中级财务会计货币资金课件

1 第二章货币资金 货币资金是企业生产经营资金在循环周转过程中 停留在货币形态的资金 货币资金包括 库存现金银行存款其他货币资金 2 第一节库存现金 一 库存现金的管理与控制 一 现金的定义及特征 P20广义 狭义特征 流动性强P21 二 库存现金的开支范围 企业的结算包括 现金结算和转账结算 大部分款项要通过转账结算 以下款项可通过现金支付 支付给个人的 结算金额较小的 P21 3 三 现金的库存限额 P21即企业可以留存现金的最高额 根据企业3 5天的零星开支 与银行共同核定 四 现金的内部控制 P21 22参考 内部会计控制规范 货币资金 4 二 库存现金的核算 总分类核算 设置现金总账 核算现金的收入 支出 结存情况 由记账人员登记 可以根据记账凭证逐笔登记 也可以根据汇总记账凭证或科目汇总表登记 序时核算 设置现金日记账 由出纳人员根据记账凭证逐笔序时登记 做到日清月结 现金总账要定期与现金日记账相互核对 5 三 备用金的核算备用金的管理方式 非定额备用金 用前预借 用后报销 多退少补定额备用金 核定定额 拨付 定期报销 补足定额核算举例 P25 6 非定额备用金 其他应收款预借350报销200退回150定额备用金 其他应收款拨付定额2000余额 2000 7 四 现金的清查定期 不定期进行清查 将库存现金实有数与现金日记账 现金总账核对可能出现短缺或溢余原因 出纳人员责任 现金收付业务频繁会计处理 P26 27 8 第二节银行存款 一 开立和使用银行存款账户的规定P27银行存款账户包括 基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户参考 支付结算办法 银行账户管理办法 9 二 银行存款的核算 总分类核算 设置银行存款总账 核算银行存款的收入 支出 结存情况 由记账人员登记 可以根据记账凭证逐笔登记 也可以根据汇总记账凭证或科目汇总表登记 序时核算 设置银行存款日记账 由出纳人员根据记账凭证逐笔序时登记 并定期与银行对账单核对 银行存款总账要定期与日记账相互核对 10 三 银行存款的核对 银行存款日记账与银行对账单相核对 如余额不符 记错账或出现未达账项 记错账 更正未达账项 由于结算凭证传递时间问题 导致企业和银行之间一方已经记账 另一方没有记账的账项 书P29 30 出现未达账项 需编制银行存款余额调节表进行调节 例P31 11 四 银行转账结算方式P31 36支票 包括现金支票和转帐支票 同城 异地 使用 期限10天 为即期票据 银行存款银行本票 有定额和非定额两种 同城使用 期限一个月 为即期票据 其他货币资金银行汇票 异地使用 期限一个月 为即期票据 其他货币资金商业汇票 用于商品交易 同城异地均可使用 期限最长6个月 为远期票据 根据承兑人不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票 应收 付 票据 12 13 14 信用卡 用于任何结算 其他货币资金汇兑 分为信汇和电汇两种 用于异地结算 银行存款异地托收承付 异地使用 用于商品交易 起点为10000元 验单承付期限3天 验货承付期限10天 在承付期内如与合同不符 可部分拒付或全部拒付 银行存款委托收款 同城使用 一般用于公用事业费的收取 银行存款国际信用证 进出口结算 其他货币资金托收 汇付 15 第三节其他货币资金 一 其他货币资金的内容 特定用途的货币资金P36外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款 证券账户存款 16 二 其他货币资金的核算 例P37例 将办理银行汇票80000元 用于购买材料 借 其他货币资金 银行汇票存款80000贷 银行存款80000在上海购进原材料 买价60000元 增值税10200元 运杂费2000元 银行汇票支付 借 材料采购62000应交税费 应交增值税 进项税额 10200贷 其他货币资金 银行汇票存款72200余款退回 借 银行存款7800贷 其他货币资金 银行汇票存款7800 17 第四节外币业务的核算 一 外币和外币业务 会计法 规定 我国境内企业应采用人民币为记账本位币 发生外币业务时应按一定汇率折合为人民币记账 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 可以选定其中一种货币作为记账本位币 但编制财务报表时应当折算为人民币 二 汇率汇率是指两种货币相兑换的比率 银行通常汇率有三种 买入价 卖出价 中间价 企业外币业务折合汇率采用中间价 18 一 即期汇率和远期汇率即期汇率 立即交付的结算价格 企业外币折算所采用的汇率 远期汇率 未来某一日交付时的结算价格 二 即期汇率的近似汇率在汇率变动不大时 为简化核算 企业可以选择即期汇率的近似汇率折算 近似汇率是指当期平均汇率或加权平均汇率 三 外币交易的会计处理 19 例 某企业采用当日汇率对外币业务进行折算 并按月计算汇兑损益 11月30日有关外币账户余额如下 银行存款 美元户 200000汇率7 6 1520000应收账款 美元户 100000汇率7 6 760000应付账款 美元户 50000汇率7 6 380000短期借款 美元户 100000汇率7 6 760000长期借款 美元户 500000汇率7 6 3800000 1 12月5日对外赊销商品1000件 200美元 件 当日汇率为7 58 20 借 应收账款 美元户 200000 1516000贷 主营业务收入 出口销售1516000 2 12月10日偿还美元短期借款50000美元 当日汇率为7 56 借 短期借款 美元户 50000 378000贷 银行存款 美元户 50000 378000 3 12月12日从国外购进商品 价款150000美元 尚未支付 当日汇率为7 56 借 材料采购 进口商品1134000贷 应付账款 美元户 150000 1134000 21 4 12月15日收到以前欠款100000美元 当日汇率为7 57 借 银行存款 美元户 100000 757000贷 应收账款 美元户 100000 757000 5 12月20日偿还美元应付账款50000美元 当日汇率为7 58 借 应付账款 美元户 50000 379000贷 银行存款 美元户 50000 379000 6 12月31日计提美元长期借款利息10000美元 当日汇率为7 55 借 财务费用 利息支出75500贷 长期借款 美元户 10000 75500 22 月末计算汇兑损益 差额 每月末按月末汇率调整外币货币性资产和负债 汇兑损益是由于汇率变动产生的 汇率的标价 直接标价法 1外币 本币简接标价法 1本币 外币直接标价法下 外币资产 汇率上升 产生汇兑收益 汇率下降 产生汇兑损失外币负债 汇率上升 产生汇兑损失 汇率下降 产生汇兑收益 23 银行存款 美元户汇兑差额 200000 7 55 1520000 757000 378000 379000 期末美元余额 期末汇率人民币期末余额 10000 元 应收账款 美元户汇兑差额 200000 7 55 760000 1516000 757000 9000 元 24 应付账款 美元户汇兑差额 150000 7 55 380000 1134000 379000 2500 元 短期借款 美元户汇兑差额 50000 7 55 760000 378000 4500 元 长期借款 美元户汇兑损益 510000 7 55 3800000 75500 25000 元 25 银行存款 单位 万元 26 应收账款 美元户期初余额 10 76 1 20 151 6 4 10 75 7调整汇兑差额 0 9期末余额 20 151 27 应付账款 美元户期初余额 5 38 3 15 113 4 5 5 37 9调整汇兑差额 0 25期末余额 15 113 25 28 短期借款 美元户期初余额 10 76 2 5 37 8调整汇兑差额 0 45期末余额 5 37 75 29 长期借款 美元户期初余额 50 380 6 1 7 55调整汇兑差额 2 5期末余额 51 385 05 30 期末汇兑差额会计处理为 借 应付账款 美元户2500短期借款 美元户4500长期借款 美元户25000贷 银行存款 美元户10000应收账款 美元户9000财务费用 汇兑差额1300