会计从业资格考试辅导资料之会计基础PPT课件

精品课件 1 三 记账凭证 含义 分类 内容 填制 审核 第四章会计凭证 主要掌握三个方面问题 一 会计凭证概述 会计凭证的含义 种类 作用 二 原始凭证 含义 分类 内容 填制 审核 精品课件 2 1 会计凭证的概念及种类 一 会计凭证概述 记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明 也是登记账簿的依据 业务起点 按照编制的程序和用途不同 原始凭证 记账凭证 凭证 账簿 报表 精品课件 3 2 会计凭证的作用 记录经济业务 提供记账依据 明确经济责任 强化内部控制 监督经济活动 控制经济运行 精品课件 4 1 原始凭证的含义及分类 二 原始凭证 在经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据 按来源 外来原始凭证 自制原始凭证 按填制手续及内容 按格式 通用凭证 专用凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 精品课件 5 2 原始凭证的基本内容 联系发票 名称 日期 受证单位经济业务内容 签章 编号 联次说明 附件 3 原始凭证的填制要求 记录要真实 内容要完整 手续要完备 书写要清楚 规范 编号要连续 不得涂改 刮擦 挖补 填制要及时 精品课件 6 4 原始凭证的审核 及时性 真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 不真实 不合法的原始凭证 审核的原始凭证应根据不同情况处理 完全符合要求的原始凭证 内容不够完整 填写有错误的原始凭证 精品课件 7 1 记账凭证的含义及分类 三 记账凭证 按内容 收款凭证 付款凭证 转账凭证 又称记账凭单 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类 并据以确定会计分录后所填制的会计凭证 它是登记账簿的直接依据 按填列方式 复式凭证 单式凭证 精品课件 8 2 记账凭证的基本内容 八项 名称 日期 编号摘要 会计分录 记账标记 附件 签字盖章 3 记账凭证的编制要求 基本要求 具体要求 会编 4 记账凭证的审核 真实性 完整性 正确性 精品课件 9 四 会计凭证的传递与保管 1 会计凭证的传递 指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中 在单位内部有关部门和人员之间的传送程序 应注意 1 传递线路 2 传递时间 2 会计凭证的保管 指会计凭证记账后的整理 装订 归档和存查工作 精品课件 10 三 各种账簿的具体内容 第五章会计账簿 主要掌握四个方面问题 一 会计账簿概述 会计账簿的含义 种类 作用 二 会计账簿的构成 启用与登记要求 四 对账 更正错账 结账 精品课件 11 1 会计账簿的意义 一 会计账簿概述 会计账簿是指由一定格式账页组成的 以经过审核的会计凭证为依据 全面 系统 连续地记录各项经济业务的簿籍 中间 中心 核心环节 凭证 账簿 报表 会计科目 账户 账簿 精品课件 12 记载 储存会计信息分类 汇总会计信息检查 校正会计信息编报 输出会计信息 通过账簿的设置和登记 可以 精品课件 13 2 会计账簿的分类 按用途 A 序时账簿 B 分类账簿 C 备查账簿 库存现金 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 备忘登记 辅助登记 按账页格式 A 两栏式账簿 B 三栏式账簿 C 多栏式账簿 D 数量金额式账簿 按外形 A 订本账 B 活页账 C 卡片账 优缺点 精品课件 14 1 会计账簿的构成 二 会计账簿的构成 启用与登记要求 封面 主要标明账簿的名称和单位名称和会计年度 扉页 账簿启用登记表 账页 是账簿用来记录经济业务事项的载体 即账户 精品课件 15 2 会计账簿的启用 封面上写明单位名称和账簿名称 账簿扉页上附启用表 启用订本式账簿 编定页数 不得跳页 缺号 活页式账页应当按账户顺序编号 并须定期装订成册 3 会计账簿的登记要求 精品课件 16 1 日记账 三 各类会计账簿的具体内容 库存现金日记账和银行存款日记账 库存现金日记账 1 外观 订本式 2 账页格式 三栏式多栏式 3 登记人员 出纳 4 登记依据 库存现金收款凭证库存现金付款凭证银行存款付款凭证 5 登记要求 日清月结 精品课件 17 银行存款日记账 1 外观 订本式 2 账页格式 三栏式多栏式 3 登记人员 出纳 4 登记依据 银行存款收款凭证银行存款付款凭证库存现金付款凭证 5 登记要求 日清月结 定期核对 精品课件 18 2 总分类账 1 外观 订本式 2 账页格式 三栏式 3 登记人员 会计人员 非出纳 4 登记依据 记账凭证或 汇总记账凭证或 科目汇总表 精品课件 19 3 明细分类账 1 外观 活页式或卡片式 2 账页格式 三栏式 债权债务数量金额式 存货 工程物资多栏式 损益横线登记式 业务多环节 3 登记依据 原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证 精品课件 20 1 对账 四 对账 更正错账与结账 为了保证账簿的正确性 对账簿记录进行的检查 账证核对 账簿记录与原始凭证 记账凭证 账账核对 总分类账有关账户间 总分类账与明细分类账间 总分类账与日记账间 会计部门的明细账与保管 使用部门的明细账 账实核对 账簿记录与财产 4大项 等实有数额间 精品课件 21 会计凭证 账簿 正确 不正确 红字更正法 一红一黑 不正确 不正确 名称 方向错误 金额多记 金额少记 划线更正法 红字更正法 一红 补充登记法 一黑 2 错账更正 精品课件 22 记账凭证 借 库存现金256贷 银行存款256 账簿 库存现金 银行存款 265 256 256 例 企业从银行提取现金256元 更正方法 划线更正法 划销 更正 盖章 精品课件 23 例 企业从银行提取现金256元 记账凭证 借 原材料256贷 银行存款256 账簿 库存现金 银行存款 256 更正方法 红字更正法 原材料 1 借 原材料256贷 银行存款256 256 2 借 库存现金256贷 银行存款256 2 256 256 2 256 1 256 1 精品课件 24 例 企业从银行提取现金256元 记账凭证 借 银行存款256贷 库存现金256 账簿 库存现金 银行存款 256 更正方法 红字更正法 1 借 银行存款256贷 库存现金256 256 2 借 库存现金256贷 银行存款256 2 256 256 2 256 1 256 1 精品课件 25 例 企业从银行提取现金256元 记账凭证 借 库存现金2560贷 银行存款2560 账簿 库存现金 银行存款 2560 更正方法 红字更正法 1 借 库存现金2304贷 银行存款2304 2560 2304 1 2304 1 精品课件 26 例 企业从银行提取现金256元 记账凭证 借 库存现金156贷 银行存款156 账簿 库存现金 银行存款 156 更正方法 补充登记法 1 借 库存现金100贷 银行存款100 156 1 100 1 100 精品课件 27 3 结账 全部经济业务入账后 定期计算各账户的本期发生额和余额 结束本期账簿记录 程序 a 将本期经济业务事项全部登记入账 并保证其正确性 b 根据权责发生制的要求 调整有关账项 c 将损益类科目转入 本年利润 科目 结平所有损益类科目 d 结算出资产 权益科目的本期发生额和余额 并结转下期 精品课件 28 3 结账 全部经济业务入账后 定期计算各账户的本期发生额和余额 结束本期账簿记录 结账的方法 a 对不需按月结计本期发生额的账户 b 需要按月结计发生额的账户 c 需要结计本年累计发生额的某些明细账户 d 总账账户平时只需结出月末余额 e 年度终了结账后有余额的账户 要将其余额结转下年 精品课件 29 五 会计账簿的更换与保管 1 会计账簿的更换 时间 2 会计账簿的保管 要求 绝大部分在新年度 会计机构暂管1年 查阅 保管期限 销毁 精品课件 30 第六章账务处理程序 主要掌握两个方面问题 一 账务处理程序的意义和种类 二 几种主要账务处理程序的内容 含义 程序 特点 优点 缺点 适用范围 精品课件 31 一 账务处理程序的意义和种类 也称会计核算组织程序或会计核算形式 是指会计凭证 会计账簿 会计报表相结合的方式 不同的凭证组织 账簿组织及其结合方式 形成了不同的账务处理程序 常用的账务处理程序 记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序 精品课件 32 记账凭证账务处理程序 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 明细分类账 收付转 现银日记账 总分类账 会计报表 二 几种常见账务处理程序 精品课件 33 一 特点直接根据记账凭证登记总分类账 因此得名最基本的账务处理程序 二 优点简单明了 易于理解 总账详细 三 缺点总分类账的登记工作量较大 四 适用规模较小 业务较少的单位 记账凭证账务处理程序 精品课件 34 汇总记账凭证账务处理程序 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 明细分类账 收付转 现银日记账 总分类账 会计报表 汇总记账凭证 精品课件 35 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金收款凭证 银行存款收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证 按贷方科目分 堆 汇总现金收款凭证 汇总银行存款收款凭证 汇总现金付款凭证 汇总银行存款付款凭证 分录要求 一贷 精品课件 36 一 特点定期根据记账凭证编制汇总记账凭证 并据以登记总分类账 因此得名 二 优点减轻总分类账的登记工作量 汇总记账凭证能反映账户对应关系 三 缺点汇总记账凭证的编制工作量较大 四 适用规模大 业务多的单位 汇总记账凭证账务处理程序 精品课件 37 科目汇总表账务处理程序 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 明细分类账 收付转 现银日记账 总分类账 会计报表 科目汇总表 精品课件 38 记账凭证 科目汇总表 相当于发生额试算平衡 精品课件 39 一 特点定期根据记账凭证编制科目汇总表 并据以登记总分类账 因此得名 二 优点减轻总分类账的登记工作量 科目汇总表起试算平衡的作用 三 缺点科目汇总表数据不能反映账户对应关系 四 适用适用于所有单位 但更适用于规模较大 业务较多的单位 科目汇总表账务处理程序 精品课件 40 总说明 1 记账凭证账务处理程序是最基本的程序 2 各种账务处理程序的主要区别在于 登记总账的依据和方法不同 精品课件 41 第七章财产清查 主要掌握三个方面问题 一 财产清查概述 含义 分类 意义 程序 盘存制度 二 具体不同财产的清查方法 三 财产清查结果的处理 精品课件 42 一 财产清查概述 财产清查是指通过对货币资金 实物资产和往来款项的盘点或核对 确定其实存数 查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法 财产清查分类 按财产清查的范围分 全面清查和局部清查 何时进行 按财产清查的时间分为 定期清查和不定期清查 一般何时 精品课件 43 财产清查意义 保证会计资料的真实可靠 保护财产的安全和完整 促进财产物资的有效使用 财产清查程序 建立财产清查组织 组织学习 明确任务 制定计划 财产清查准备工作 账簿记录 实物准备 计量工具的准备 实施清查 填制有关表 单 总结 处理 精品课件 44 财产盘存制度 财产物资账面盘存数量的确定方法 实地盘存制 永续盘存制 实地盘存制 平时在账簿中对各项财产物资只登记增加数 不登记减少数 期末通过实地盘点得到结存数 并倒推出本期减少数并据以记账的一种方法 优点 日常核算工作比较简单 缺点 1 不能随时掌握财产物资的减少 结存情况 2 手续不严密 不利于加强财产物资的管理 适用 价值低 品种杂 进出频繁的物资 精品课件 45 永续盘存制 指对各项财产物资的增加数 减少数都必须根据凭证在有关账簿中进行连续登记 并随时在账簿上结算出结存数的一种方法 缺点 日常核算工作量比较大 优点 1 可以随时掌握财产物资的增加 减少 结存情况 2 手续严密 不利于加强财产物资的管理 适用 绝大部分物资 精品课件 46 二 财产清查的方法 1 库存现金的清查 方法 采用实地盘点的方法 步骤 1 盘点 出纳在场 查账实是否相符及制度执行情况 2 盘点后 库存现金盘点报告表 原始凭证 精品课件 47 2 银行存款的清查 方法 核对法 银行的对账单与企业银行存款日记账 余额不符的原因 1 至少有一方记账有错 2 存在未达账项 未达账项 由于双方记账时间不一致而发生的 一方已经登记入账 另一方尚未接到有关凭证而未登记入账的款项 企业与银行间未达账项有以下四种 1 企业已收 银行未收 2 企业已付 银行未付 3 银行已收 企业未收 4 银行已付 企业未付 精品课件 48 清查步骤 1 检查银行存款日记账 保证无错账 2 与银行对账单核对 有无错账及未达账项 3 编制 银行存款余额调节表 精品课件 49 银行存款余额调节表 81778 89332 11220 18854 2460 17648 96966 96966 例 说明 调节后的余额为企业当日可动用的存款数额 调节表不是凭证 无须进行账务处理 精品课件 50 3 实物的清查 方法 盘点法 实地盘点法 技术推算法 盘存单 一般是一物一单 盘点人 出纳签章 盘点结果 不符部分 实存账存对比表 原始凭证 精品课件 51 4 往来款项的清查 方法 发函询证法 本质上是核对法 往来款项对账单 一般是一式二份 往来款项清查结果报告表 有问题部分 精品课件 52 三 财产清查结果的处理 1 财产清查结果处理的要求 分析产生差异的原因和性质 提出处理建议 积极处理多余积压财产 清理往来款项 总结经验教训 提出改进措施 建立健全各项管理制度 根据清查结果 调整账簿记录 做到账实相符 精品课件 53 2 财产清查结果处理的步骤 审批之前的处理 根据 清查结果报告表 盘点报告表 等编制记账凭证 记入有关账簿 使账簿记录与实际盘存数相符 审批之后的处理 根据审批的意见 进行差异处理 调整账项 精品课件 54 待处理财产损益 1 发生的盘亏 1 发生的盘盈 2 处理的盘盈 2 处理的盘亏 尚待处理的财产净损失 尚待处理的财产净溢余 精品课件 55 现金清查结果的处理 例 企业财产清查 现金溢余50元 第一步 批准处理前 借 库存现金50贷 待处理财产损益50 第二步 批准处理时 借 待处理财产损益50贷 营业外收入50 精品课件 56 例 企业财产清查 现金盘亏200元 第一步 批准处理前 借 待处理财产损益200贷 库存现金200 第二步 批准处理 由出纳赔偿 借 其他应收款 出纳200贷 待处理财产损益200 精品课件 57 材料清查结果的处理 例 企业财产清查 甲材料溢余100公斤 每公斤30元 第一步 批准处理前 借 原材料3000贷 待处理财产损益3000 第二步 批准处理 冲减管理费用 借 待处理财产损益3000贷 管理费用3000 精品课件 58 例 企业财产清查 乙材料盘亏20公斤 每公斤30元 第一步 批准处理前 借 待处理财产损益600贷 原材料600 第二步 批准处理 由保管赔偿100元 其余属一般损耗计入管理费用 借 其他应收款 保管100管理费用500贷 待处理财产损益600 精品课件 59 固定资产清查结果的处理 例 企业财产清查 发现账外机器一台 重置成本6000元 借 固定资产6000贷 以前年度损益调整6000 精品课件 60 例 企业财产清查 盘亏机器一台 原值50000元 已提折旧10000元 第一步 批准处理前 借 待处理财产损益30000累计折旧13000贷 固定资产43000 第二步 批准处理由保险公司赔偿25000元 其余转入营业外支出时借 营业外支出5000其他应收款25000贷 待处理财产损益30000 精品课件 61 三 利润表 含义 作用 格式 编制方法 第八章财务会计报告 主要掌握三个方面问题 一 财务会计报告概述 含义 构成 分类 编制要求 二 资产负债表 含义 作用 格式 编制方法 精品课件 62 一 财务会计报告概述 1 概念 指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 单位编制财务会计报告的主要目的 就是为有经济利害关系的各方提供信息 投资者 债权人 政府各职能部门 企业内部管理人员 精品课件 63 2 构成 企业财务会计报告包括 财务会计报表和其他资料 报表 资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表 附注 精品课件 64 3 财务报表分类 按反映的经济内容不同 可分为静态报表和动态报表按编报的时间不同 可分为中期财务会计报表和年度会计报表 按报送对象不同 可分为内部报表和外部报表 按编制单位不同 可分为个别报表和合并报表 4 财务报告编制要求 真实可靠 全面完整 编报及时 便于理解 精品课件 65 二 资产负债表 1 含义 2 作用 反映企业某一特定日期 如月末 季末 年末等 财务状况的会计报表 编制的理论依据 资产 负债 所有者权益 1 可以反映企业资产的构成及其状况 分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况 2 可以反映企业某一日期的负债总额及其结构 分析企业目前与未来需要支付的债务数额 3 可以反映企业所有者权益的情况 了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额 4 可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况 分析企业的债务偿还能力 从而为未来的经济决策提供参考信息 精品课件 66 3 格式 4 编制 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种 我国企业的资产负债表采用账户式结构 账户式资产负债表分左右两方 左方为资产项目 按资产的流动性大小排列 右方为负债及所有者权益项目 一般按求偿权先后顺序排列 根据总分类账户的余额直接填列 根据若干总分类账户的余额分析计算后填列 根据有关总分类账户的明细分类账的余额分析计算后填列 根据有关总账及明细分类账户的期末余额分析计算后填列 根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列 精品课件 67 三 利润表 1 含义 2 作用 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表 编制的理论依据 收入 费用 利润 通过利润表可以从总体上了解企业在一定会计期间收入 成本和费用 净利润 或亏损 的实现及构成情况 通过利润表提供的不同时期的比较数字 本月数 本年累计数 上年数 可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势 了解投资者投入资本的保值增值情况 精品课件 68 3 格式 4 编制 利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种 P