增值税总部汇算清缴会计核算指引.docx

增值税总部汇算清缴会计核算指引一、 适用范围三局集团下属的非法人单位，以三局集团资质承接项目的法人单位。二、 简易计税项目1. 总部所在区局以外的简易计税项目，税款均在项目所在地缴纳，不存在总部机关与分公司税金往来的问题。2. 总部所在区局的简易计税项目，由总部机关统一纳税申报，每月结算税金。具体账务处理如下： 分公司账务处理借：应交税费未交增值税贷：内部资金往来 总部机关账务处理借：内部资金往来贷：银行存款三、 一般计税项目一般计税项目在项目所在地，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率预缴税款后，剩余税款划转给总部机关所在地进行纳税申报及缴纳。具体账务处理如下：(一) 分公司月末销项大于进项假设：分公司当月一般计税项目销项税款150万元，进项税款110万元，在项目所在地预缴10万。局总部当月进项税款25万元。1. 分公司账务处理： 分公司 “应交增值税”月末余额如下：应交税费应交增值税进项税额110应交税费应交增值税销项税额150应交税费应交增值税一般预缴税款10贷方余额30 分公司月末增值税结转借：应交税费应交增值税转出未交增值税 30万贷：应交税费未交增值税 30万 分公司向总部划转未交增值税借：应交税费未交增值税 30万（注：分公司填网报时，以 “正数”填在“二、未交增值税4、本期已交数”栏）贷：内部往来增值税款 30万 当分公司“内部往来增值税款”为贷方余额时，需进行内部存款清算借：内部往来增值税款 30万贷：内部资金往来 30万2. 总部账务处理： 总部“应交增值税”月末余额如下：应交税费应交增值税进项税额25借方余额25 总部月末增值税结转借：应交税费未交增值税 25万贷：应交税费应交增值税转出多交增值税 25万 分公司向总部划转未交增值税借：内部往来增值税款 30万贷：应交税费未交增值税 30万（注：总部填网报时，以 “负数”填在“二、未交增值税4、本期已交数”栏） 当总部“内部往来增值税款”某个客商为借方余额时，需进行内部存款清算借：内部资金往来 30万贷：内部往来增值税款 30万 下一月，总部进行增值税申报缴纳未交增值税-“T”字账余额分应交税费未交增值税30分应交税费未交增值税30总应交税费未交增值税25总应交税费未交增值税305560本期缴纳增值税款5借：应交税费未交增值税 5万贷：银行存款 5万久其“应交增值税表”填报列示项 目行次分公司总部合并一般纳税人：-一、应交增值税- 1、期初未抵扣数（以“-”号填列）1 2、应交增值税贷项2=3+4+5+615025175 1）销项税额3150150 4）转出多交增值税62525 3、应交增值税借项7=8+9+10+11+12+1315025175 1）进项税额811025135 2）已交税金91010 6）转出未交增值税133030 4、期末未抵扣数（以“-”号填列）14=1+2-7000二、未交增值税-0 1、期初未交数（多交数以“-”号填列）150 2、本期转入数（多交数以“-”号填列）1630-255 4、本期已交数1830-30055 5、期末未交数（多交数以“-”号填列）19=15+16+17-18000(二) 分公司月末进项大于销项假设：分公司当月一般计税项目销项税款100万元，进项税款110万元，在项目所在地预缴10万。局总部当月进项税款25万元。1. 分公司账务处理： 分公司 “应交增值税”月末余额如下：应交税费应交增值税进项税额110应交税费应交增值税销项税额100应交税费应交增值税一般预缴税款10借方余额20 分公司月末增值税结转借：应交税费未交增值税 20万贷：应交税费应交增值税转出多交增值税 20万 分公司向总部划转未交增值税借：内部往来增值税款 20万贷：应交税费未交增值税 20万（注：分公司填网报时，以 “负数”填在“二、未交增值税4、本期已交数”栏） 当分公司“内部往来增值税款”为借方余额时，无需进行内部存款清算2. 总部账务处理： 总部“应交增值税”月末余额如下：应交税费应交增值税进项税额25借方余额25 总部月末增值税结转借：应交税费未交增值税 25万贷：应交税费应交增值税转出多交增值税 25万 分公司向总部划转未交增值税借：应交税费未交增值税 20万（注：总部填网报时，以 “正数”填在“二、未交增值税4、本期已交数”栏）贷：内部往来增值税款 20万 当总部“内部往来增值税款”的某个客商为贷方余额时，无需进行内部存款清算 下一月，总部进行增值税申报缴纳，确认留底税款45万未交增值税-“T”字账余额分应交税费未交增值税20分应交税费未交增值税20总应交税费未交增值税25总应交税费未交增值税206520留底税额45久其“应交增值税表”填报列示项 目行次分公司总部合并一般纳税人：-一、应交增值税- 1、期初未抵扣数（以“-”号填列）1 2、应交增值税贷项2=3+4+5+612025145 1）销项税额3100100 4）转出多交增值税6202545 3、应交增值税借项7=8+9+10+11+12+1312025145 1）进项税额811025135 2）已交税金91010 6）转出未交增值税130 4、期末未抵扣数（以“-”号填列）14=1+2-7000二、未交增值税-0 1、期初未交数（多交数以“-”号填列