营业税核算PPT课件

1 第三节营业税的会计核算 会计科目设置会计处理 2 一 会计科目设置 应交税费 应交营业税 负债类账户 返回 应交税费 应交营业税 计提应缴 代扣的营业税 实际缴纳的营业税补交的营业税 多交营业税 应交未交的营业税 借 贷 营业税金及附加 营业税金及附加 转入 本 账户的借方金额 计算应交的营业税 借 贷 3 一 会计科目设置 固定资产清理 账户非房地产开发企业销售 报废不动产时 根据应税收入计算的应缴的营业税 计入该账户的借方 期末 应将其余额转入 营业外收支 账户 返回 固定资产清理 清理时取得的收入转出的净损失 清理时转入的固定资产净值清理时发生的相关税费转出的净收益 借 贷 4 二 会计处理 一 提供应税劳务 二 销售不动产 三 转让无形资产 返回 5 一 提供应税劳务 会计分录 取得劳务收入时 借 银行存款贷 主营业务收入计提营业税时 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交营业税代扣代缴营业税时 借 应付账款贷 应交税费 代扣代缴营业税缴纳营业税时 借 应交税费 应交营业税 代扣代缴营业税贷 银行存款 返回 6 例题 资料 长江建筑工程公司本期取得一项建筑工程承包收入200万元 建设单位提供了有关建筑材料价值60万元 动力费8万元 该建筑工程公司将部分工程分包给另一安装队 转包额为80万元 工程结算时 该建筑工程公司除取得工程承包收入外 另取得机械作业收入2万元 要求 1 计算长江建筑工程公司应纳营业税额 2 计算长江建筑工程公司应代扣代缴营业税额 3 做出相应的会计处理 1 建筑业的会计处理 7 会计处理如下 1 取得收入时 借 银行存款2020000贷 主营业务收入1200000其他业务收入20000应付账款8000002 建筑公司应纳的营业税额 200 80 60 8 2 3 5 7 万元 借 营业税金及附加57000贷 应交税费 应交营业税570003 建筑公司应代扣营业税额 80 3 2 4 万元 借 应付账款24000贷 应交税费 应代扣代缴营业税240004 支付给建筑队工程款时 借 应付账款776000贷 银行存款7760005 交纳营业税时 借 应交税费 应交营业税57000 应代扣代缴营业税24000贷 银行存款81000 8 2 广告 娱乐业营业税的会计处理3 金融企业营业税的会计处理P201例7 21的计算4 旅游 饮食服务业营业税的会计处理5 租赁业务收入应交营业税的会计处理 9 二 销售不动产 房地产开发企业销售不动产非房地产开发企业销售不动产 返回 10 1 房地产开发企业销售不动产 按照规定 纳税人自建建筑物后销售 其自建行为视同提供建筑业劳务计征营业税 按组成计税价格确定其计税营业额 同时 按销售价格计算其销售不动产的营业税 会计处理 1 取得销售收入时 借 银行存款贷 主营业务收入 计算应纳营业税时 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交营业税 11 资料 某房地产开发公司本期利用自有资金自建一栋商品房对外销售 取得销售价款为1500万元 该房的建筑成本共计776万元 假定建房成本利润率为25 有关款项的手续已办完毕 公司的会计处理如下 1 取得销售收入时 借 银行存款15000000贷 主营业务收入150000002 计算应纳销售不动产营业税时 应纳营业税额 15000000 5 750000 元 借 营业税金及附加750000贷 应交税费 应交营业税7500003 计算视同应税劳务的建筑营业税时 视同应税劳务的组成计税价格 7760000 1 25 1 3 10000000 元 应纳营业税额 10000000 3 300000 元 借 营业税金及附加300000贷 应交税费 应交营业税300000 例题 12 2 非房地产开发企业销售不动产 非房地产开发企业的不动产是作为 固定资产 核算的 将其销售时 应作为固定资产的处置 通过 固定资产清理 核算 处置的净损益计入 营业外收入 或 营业外支出 账户中 计提营业税的会计处理 借 固定资产清理贷 应交税费 应交营业税 例题P206例7 29 13 转让无形资产的使用权转让无形资产的所有权 三 转让无形资产 14 三 转让无形资产 1 转让无形资产使用权转让无形资产使用权收入 其他业务收入 缴纳营业税 营业税金及附加 15 2 转让无形资产所有权 通过 营业外收入 营业外支出 账户核算 借 银行存款 取得的收入 营业外支出贷 无形资产 摊余价值 应交税费 应交营业税营业外收入 返回 例题 企业把一项专利权进行转让 其成本100万元 已提折旧40万元 转让取得收入70万元 计算应纳营业税并进行会计