云南省中级会计师《中级会计实务》检测题（I卷） (附答案).doc

云南省中级会计师中级会计实务检测题（I卷） (附答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2017年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（ ）万元。A.2100B.2280C.2286D.24002、下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，正确的是（ ）。 A.增加事业支出 B.增加其他支出 C.减少事业基金 D.减少非流动资产基金 3、甲公司2017年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2017年1o月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则甲公司2017年对该改良后生产纬应计提的累计折旧金额为（ ）万元。A.20.00B.26,67C.27.78D.28.334、下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是( )。A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%5、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。A取得的外币借款B投资者以外币投入的资本C以外币购入的固定资产D销售商品取得的外币营业收入6、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31 日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（ ）万元。A.700B.0C.196D.5047、2010年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（ ）。A.因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入B.A公司对该事项应确认预计负债320万元C.A公司对该事项应确认预计负债150万元D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元8、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（ ）。A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值9、报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（ ）。A、冲减发生退货当期的主营业务收入会计证考试时间B、调整报告年度年初未分配利润C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本D、计入前期损益调整项目10、2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是（ ）。A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元B、对2011年净利润的影响为120万元C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元11、甲公司属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，公司应承担环境保护和生态恢复等义务。该公司在2017年1月1日有一座核电站达到预定可使用状态并开始使用。核电站在达到预定可使用状态前发生建造成本3000000万元，预计使用年限为40年，预计将发生弃置费用300000万元，假设折现率为10%，(P/F，10%，40)=0.0221。该核电站2018年应当记入到财务费用的金额是（ ）万元。A.6630B.729.3C.300663D.33073012、长江公司库存甲材料100件,每件甲材料的成本为1.2万元,甲材料专门用于生产A产品,每件甲材料经追加成本0.5万元后加工成一件完工A产品。长江公司已签订合同的A产品为40件,每件A产品的合同价为2万元(不含税),单件销售税费预计为0.15万元;单件A产品的市场售价为1.9万元(不含税),单件销售税费预计为0.1万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的佘额为12万元,不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.-12B.8C.-4D.2013、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（ ）。A、出租写字楼产生的经济利益流入B、公允价值模式下的投资性房地产的公允价值变动C、非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额D、接受投资时确认的资本溢价14、甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（ ）。A、甲公司应调增递延所得税负债112.5万元B、甲公司应调减未分配利润396万元C、甲公司应调减盈余公积33.75万元D、甲公司应调增应交所得税112.5万元15、下列各项表述中不属于资产特征的是（ ）。A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产的成本或价值能够可靠地计量D.资产是由企业过去的交易或事项形成的 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产2、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（ ）。A、存出投资款B、拟长期持有的股票投资C、信用卡存款D、准备持有至到期的债券投资3、下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税 B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税 C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税 D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税 4、企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有（ ）。A.不调整合并资产负债表的年初数B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益5、关于可转换公司债券，下列说法中正确的有（ ）。A、发行可转换公司债券的发行费用，应计入或冲减“应付债券利息调整”科目的金额B、负债成分的公允价值是指合同规定的现金流量的现值C、负债成份在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同D、债券转为股份时，应将对应的负债部分转销，权益部分不需要处理6、下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有（ ）。 A职工医疗费 B退休人员医疗费 C医护人员工资 D职工生活困难补助 7、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（ ）。A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数D、经济环境改变，企业无法确定累积影响数8、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（ ）。A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入9、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有( )。A.购买原村料支付的现金B.支付给生产工人的工资C,购买生产用设备支付的现金D.销售产品受到的现金10、2016 年 12 月 1 日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司 163.8 万元货款，该项无形资产的公允价值为 90 万元，取得成本为 120 万元，已累计摊销 10 万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.确认债务重组利得 53.8 万元B.减少应付账款 163.8 万元C.确认无形资产处置损失 20 万元D.减少无形资产账面余额 120 万元 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额“1元”计量。2、( )贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能采用合同利率。3、( )通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。4、( )增值税出口退税属于政府补助准则规范的政府补助。5、( )企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。6、( )因企业合并所形成的商誉和所有无形资产,无论是否存在减值迹象,至少应当每年末进行减值测试。7、( )母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。8、( )界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。9、( )用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益。10、( )企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元,每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4计算利息。但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4计算利息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。要求：（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。2、A公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。（1）2018年1月1日，A公司自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。（2）领用全部工程物资用于建造办公楼，同时领用本公司自产产品一批，该批产品的实际成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%，该产品生产过程中耗用材料等涉及的增值税进项税额为6.8万元。（3）应付工程人员工资及福利费等共计120万元。（4）2018年6月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。（5）该公司于2018年末将该建筑物作为投资性房地产对外出租。（6）2019年末该建筑物公允价值为600万元。2020年初，A公司认为对外出租的该项投资性房地产，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行计量。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为零，采用直线法按照40年计提折旧。、根据上述资料编制与固定资产相关的会计分录；、编制A公司将自有房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计分录；、编制2X10年1月1日会计政策变更的会计分录。（答案金额以元为单位） 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资：（1）2009年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200 000元，支付价款185 000元，另支付手续费600元。该债券期限为5年，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实际利率为7%。2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160 000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12 000元。 2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180 000元。不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187 653.44元。（2）2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200 000元账款无法支付。2011年1月5日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为180 000元。（P/A，7%，3）2.6243，（P/F，7%，3）0.8163，（P/A，7%，4）3.3872，（P/F，7%，4）0.7629（计算结果有小数的，保留两位小数） 、编制甲公司取得A公司债券的会计分录； 、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录； 、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录； 、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时判断持有A公司债券是否发生减值（列示计算过程）；2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： （1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。 4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。 （2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。 （3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。 12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 （4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）根据材料（1）至材料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。 （2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）。 第 21 页 共 21 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】C2、【答案】D3、参考答案:B4、C5、参考答案：B6、【答案】C7、C8、正确答案:A9、【参考答案】 C10、D11、正确答案:B12、参考答案:A13、C14、D15、【正确答案】 C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】AB2、【正确答案】 ACD3、【正确答案】 AC4、参考答案：ABC5、【正确答案】 BC6、A、C、D7、【正确答案】ABCD8、【正确答案】 ACD9、ABD10、【答案】BCD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、对2、错3、对4、错5、错6、错7、错8、错9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）（2340100280234500）（140）735.6（万元）甲公司应确认的债务重组损失2340100280234500735.6234256.4（万元）（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）（2340100280234500）（140）735.6（万元）应确认预计负债的金额735.6（64）229.424（万元）乙公司应确认的债务重组利得2340100280234500735.629.424460.976（万元）（3）甲公司有关分录如下：重组时：借：银行存款100固定资产280库存商品200应交税费-应交增值税（进项税额）34长期股权投资-乙公司500应收账款-债务重组735.6营业外支出-债务重组损失256.4坏账准备234贷：应收账款23402008年收取利息时：借：银行存款44.136贷：财务费用44.1362009年收回款项时：借：银行存款765.024贷：应收账款-债务重组735.6财务费用29.424乙公司有关分录如下：重组时：借：累计折旧100固定资产减值准备10固定资产清理240贷：固定资产350借：应付账款2340贷：银行存款100固定资产清理240主营业务收入200应交税费-应交增值税（销项税额）34股本100资本公积-股本溢价400应付账款-债务重组735.6预计负债29.424营业外收入-处置非流动资产利得40-债务重组利得460.976借：主营业务成本150贷：库存商品1502008年支付利息时：借：财务费用29.424预计负债14.712贷：银行存款44.1362009年支付款项时：借：应付账款-债务重组735.6财务费用29.424贷：银行存款765.024借:预计负债14.712贷：营业外收入14.7122、答案如下：1、【正确答案】根据上述资料编制与固定资产相关的账务处理借：工程物资4000000应交税费-应交增值税（进项税额）（68000060%）408000-待抵扣进项税额（68000040%）272000贷：银行存款4680000借：在建工程4400000贷：工程物资4000000库存商品400000借：应交税费-待抵扣进项税额（40000017%40%）27200贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）27200借：在建工程1200000贷：应付职工薪酬1200000借：固定资产5600000贷：在建工程5600000借：管理费用70000贷：累计折旧700002.编制与投资性房地产有关的账务处理：借：投资性房地产-办公楼5600000累计折旧70000贷：固定资产5600000投资性房地产累计折旧70000借：其他业务成本140000贷：投资性房地产累计折旧1400003.编制会计政策变更的账务处理：借：投资性房地产-办公楼-成本6000000投资性房地产累计折旧210000贷：投资性房地产-办公楼5600000递延所得税负债152500利润分配-未分配利润457500（3分）借：利润分配-未分配利润45750贷：盈余公积45750五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:1.甲公司取得A公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资-成本 200 000贷：银行存款185 600（185 000600）持有至到期投资-A公司债券-利息调整14 4002.甲公司应确认的收益185 6007%12 992（元）借：应收利息 12 000（200 0006%）持有至到期投资-利息调整 992贷：投资收益 12 992 借：银行存款 12 000贷：应收利息 12 0003. 2009年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值12 000（P/A，7%，4）160 000（P/F，7%，4）12 0003.3872160 0000.7629162 710.4（元）2009年12月31日摊余成本185 600992186 592（元）因为摊余成本186 592元现值162 710.4元，所以发生了减值，计提的减值准备的金额186 592162 710.423 881.6（元），账务处理为：借：资产减值损失23 881.6贷：持有至到期投资