财务知识培训---利润表与税收.ppt

非财务人员的财务知识培训(二),利润表与税收,您在工作中有过以下的困惑吗?,为了给公司省钱，买东西没要发票，因为不开票可以便宜很多，哪知好心惹麻烦，财务部不让报销;增值税发票、服务业发票、专票、普票搞得人昏头昏脑，到底什么情况下需要什么样的发票呢？如何辨别发票的真伪？有时报销时，不是少了申请，就是缺了合同，或是不符合制度，一张报销单退了改，改了退，财务报销手续太繁琐;公司为什么现在要扣我们的个税？个税是如何计算的？公司到底扣了我多少个税？是否有扣税证明？,利润表与税收,一、税收基础知识二、认识利润表三、利润表与税收的关系四、个人所得税的征缴,税收基础知识,税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的基本特征有强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性。,税收基础知识,税负的概念 税收造成的负担。 税负率=应缴税金/收入*100%,税收基础知识,税种的概念 税种指一国税收体系中的具体税收种类，是基本的课税单元。根据征税对象的不同可将税收划分成不同的种别。 构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限等 。,税收基础知识,我国的主要税种 增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地使用税、土地增值税、车船使用税、房产税、契税、印花税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税、遗产税与赠与税、证券交易税、农（牧）业税等。 税收的税种选择至关重要！,税收基础知识,营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。该税种由地方税务局征收。增值税 是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。增值税实行价外税。由最终的购买者承担。该税种由国家税务局征收。,请思考：目前育童公司哪些经营业务要缴纳增值税？哪些经营业务要缴纳营业税？,税收基础知识,关于增值税的纳税资格 一般纳税人 是指年应征增值税销售额超过财政部规定标准（自09年起，标准定为工业50万元，商业为80万元）的纳税人。 小规模纳税人 销售额低于以上标准的纳税人。,请思考：育童公司属于哪种资格的纳税人,为什么？,税收基础知识,提问：一般纳税人是否在任何情况下都 可以开具或收取增值税专用发票？,税收基础知识,所得税 所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。 企业所得税 个人所得税,利润表与税收,一、税收基础知识二、认识利润表三、利润表与税收的关系四、个人所得税的征缴,认识利润表,资产负债表 利润表 现金流量表,财务状况 经营成果 现金流量,企业三大财务报表,认识利润表,利润表的概念 又称损益表,是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 一定会计期间：是一个“时期”信息，有人将其 称之为“一个悲喜剧的剧终”。 经营成果： 揭示企业的“健康状况”。,认识利润表,利润表的作用 从总体上了解企业收入、成本费用及净利润(或亏损)的实现及构成情况； 分析和掌握企业利润的增长点以及亏损的分布点； 通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数)，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势；了解投资者投入资本的保值增值情况； 考核企业预算完成程度。,利润表,单位名称： 年 月 单位：元,利润表,单位名称：单位 2010 年 3 月 单位：万元,（假设其他项目为零）,利润表与税收,一、税收基础知识二、认识利润表三、利润表与税收的关系四、个人所得税的征缴,利润表,单位名称： 年 月 单位：元,利润表与税收的关系,营业利润 = 收入成本-费用-税金 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 -营业外支出净利润= 利润总额 - 所得税费用,利润表项目主要逻辑关系,利润表,单位名称： 年 月 单位：万元,（假设其他项目为零）,企业所得税,企业所得税的概念 企业所得税是对中国境内企业（外商投资和外国企业除外）的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。通俗地说,就是对内资企业的收益额（包括来源于中国境内、境外的所得）征收的所得税。,企业所得税,企业所得税的计算 企业所得税=利润总额25%,利润表,单位名称： 2010 年 3 月 单位：万元,（假设其他项目为零）,企业所得税,导致企业所得税增加的情形 虚增收入 如：对外开具发票高于实际 收款额虚减费用 如：支付款项没要发票当期无法确认费用 如：延期报销、长期挂账,利润表,单位名称： 年 月 单位：万元,（假设其他项目为零）,营业税金及附加,利润表中税金的概念 企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。,利润表,单位名称： 年 月 单位：万元,（假设其他项目为零）,收入与税收,收入的概念 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。,收入与税收,目前育童公司的收入 销售商品收入 增值税销项税金 提供劳务收入 营业税,提供培训,销售教材,利润表,单位名称： 年 月 单位：万元,（假设其他项目为零）,成本与费用的关系,思考：成本与费用是否是一个概念？ 成本是为了生产产品而在生产要素上耗费的资本价值 费用是企业在一定时期内生产经营所发生的经济资源的消耗,成本与费用的关系,共同点 成本和费用都是企业经济资源的耗费；不同点归集对象不同：成本按成本计算对象归集 费用按会计期间归集；计算基础不同：成本按责权发生制核算 费用按收付实现制核算；计算时间不同：成本可包括上期和本期的耗费 费用只包括本期的耗费；计算内容不同：成本只包含生产性耗费 费用包括生产性和非生产性耗费。,成本与费用的关系,个人总结： 成本是对象化的费用 费用是时间化的成本,成本与税收,利润表中成本的概念 企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。,成本与税收,影响成本的因素 物料价格的管理 货物运输的管理 货物仓储的管理 出入库手续的管理 税收风险管理 ,成本与税收,税收风险 应交增值税=销项税额进项税额 =收入增值税率成本增值税率,思考：请从财税的角度分析采购员在购进物料时应该选择什么样的供应商？,成本与税收,案例分析 假设某公司购进原材料，支付货款100万元，在无票、普票、专票三种情形下对企业利润的影响？（假定一般纳税人增值税率为17%） 无票：不能抵减增值税 虚增企业所得税=10025%=25万元 普票：不能抵减增值税 专票(小规模纳税人)：可抵扣增值税额 (税务局代开) =100(1+3%)3%=2.91万元 专票(一般纳税人)：可抵扣增值税额 =100(1+17%)17%=14.53万元,直接损失39.54万元,直接损失14.53万元,直接损失11.62万元,费用与税收,利润表中费用的概念 企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。,费用与税收,费用的决定因素：真实性 发票 合同 制度 ,费用与税收,涉税管理制度 企业制度建设中的一大盲区,？,费用与税收,例:关于合理工资薪金的问题 实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股 东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪