银行会计PPT课件

银行会计 新闻热点 复习旧课 讲授新课 课后作业 第3章人民币存款的核算 学习目标 框架结构 学习内容 课堂讨论 第三章人民币存款的核算 通过本章学习 了解商业银行账户的种类与管理 了解银行开户的条件及有关办法 明确存款业务的管理和核算要求 掌握各类存款日常核算手续及存款账的登记方法 熟练掌握结计利息的基本规定 计算方法及核算手续 第三节储蓄存款业务核算 第二节单位存款业务核算 第一节概述 一 存款的种类 概述 3 1 二 存款业务的核算要求维护存款人的合法权益正确使用账户努力提高服务质量 储蓄存款原则 一 单位活期存款的管理 一 单位活期存款账户的开立 单位存款业务核算 3 2 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 结算账户 是独立核算单位在银行开立的 用于办理日常转账结算和现金收付的账户 开户的对象必须是独立核算的单位 只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 有关现金的支取和发放工资只能在基本账户办理 基本存款账户 一般存款账户 是存款人因借款或其他结算需要 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 该账户只能办理转账结算 借款转存和现金缴存 不能办理现金支取 2003年9月新的 人民币银行结算账户管理办法 不限制一般存款账户的开户数量 一般存款账户 临时存款账户 是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付 而支取现金 则应按照国家现金管理的规定办理 临时存款账户的有效期限最长不得超过2年 临时存款账户 专用存款账户 是存款人按照法律 行政法规和规章 对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 比如基本建设资金户 用于专项存储基本建设项目的投资费用 固定资产更新改造资金户 用于技术改造设备更新的专项支出 如证券 期货交易保证金和信托基金专用存款账户 住房基金 工会经费等专用存款账户 专用存款账户 下列存款人可以申请开立基本存款账户 企业法人 企业法人内部单独核算的单位 管理财政预算资金和预算外资金的财政部门 实行财政预算管理的行政机关 事业单位 县级以上军队 武警单位 外国驻华机构 社会团体 单位附设的食堂 招待所 幼儿园 外地常设机构 私营企业 个体经济户和承包户 基本存款账户 二 存款账户的开立 下列情况 存款人可以申请开立一般存款账户在基本存款账户以外的银行取得借款的与基本存款账户的存款人不同一同一地点的附属非独立核算单位 一般存款账户 下列情况 存款人可以申请开立 临时存款账户 外地临时机构 临时经营活动需要 临时存款账户 下列资金 存款人可以申请开立专用存款账户 基本建设资金 更新改造资金 特定用途 需专户管理资金 专用存款账户 单位存款账户的管理 实行开户双向选择 实行开户登记证制度 实行开户申报制度 二 单位活期存款业务的核算活期存款是存入时不确定存期 可以随时存取的存款 单位活期存款业务的核算 包括存入和支取两个方面 存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式 一 支票户存取现金的核算 活期存款 是负债类账户 用以核算银行吸收企事业单位的活期款项 该账户应按存款单位进行明细分类核算 企事业单位支取活期款项 吸收企事业单位的活期款项 尚存企事业单位活期款项的数额 活期存款 期初余额 1 存入现金的处理存款单位向开户银行存入现金时 应填制一式两联现金存款单连同现金一并送交开户银行出纳部门 出纳部门审核现金存款单 清点现金无误后 将第一联盖上现金收讫章作为回单退交存款单位 然后根据现金存款单第二联登记现金收入日记簿 登记完毕后将第二联送会计部门代现金收入传票登记单位存款分户账 借 库存现金贷 活期存款 XX单位存款户现金存款单 开户单位家乐福存入销货款500000元现金 借 库存现金500000贷 活期存款 家乐福500000 2 支取现金的核算存款单位向开户银行支取现金时 应签发现金支票 并在现金支票上填明收款人 用途和金额 留下存根 同时加盖预留银行印鉴 由取款人背书并填列证件名称及号码后送交开户银行会计部门 会计部门接到现金支票后 应对支票及其内容进行严格审查 经审查无误后 将出纳对号单 牌 交给取款人 以现金支票代现金付出传票 登记取款单位分户账后 再将现金支票内部传递到出纳部门 出纳部门据以并凭对号单 牌 向取款人支付现金并登记现金付出日记簿 其会计分录为 借 活期存款 XX单位存款户现金支票贷 库存现金 松雷商厦提交现金支票提取现金40000元 借 活期存款 松雷商厦40000贷 库存现金40000 3 存款利息计算与核算 P55 计息时间的规定每季末月20日 利息计算的公式 利息 本金 利率 存期 计息积数 利息 累计计息积数 日利率 账页计息法 余额表计息法 计息方法 会计分录 借 利息支出贷 活期存款 二 存折户存取现金的核算 三 单位活期存款账户的销户 四 单位定期存款的核算单位定期存款是指单位将其活期存款账户中暂时不用的资金一次转出 约定存期 到期支取本息的存款 1 单位定期存款的有关规定单位定期存款的期限分三个月 半年 一年三个档次 起存金额1万元 多存不限 银行对单位定期存款实行账户管理 存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其存款账户 不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金 1 存入款项的账务处理存款单位在存入定期存款时 提供预留银行印鉴卡片三份 同时签发转账支票和单位定期存单一式三联 经复核后 第一联代转账贷方传票入账 第三联银行专夹保管 第二联交给存款单位 转账支票代转账借方传票登记分户账 银行会计部门经审核无误并收妥款项后 填制 定期存款证明书 转账后开具 单位定期存款开户证实书 中国 银行单位定期存款开户证实书NO 京 88888888 制票 复核 定期存款 是负债类账户 用以核算银行吸收企事业单位的定期款项 该账户应按存款单位进行明细分类核算 企事业单位支取定期款项 吸收企事业单位的定期款项 尚存企事业单位定期款项的数额 定期存款 期初余额 某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票1张 金额为10000元 要求转存一年期的定期存款 审查无误 作分录如下 借 活期存款 佳悦公司10000贷 定期存款 佳悦公司10000 二 单位定期存款利息结计业务核算 P57 单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的利率计算 实行利随本清计息办法 其存期按对年 对月 对日计算 实付利息日数算至到期日前一天 不论大月 小月 平月 闰月 每月均按30天计算 全年按360天计算 不足一个月的零头天数按实存天数计算 算头不算尾 公式为 利息 本金 存期 利率 1 到期支取 按开户日所定的利率计付利息 定期存款利率在原定存期内人民银行如有调整变动 均按开户日所订利率计付利息 不分段计息 2 逾期支取 逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的活期存款利率计付 3 提前支取 按支取日挂牌公告的活期存款利率计息 4 部分提前支取 提前支取部分 按支取日银行挂牌公告活期存款利率计息 未提前支取部分 按原证实书开立日所定存款利率和原定存期计付利息 单位定期存款部分提前支取只能允许一次 四 单位定期存款支取本息业务的核算 P54 存款到期 存款单位不能从定期存款账户支取现金 也不能用于结算 只能将其转入活期存款账户或用于转期续存 单位填制两联进账单连同加盖预留印鉴的证实书第二联 填写支取日期 向银行办理转账 银行经审核确认为本行签发 再与留存的单位定期存款开户证实书卡片账核对证实书号码 单位名称 金额 印鉴 利率 存期 到期日等无误后 计算应付利息 填制两联的利息计算清单 其中 一联代收账通知交存款单位 一联代替特种转账借方传票 在证实书上加盖 结清 戳记 以收回的证实书代替转账借方传票入账 两联进账单其中一联作为活期存款的入账传票 另一联作收款通知转交收款单位 最后销记单位定期存款开销户登记簿 是存款时不约定存期 支取时需提前通知银行 约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款 对象凡在中华人民共和国境内的个人 法人和其他组织 均可到经中国人民银行批准开办通知存款业务的金融机构办理该项存款 五 通知存款 P54 金额起点及最低支取金额的规定通知存款的最低起存金额个人为5万元 单位为50万元 最低支取金额个人为5万元 单位为10万元 存款人需一次性存入 可以一次或分次支取 1天通知存款 7天通知存款 通知存款的核算存款时 借 活期存款贷 通知存款取款时 借 通知存款利息支出贷 活期存款 储蓄业务管理 储蓄存款核算 3 3 储蓄存款原则 2 对个人储蓄存款 商业银行有权拒绝任何单位或者个人查询 冻结 扣划 但法律另有规定的除外 3 个人存款账户实名制自2000年4月1日开始 我国实行个人存款账户实名制 个人存款账户实名制 是指要求存款人到金融机构办理各种本外币存款账户时出示个人有效身份证件 使用身份证件上的姓名 金融机构应按规定进行核对 并登记身份证上的姓名和号码 储蓄存款 活期储蓄 定期储蓄 整存整取 零存整取 存本取息 整存零取 一 储蓄业务种类 定期一本通 活期一本通 定活两便 储蓄存款 通信存款 通知储蓄 电话银行 个人支票储蓄 存单质押贷款 三代 业务 电子借记卡 凭证式国债 一 活期储蓄存款是储户可以随时存取 存款金额和期限不受限制的一种储蓄存款方式 它具有灵活方便 适应性强的特点 活期储蓄存款人民币开户起点金额为1元 多存不限 现可单独开立存折 以存折为凭证 凭折存取 也可借记卡和存折同时开立 并以其中一种作为支取凭证 每季结息一次 每季末月的20日为结息日 二 定期储蓄存款是储户在存款时就约定存款期限 到期支取本金 利息的一种储蓄存款方式 它的特点是存款时间较长 存期固定 规定了存储起点和金额 定期储蓄 整存整取 零存整取 存本取息 整存零取 定活两便 1 整存整取定期储蓄存款是储户一次存入本金 约定存期 到期一次支取本息的一种定期储蓄 人民币起存金额为50元 存期分为三个月 半年 一年 二年 三年和五年六个档次 以存单作为凭证 凭存单支取 2 零存整取定期储蓄存款是储户存款时约定存期 每月固定存入一定金额 到期一次支取本息的一种定期储蓄 起存金额为5元 存期分为一年 三年和五年三个档次 以存折作为凭证 凭折存取 每月存入一次中途如有漏存 应在次月补齐 未补存者 视同违约 违约后存入的部分 支取时按活期利率计息 其余部分按实存金额和实际存期计算利息 3 存本取息定期储蓄存款是储户一次存入本金 约定存期 按期分次支取利息 到期支取本金和当期利息的一种定期储蓄 起存金额为5000元 存期分为一年 三年和五年三个档次 以存折作为凭证 凭存折分期支取利息 如到取息日未取息 以后可随时支取 4 整存零取定期储蓄存款是储户一次存入本金 约定存期和等额本金分次支取期 到期一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款 起存金额为1000元 存期分为一年 三年和五年 以存折作为凭证 凭存折分期支取本金 支取期分为一个月 三个月和半年 5 定活两便储蓄存款是储户一次存入本金 不约定存款期限 可随时一次支取本息 利率随存期长短变动的储蓄存款 起存金额50元 按一年以内双整同档次利率打六折执行 三 活期一本通活期一本通是在一个账户内可以同时容纳人民币及多种外币活期储蓄的存款方式 1 账务信息清晰明了 便于对账 2 活期 一本通 账户具有人民币和外币活期储蓄的全部基本功能 客户开立活期 一本通 账户时 必须预留密码 3 通存通兑 活期一本通可在开户行的同城营业网点存款取款 4 缴费方便 客户可指定活期一本通作为水电费 通讯费等日常费用的缴费账户 省时省心 5 可开通电话银行和网上银行 6 转账汇款方便 四 定期一本通定期一本通是在一个存折上办理多种货币和多种期限的整存整取定期储蓄存款的一种存款方式 1 账务信息清晰明了 便于对账及保管 2 可办理各种定期存款业务 五 通信存款通信存款是为华侨 港澳台同胞 外籍华人及其他在国外居住或留学的国内居民开办的将资金委托银行在国内办理储蓄存款的一种存款方式 六 个人通知储蓄存款是储户在存款时不约定存期 支取时需提前通知银行 约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款 人民币起存金额为5万元 最低支取金额为5万元 1天通知存款 7天通知存款 0 81 1 35 七 个人支票储蓄个人支票储蓄是以个人信誉为保证 使用支票作为支付结算凭证的活期储蓄 八 电话银行电话银行是指银行运用计算机 语音处理技术 电话信号数字化技术和通信网络等手段 为客户提供公共电话网络同银行进行金融交易的服务 九 个人定期储蓄存款存单小额质押贷款个人定期储蓄存款存单小额质押贷款是指储户持本人名下的未到期的定期存款存单作质押 凭有效身份证件 向原存款银行申请一定数额的人民币贷款 每笔质押贷款额度起点为1000元 最高不超过10万元 在此范围内一般按质押存单面额的80 掌握 十 三代 业务 三代 业务是指代收费 代发薪 代股票资金收付转账业务 是银行提供的一种服务 属银行中间性业务 十一 电子借记卡电子借记卡是银行向持卡人提供的现代化金融支付工具 十二 凭证式国债凭证式国债于1994年开始由各银行 各地财政和邮政储蓄 面向社会发行 二 储蓄业务核算的基本要求须设置前台柜员和后台主管两个岗 必须建立和健全事后监督制度 必须保证营业时间内双人临柜 账和钱都必须自我即时时复核复点 并在收付凭证上记录种与数量 便于出现差错时查改 凡用电脑操作的 操作人员与管理人员权责要分明 更正错账要有凭证 经管理人员审查 刷主管卡或输入密码表示同意 操作人员方可进行更正 而管理人员则不能替代操作人员操作 每天营业终了后 各个柜台装钞的尾箱 要交叉清点 同时要有直接的主管人员在场监点 账款核对无误后 封箱入库保管 并保证双人出入库 储蓄机构业务公章及重要空白凭证应分别由不同的专人保管 互相制约 储蓄业务必须做到当时记账 及时结账 活期储蓄存款 是负债类账户 用以核算银行吸收的居民个人活期储蓄款项 该账户应按居民个人进行明细分类核算 三 储蓄业务的核算处理 一 活期储蓄存款业务核算 个人支取活期储蓄款项 吸收个人存入活期储蓄款项 期末尚存个人活期储蓄款项 活期储蓄存款 期初余额 1 开户的核算借 库存现金贷 活期储蓄存款存款凭条 储户王明持现金存入活期储蓄存款5000元 借 库存现金5000贷 活期储蓄存款 王明5000 2 续存的核算储户办理续存时 应填写 储蓄存款凭条 连同存入的现金及存折一并交给银行经办员 二 活期储蓄存款的计息 P67 1 规定本金计算到元 元以下不计息 利息计算到分 分以下四舍五入 活期储蓄存款每年计息一次 结息期为第季末月20日 从1999年11月1日起 开征个人利息所得税 由开户银行代扣 根据个人所得税法有关规定 国务院决定自2008年10月9日起 对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税 我国自1999年11月1日对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税以来 在鼓励消费和投资 合理调节个人收入 增加财政收入等方面发挥了积极作用 针对当前我国社会经济面临的新情况 对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税 有利于增加个人储蓄存款收益 符合国家宏观调控的需要 2 结息的账务处理借 利息支出贷 活期储蓄存款 工商银行长宁支行2007年6月20日储户张仁 曹洪 周瑛活期储蓄存款的积数分别为5400000元 4500000元和8400000元 年利率为0 72 借 利息支出366贷 活期储蓄存款 张仁108 曹洪90 周瑛168 三 支取的核算借 活期储蓄存款 甲取款凭条贷 库存现金 工商银行长宁支行收到曹洪先生送交的储蓄取款凭条 提取现金36000元 审查无误 当即交付现金 借 活期储蓄存款 曹洪36000贷 库存现金36000 四 销户的核算 借 活期储蓄存款 存款人利息支出贷 库存现金 7月30日 张德先生送交销户的储蓄取款凭条 金额为16152元 积数为484560元 经审查无误 利率为0 36 练习册P23第5题 借 活期储蓄存款 张德16152利息支出4 85贷 库存现金16156 85 利息 积数 日利率 484560 0 36 360 4 85 四 定期储蓄存款的核算 一 整存整取定期储蓄存款的核算1 开户业务的核算借 库存现金贷 定期储蓄存款 整存整取储蓄存款凭条 定期储蓄存款 是负债类账户 用以核算银行吸收的居民个人定期储蓄款项 该账户应按居民个人进行明细分类核算 个人支取定期储蓄款项 吸收个人存入定期储蓄款项 期末尚存个人定期储蓄款项 定期储蓄存款 期初余额 2 支取业务的核算借 定期储蓄存款 整存整取 利息支出贷 库存现金 3 利息计算到期支取 按存折开户日所定的利率计付利息 提前支取 按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率计息 逾期支取 逾期部分按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率计付利息 教材 P69例3 2 某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整取定期储蓄存单一张 金额10000元 存期一年 年利率为2 79 要求支取本息 经审查无误 作如下处理 借 定期储蓄存款 整存整取 李飞10000利息支出279贷 库存现金10279 二 零存整取定期储蓄存款业务的核算1 开户和续存业务的核算借 库存现金贷 定期储蓄存款 零存整取储蓄 X存款人 2 支取的核算储户到期持存折来银行办理支取本息时 经办员抽出明细账卡核对无误后 按规定计算应付利息 其余处理手续同活期储蓄存款中的销户基本相同 其核算方法同整存整取定期储蓄存款相同 3 计算公式 P70 零存整取利息计算方法 月积数法 固定基数法 累计积数 100 200 300 1200 100 1200 12 2 7800应付利息 7800 1 65 12 87元 固定基数计息法是按规定的利率和存期 计算出每元本金到期应付利息金额作为基数 然后再乘以存款余额 即为应付利息 平均存期 首月 末月 2每元本金 固定基数 到期利息 每元本金 平均存期 月利率利息 每元本金到期利息 存款余额 平均存期 首月 末月 2 1 12 2 6 5每元本金 固定基数 到期利息 每元本金 平均存期 月利率 1 6 5 1 65 0 010725利息 每元本金到期利息 存款余额 0 010725 1200 12 87 银行会计练习册 存款业务核算要求 编制会计分录 实操训练 五 储蓄业务的通存通兑 一 活期通存通兑通存 借 库存现金贷 应付账款通兑 借 应收账款贷 库存现金 二 定期通存通