而制定的政策和程序 一 对业务质量承担的领导责任 二 相关职业道德要求 三 客户关系和具体业务的接受与保持 四 人力资源 五 业务执行 六 监控 本准则第三十二条规定会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件 并传达到全体人员 2020年4月20日11时38分 71 对业务质量承担的领导责任 第五节 2020年4月20日11时38分 72 第一章概述 第五节对业务质量承担的领导责任本准则第三十三条规定会计师事务所应当制定政策和程序 培育以质量为导向的内部文化 这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师或类似职位的人员对质量控制制度承担最终责任 本准则第三十四条规定会计师事务所应当制定政策和程序 使受会计师事务所主任会计师或类似职位的人员委派负责质量控制制度运作的人员具有足够 适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任 2020年4月20日11时38分 73 相关职业道德要求 第六节 2020年4月20日11时38分 74 第一章概述 第六节相关职业道德要求本准则第三十五条规定会计师事务所应当制定政策和程序 以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求 本准则第三十六条规定会计师事务所应当制定政策和程序 以合理保证会计师事务所及其人员和其他受独立性要求约束的人员 包括网络事务所的人员 保持相关职业道德要求规定的独立性 这些政策和程序应当使会计师事务所能够 一 向会计师事务所人员以及其他受独立性要求约束的人员传达独立性要求 二 识别和评价对独立性产生不利影响的情形 并采取适当的行动消除这些不利影响 或通过采取防范措施将其降至可接受的水平 或如果认为适当 在法律法规允许的情况下解除业务约定 2020年4月20日11时38分 75 第一章概述 第六节相关职业道德要求本准则第三十七条规定本准则第三十六条提及的政策和程序应当要求 一 项目合伙人向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信息 包括服务范围 以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响 二 会计师事务所人员立即向会计师事务所报告对独立性产生不利影响的情形 以便会计师事务所采取适当行动 三 会计师事务所收集相关信息 并向适当人员传达 会计师事务所应当向适当人员传达收集的相关信息 以便 一 会计师事务所及其人员能够容易地确定自身是否满足独立性要求 二 会计师事务所能够保持和更新与独立性相关的记录 三 会计师事务所能够针对识别出的 对独立性产生超出可接受水平的不利影响采取适当的行动 2020年4月20日11时38分 76 第一章概述 第六节相关职业道德要求本准则第三十八条规定会计师事务所应当制定政策和程序 以合理保证能够获知违反独立性要求的情况 并能够采取适当行动予以解决 这些政策和程序应当包括下列要求 一 会计师事务所人员将注意到的 违反独立性要求的情况立即报告会计师事务所 二 会计师事务所将识别出的违反这些政策和程序的情况 立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目合伙人 需要采取适当行动的会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性要求约束的人员 三 项目合伙人 会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性要求约束的人员 在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题而采取的行动 以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动 2020年4月20日11时38分 77 第一章概述 第六节相关职业道德要求本准则第三十九条规定会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 2020年4月20日11时38分 78 第一章概述 第六节相关职业道德要求本准则第四十条规定会计师事务所应当制定下列政策和程序 一 明确标准 以确定长期委派同一名合伙人或高级员工执行某项鉴证业务时 是否需要采取防范措施 将因密切关系产生的不利影响降至可接受的水平 二 对所有上市实体财务报表审计业务 按照相关职业道德要求和法律法规的规定 在规定期限届满时轮换项目合伙人 项目质量控制复核人员 以及受轮换要求约束的其他人员 本准则其余部分 将在教科书其余章节讲授时来共同学习 2020年4月20日11时38分 79 本章作业 题目及要求 2020年4月20日11时38分 80 第一章概述 本章作业团队讨论并提交书面讨论结果说说在你的印象中我国会计师事务所的审计质量如何 用3 5个实际发生的小故事来映证这些印象 要求 1000字左右 文字通顺 表述清晰 小故事为实际发生的 源自网络等媒体的不予认可 每个团队由一名组织者及1 3名撰稿人和不限数量的普通参与者组成 组织者 撰稿人和普通参与者的平时成绩有明显区别 作业成绩由授课者根据实际情况确定 标准等可以随时变化 不发布通知 2020年4月20日11时38分 81 会计师事务所的人员管理 第二章 82 2020年4月20日11时38分 新5101号准则的相关规定 目前适用的法规依据 2020年4月20日11时38分 83 第二章会计师事务所的人员管理 质量控制准则第5101号 会计师事务所对执行财务报表审计和审阅 其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 中的相关规定新5101号准则关于人力资源在第四章 要求 第六节 人力资源 有如下相关规定 2020年4月20日11时38分 84 第二章会计师事务所的人员管理 本准则第四十四条规定会计师事务所应当制定政策和程序 合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守职业道德要求的人员 以使 一 会计师事务所按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务 二 会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告 2020年4月20日11时38分 85 第二章会计师事务所的人员管理 本准则第四十五条规定会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人 并制定政策和程序 明确下列要求 一 将项目合伙人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员 二 项目合伙人具有履行职责所要求的适当的胜任能力 必要素质和权限 三 清楚界定项目合伙人的职责 并告知该项目合伙人 2020年4月20日11时38分 86 第二章会计师事务所的人员管理 本准则第四十六条规定会计师事务所应当制定政策和程序 委派具有必要胜任能力和素质的适当人员 以便 一 按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务 二 会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告 2020年4月20日11时38分 87 会计师事务所岗位管理 第一节 2020年4月20日11时38分 88 第一节会计事务所岗位管理 岗位的划分会计师事务所组织机构的设置请看教科书第33 34页的实例提示 这仅仅是两个不同组织形式和规模的会计师事务所实际采用的组织机构设置方案 并非标准或规范 不同的会计师事务所应当根据本事务所的实际情况 恰当的设计和实施组织机构安排方案 2020年4月20日11时38分 89 第一节会计事务所岗位管理 岗位的划分会计师事务所岗位的设置见教科书第36页图2 3主任会计师合伙会计师事务所执行合伙人担任有限责任会计师事务所法定代表人担任法定代表人由股东担任副主任会计师由主任会计师提名合伙所合伙人管理委员会半数以上同意决定有限责任所董事会决定 部门经理根据业务部门数量设置各业务部门负责人帮助项目经理计划和管理鉴证及其他服务业务复核项目经理的工作协调与处理与客户的关系项目经理及注册会计师根据业务的数量设置主要负责具体项目的现场鉴证或其他服务工作项目的组织和管理工作鉴证及其他服务项目的整个外勤工作助理人员在注册会计师的领导和辅导下 从事具体的审计工作收集审计证据基础数据分析等 2020年4月20日11时38分 90 第一节会计师事务所岗位管理 岗位的划分岗位设置和划分的原则岗位数量适当原则避免虚设岗位原则最低岗位层次原则能够设置低层次完成的工作 绝不设置高层次层次划分 由高到低顺序排列如下 决策层管理层执行层操作层岗位相互协调原则因事设岗 按岗聘任原则 2020年4月20日11时38分 9