中央财经大学中级财务会计所有者权益PPT课件

1 第十一章所有者权益 重点 1 所有者权益的概念 特征和内容2 所有者权益与负债的区别3 实收资本 资本公积 留存收益的核算 2 主要内容 一节 所有者权益概述二节 所有者权益与企业的组织形式三节 实收资本四节 资本公积五节 留存收益 3 一节所有者权益概述 一 概念和特征 一 所有者权益的概念 二 与负债的区别 三 特征二 分类 内容 内容概述 一 实收资本 1 含义 2 特征 二 资本公积 1 含义 2 特征 3 核算科目 三 留存收益 1 含义 2 目的 3 特征 4 第二节所有者权益与企业的组织形式 一 企业的组织形式 一 独资企业 二 合伙企业 三 公司二 所有者权益核算的特点 一 独资企业与合伙企业 二 公司制的组织形式三 股份公司股份的种类 5 第二节所有者权益与企业的组织形式 一 企业的组织形式 一 独资企业含义 二 合伙企业含义 三 公司 1 含义2 分类 1 有限责任公司 含义 特征 特例1 特例2 2 股份有限责任公司 含义 特征 设立方式 6 二 所有者权益核算的特点 一 独资企业与合伙企业 二 公司三 股份有限责任公司股份的种类 一 普通股 二 优先股 三 表决权股份与无表决权股份 四 额面股与无额面股 五 记名股与无记名股 7 第三节实收资本 一 实收资本的初始确认 P332 二 实收资本的增加 一 新增 转增资本 二 股票股利 三 可转换债券到期转为资本 四 债务转为资本 五 股份期权行权转为资本三 实收资本的减少 8 第三节实收资本 一 实收资本的初始确认 P332 一 实收资本含义 二 实收资本与注册资本关系 三 公司注册资本制度发展过程 四 公司制企业的形式 五 公司股东货币出资额的规定 9 第三节实收资本 二 实收资本的增加 P333 一 新增 转增资本1 新增 投入资本 核算 2 转增资本 转股 核算 包括资本公积转增及盈余公司转增 二 股票股利 送股 核算规定及实例 三 可转换债券到期转为资本 见非流动负债 四 债务转为资本 见债务重组 五 股份期权行权转为资本 10 第三节实收资本 五 股份期权行权转为资本 1 股份支付种类 2 处理股份支付时要把握的三个主要时点 1 授予日 2 等待期内的每个资产负债表日 1 等待期含义 2 等待期内每个资产负债表日处理规定 3 实例 3 可行权日之后 1 现金结算的处理规定 2 权益结算的处理规定 11 第三节实收资本 三 实收资本的减少 P339 一 减资相关规定 二 减资账务处理规定1 有限责任公司减资处理2 股份公司减资处理 回购股份 库存股含义 注销 退股 3 中外合作经营企业按合同规定归还投资者投资 为保护债权人权益而进行的结转分录 12 第四节资本公积 一 资本公积的含义 一 含义 二 性质 二 资本公积的核算 一 资本溢价 增加减少 二 其他资本公积 增加减少 13 二 资本公积的核算 一 设置 资本公积 科目 下设两个明细科目 1 资本溢价或股本溢价 2 其他资本公积 二 资本溢价的账务处理 增加 1 5减少 6 71 投资者投入的资本溢价借 银行存款其他应收款固定资产无形资产贷 实收资本或股本资本公积 资本溢价或股本溢价 按其差额 14 注 与发行权益性证券直接相关的手续费 佣金等交易费用借 资本公积 股本溢价 贷 银行存款 例11 10 2 同一控制下的企业合并中形成的资本溢价 见六章五节 合并对价小于被合并方净资产账面价值份额的 贷记合并对价大于被合并方净资产账面价值份额的 冲减3 可转债转股 发行时 先计入其他资本公积 转股时转入资本溢价例11 114 债务重组中 债务转资本 P283 例9 21 15 5 权益结算的股份支付行权时 P338 等待期 先记入其他资本公积 行权时转入资本溢价例11 8资本溢价减少的处理6 转增股本时 会使资本溢价减少借 资本公积 资本溢价贷 实收资本 股本 7 回购股份注销时也会使用资本溢价 见p339股份公司回购注消 回购价格大于面值的 差额冲减资本溢价 不足冲减的 回购价小于面值的 差额贷记资本溢价 16 三 其他资本公积的账务处理1 可转换公司债券 2 权益结算的股份支付 增发方式行权3 被投资单位除净损益以外的其他所有者权益变动4 非投资性房地产转换为投资性房地产5 可供出售金融资产公允价值的变动6 持有至到期投资与可供出售金融资产的相互转换 1 持有转可供 2 可供转持有 17 三 其他资本公积的账务处理1 可转换公司债券 见例11 11 1 发行时的转股权贷记其他资本公积 2 转股时将其转入资本溢价2 权益结算的股份支付 增发方式 1 等待期内贷记其他资本公积 增加 2 行权时转入资本溢价3 被投资单位除净损益以外的其他所有者权益变动 1 未处置前的变动份额贷记其他资本公积 2 处置时转入投资收益 18 三 其他资本公积的账务处理 P342 344 4 非投资性房地产转换为投资性房地产 例11 12 1 转换时 差额记入其他资本公积 2 处置时 转入其他业务收入5 可供出售金融资产公允价值的变动 1 公允价值增加时 贷记 2 处置时 转入投资收益例11 1411 156 持有至到期投资与可供出售金融资产的相互转换 1 持有转为可供 转换日 处置日例11 13 2 可供转持有 转换前的其他资本公积处理 19 第五节留存收益 留存收益的内容一 盈余公积的形成 用途及其账务处理二 未分配利润及其账务处理现金股利的处理 20 一 盈余公积的核算 一 税后利润分配的顺序1 弥补亏损2 提取法定盈余公积3 提取任意盈余公积4 向投资者分配利润5 法定公积金 盈余公积 1 提取规定 2 用途 3 资本公积不得补亏 二 盈余公积的核算 21 二 盈余公积的核算1 弥补亏损 1 补亏顺序规定 税前 以前盈余公积 当年税后利润 之后再提盈余公积 2 账务处理 1 提取的账务处理规定 P345 2 补亏的账务处理规定例11 16 P346 22 二 盈余公积的核算2 转增资本 1 转增后留存数规定 2 账务处理 1 转增实收资本处理规定 2 派股 转增股本 处理规定借 盈余公积贷 股本 实收资本 例11 173 外商投资企业提取盈余公积的处理 P346 23 二 未分配利润 一 含义及账户设置 1 含义2 核算科目 利润分配 下设六个明细科目 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 转作股本的股利 盈余公积补亏 未分配利润3 期末结账规定 p347 24 二 利润分配的核算1 提取盈余公积 P347 例11 18 1 一般企业企业提取盈余公积时借 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 2 外商投资企业提取盈余公积时 借 利润分配 提取储备基金 提取企业发展基金贷 盈余公积 储备基金 企业发展基金 25 二 利润分配的核算2 应付股利 P347 348 1 特殊日期含义 1 宣