企业会计财务报告PPT课件

2020 4 20 精品课件 1 第十二章财务报告 Chapter12 2020 4 20 精品课件 2 1 企业财务报告的构成2 理解资产负债表 利润表的作用3 掌握资产负债表 利润表的编制方法 学习内容 2020 4 20 精品课件 3 第一节财务报告概述 一 财务报告的概念与构成财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量等会计信息的文件 一 财务报表 二 其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 2020 4 20 精品课件 4 一 财务报表 财务报表 对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表利润表 反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表现金流量表 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表所有者权益变动表 反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表附注 对资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料 以及对未能在这些报表中列示项目的说明 2020 4 20 精品课件 5 附注的主要内容 企业的基本情况财务报表的编制基础遵循企业会计准则的说明重要会计政策和会计估计重要会计政策的说明 财务报表项目的计量基础 会计政策的确定依据重要会计估计的说明 如固定资产可收回金额的计算等会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明重要报表项目的说明其他需要说明的重要事项 如或有事项 资产负债表日后非调整事项 关联方关系及其交易 2020 4 20 精品课件 6 二 财务报告的分类 按财务报表编报期间的不同中期财务报表年度财务报表按财务报表编报主体的不同个别财务报表合并财务报表 2020 4 20 精品课件 7 三 财务报表列报的基本要求 遵循各项会计准则进行确认和计量列报基础 持续经营重要性和项目列报性质或功能不同的项目 应当单独列报性质或功能类似的项目 一般合并列报 如存货列报的一致性财务报表项目金额间的相互抵销财务报表项目应当以总额列报 资产和负债 收入和费用不能相互抵销下列两种情况不属于抵销 可以以净额列示资产项目按扣除减值准备后的净额列示非日常活动发生具有偶然性 可以净额列示比较信息的列报财务报表表首的列报要求报告期间 2020 4 20 精品课件 8 注意 财务报表按照提供对象不同可以分为对外报表和对内报表企业的对外报表应当依次编定页数 加具封面 装订成册 加盖公章 封面上应当注明 企业名称 企业统一代码 组织形式 地址 报表所属年度或者月份 报出日期 并由企业负责人和主管会计工作的负责人 会计机构负责人 会计主管人员 签名并盖章 设置总会计师的企业 还应当由总会计师签名并盖章 2020 4 20 精品课件 9 第二节资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况的报表 资产负债表 资产负债表的作用 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布 资金的来源及其构成 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性 有助于了解企业的财务情况 预测企业财务状况的发展趋势 2020 4 20 精品课件 10 资产负债表结构 账户式 资产负债表编制单位 xx公司200 x年x月x日单位 万元 2020 4 20 精品课件 11 资产负债表结构 报告式 资产负债表编制单位 xx公司200 x年x月x日单位 万元 2020 4 20 精品课件 12 编制基础 1 报表为账户式结构2 编制的理论依据 资产 负债 所有者权益3 报表项目的排列规则 资产项目 分为流动资产和非流动资产 且流动性大的排在前 负债项目 分为流动负债和非流动负债 到期日近的排在前 所有者权益项目 永久性大的排在前 2020 4 20 精品课件 13 资产负债表的填列方法 一 年初余额栏的填列方法应根据上年末资产负债表 期末余额 栏内所列数字填列 二 期末余额栏的填列方法一般应根据资产 负债和所有者权益类科目的期末余额填列具体有五种方式 2020 4 20 精品课件 14 1 根据总账科目余额填列项目 交易性金融资产 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 应收票据 固定资产清理 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 实收资本 资本公积 盈余公积 应收股利 应收利息 2020 4 20 精品课件 15 2 根据总账科目的期末余额计算填列项目 货币资金 未分配利润 存货 货币资金 项目库存现金 银行存款 其他货币资金2000 776135 7300 785435 未分配利润 项目年末 直接根据 利润分配 未分配利润 的余额填列 190717 75 年中 根据 本年利润 或 利润分配 存货 项目材料采购 原材料 周转材料 库存商品 材料成本差异等275000 45000 38050 4250 362300 2020 4 20 精品课件 16 3 根据明细账科目的期末余额计算填列项目 应收账款 预收账款 应付账款 预付账款 应收账款 项目 应收账款 所属明细账户的借方余额 预收账款 所属明细账户的借方余额 预收账款 项目 预收账款 所属明细账户的贷方余额 应收账款 所属明细账户的贷方余额 应付账款 项目 应付账款 所属明细账户的贷方余额 预付账款 所属明细账户的贷方余额 预付账款 项目 预付账款 所属明细账户的借方余额 应付账款 所属明细账户的借方余额 2020 4 20 精品课件 17 2020 4 20 精品课件 18 则 应收账款 项目 620000 10000 630000 预付账款 项目 130000 50000 180000 应付账款 项目 30000 450000 480000 预收账款 项目 40000 20000 60000 2020 4 20 精品课件 19 4 根据总账科目和明细账科目的期末余额分析计算填列项目 长期借款 长期待摊费用 持有至到期投资 长期应收款 应付债券 长期应付款总账科目余额 一年内到期的明细科目余额 例 长期借款 账户期末余额为380000元 其中 一年内到期的长期借款80000元则 长期借款 项目 380000 80000 300000 一年内到期的非流动负债 项目 80000 2020 4 20 精品课件 20 5 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列项目 应收账款 其他应收款 存货 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 固定资产 无形资产 在建工程 应收账款 项目 坏账准备 其他应收款 项目 坏账准备 存货 项目 存货跌价准备 持有至到期投资 项目 持有至到期投资减值准备 长期股权投资 项目 长期股权投资减值准备 长期应收款 项目 坏账准备 固定资产 项目 累计折旧 固定资产减值准备 无形资产 项目 累计摊销 无形资产减值准备 在建工程 项目 在建工程减值准备 2020 4 20 精品课件 21 第三节利润表 反映企业一定会计期间经营成果的报表 利润表 利润表的作用 为企业经营成果的分配提供重要依据 有助于评价和考核企业的经营业绩 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力 有助于分析和预测企业未来的现金流量 有助于企业管理当局进行经营决策 2020 4 20 精品课件 22 利润表的格式 单步式 2020 4 20 精品课件 23 利润表的结构 多步式 2020 4 20 精品课件 24 编制基础 1 报表为多步式结构2 编制的理论依据 收入 费用 利润3 项目的分类和排列 利润的构成排列 2020 4 20 精品课件 25 编制方法 本月数 反映各项目的本月发生数 根据有关损益账户的本月发生额分析填列 本年累计数 反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数 如果是编制中期利润表 应将该栏改为 上年同期数