固定资产练习题.doc

第 6章教材 P135固定资产练习题解答 解答：习题一 年限平均法(1) 100%=19.2%年折旧率 =（ 1-4%） 5 12=1.6% =19.2% 月折旧率 （元） 19.2%= 30 720 年折旧额 =160 000 （元） 1.6%=2 560 月折旧额 =160 000 100%=40%=2/5 双倍余额递减法的年折旧率(2) 双倍余额递减法计算各年折旧额 双倍余额递减法折旧额计算表 单位：元 账面净值 年折旧额计息日期计算折旧累计折旧额 （万元） 160000第 1年初 第 1160 000 40%年末640006400096000 40%96000 第 2年末5760010240038400 40%第 357600 年末3456023040125440 4第年末2048013952014080(34560-160000 2 5第4%)年末640014080153600 年数总和法的应计折旧总额 （元） = 153600 =160000 （ 1-4% 各年折旧率的计算： 100%=33.33% 15第 1年的折旧率 =5 100%=26.67%年的折旧率2 =4 15第 100%=20% 15 =3第 3年的折旧率 100%=13.33%年的折旧率 第4 =2 15 1 第 5年的折旧率 =1 15 100%=6.67% 双倍余额递减法计算各年折旧额 双倍余额递减法折旧额计算表 单位：元 账面净值 年折旧额计息日期计算折旧累计折旧额 （万元） 160000.00 1第年初 153600 33.33%第 1年末51194.8851194.88108805.12 26.67%第 2153600 年末67840.0040965.1292160.00 20.00%153600 第 3年末37120.0030720.00122880.00 13.33%153600 4第年末16645.12143354.8820474.88 6.67%153600 第 5年末6400.00153600.0010245.12 习题二解答： (1) 借：固定资产3020 000 应缴税费应交增值税510 000 贷：银行存款3530 000 借：在建工程(2) 1018 600 应缴税费应交增值税171 400 贷：银行存款1190 000 领用原材料，结算工程人员工资： 借：在建工程80 000 贷：原材料30 000 应付职工薪酬 50 000 设备安装完毕投入使用： 借：固定资产1098 600 2 1098 600贷：在建工程 借：固定资产1500 000(3) 1500 000贷：实收资本 借：固定资产410 000(4) 贷：营业外收入360 000 银行存款50 000 习题三解答： 日购入工程物资： 15 月(1)7 借：工程物资1404 000 贷：银行存款1404 000 日领用工程物资月 1 (2)8 借：在建工程车间1287 000 1287 000贷：工程物资 日领用原材料月 12 (3)8 借：在建工程车间93 600 80 000贷：原材料 应缴税费应交增值税13 600 日领用原材料月 18 (4)8 借：在建工程车间67 430 54 000贷：库存商品 79000 （ 17%）43013应缴税费应交增值税 日租用吊车月 20 (5)8 3 900借：在建工程车间 900贷：银行存款 (6)8日结算工程用水电和工资 31月 借：在建工程车间53 040 贷：生产成本12 000 应付职工薪酬41 040 (7)8日盘盈工程物资月 31 2000借：工程物资 2000贷：在建工程车间 (8)8日工程完工，结转建造成本 月 31 车间建造工程成本 =1287000+93600+67430+900+53040-2000 （元）=1499 970 1499 970借：固定资产厂房 贷：在建工程车间9701499 日剩余工程物资转为原材料月 31 8 借：原材料101 709 应交税费应交增值税17 291 119 000贷：工程物资 1404 000-1287（元）000+2000=119000 (9)8日预付建筑物工程款 月20 借：在建工程建筑物200 000 贷：银行存款200 000 4 (10)9月 30 日结算剩余工程款 借：在建工程建筑物100 000 贷：银行存款100 000 (11)9日结算剩余工程款 月 30 借：固定资产建筑物300 000 贷：在建工程建筑物300 000 补充练习题解答： 以 月 31 日购入一台不需要安装的机器设备， 7 1，甲企业 2001 年万元，采用双培余额 2 000 万元，增值税 340 银行存款支付买价 万元。年，预计净残值为递减法计提折旧， 预计使用年限为 8 100 日将该机器设备出售，收取价款月 30 年2008 9 万元，增值300 万元，以银行存款支付清理费用 51 税万元。20 ）计算各年应计提的折旧额（直线法计提折旧额大要求：（1 。于双培余额递减法计提折旧额的年份，改按直线法计提折旧） ）编制该机器设备购入及清理的会计分录。（ 2 ，解答：1 日购入固定资产：月年(1)2001 7 31 20 000 000Dr ：固定资产 应交税费应交增值税3400 000 ：银行存款Cr23400 000 ）双倍余额递减法计算隔年折旧额（ 2 5 年折旧率 =2/8 100%=25% 折旧额计算表 单位：万元 累计折旧额账面净值计息日期计算折旧年折旧额 （万元） 2000.002001.8.1 2000 25%500.002002.7.311500.00500.00 25%1500 375.00875.002003.7.311125.00 25%1125 281.251156.25843.752004.7.31 25%210.941367.192005.7.31843.75632.81 25%158.201525.392006.7.31474.61632.81 2007.7.31124.871650.26349.74 (474.61-100) 3124.871775.132008.7.31224.87 2009.7.31124.871900100.00 至 2008 年 9 月 30 日累计折旧额 =1775.13+ （ 124.87 12 2） （万元）=1795.94 （ 3） 2008 年 9 月 30 日出售： Dr ：固定资产清理 204.06 万元 累计折旧万元1795.94 Cr：固定资产2000万元 Dr ：银行存款351 万元 ：固定资产清理Cr万元300 万元51 应交税费应交增值税 支付清理费用： 6 Dr ：固定资产清理20 万元 20 Cr：银行存款万元 结转固定资产净损益： ：固定资产清理Dr 万元75.94 Cr：营业外收入万元75.94 2，乙企业于 2006 年 6 月 1 日对一建筑物进行改扩建，改扩建前 该建筑物的原价为 1 200 万元，已计提折旧 200 万元，已计提减值准备 50 万元。改扩建过程中实际领用工程物资 234 万元，领用企业生产用的原材料一批， 实际成本为 30 万元，分配工程人员工 资 80 万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 50 万元，该建筑物在改扩建过程中拆除部分的残料作价 2 万元作为辅助材料入库。该建筑物于 2006 年 10 月 31 日完工交付使用。 乙企业对 改扩建后的建筑物采用直线法计提折旧，预计尚可使用年限为 20 年，预计净残值为50 万元。 要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。 （2）计算改扩建后的固定资产2007 年应计提的折旧额。 2 解答： (1) 会计分录： 2006 年 6月 1日改造固定资产： Dr ：在建工程万元950 万元累计折旧200 万元50 固定资产减值准备 万1200：固定资产Cr元 7 领用工程物资 234：在建工程Dr 万元 ：工程物资Cr 万元234 领用原材料 ：在建工程Dr 万元35.1 万元Cr ：原材料30 万元5.1 应交税费应交增值税（进项转出） 支付工程人员工资 80：在建工程Dr 万元 万元：应付职工薪酬80Cr 辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 50：在建工程Dr 万元 万元：生产成本辅助生产车间Cr 50 万元作辅助材料入库2 拆除部分残料 万元Dr ：原材料辅助材料2 2Cr：在建工程万元 06 31 10 年月日工程完工验收，结转工程成本 工程成本 =950+234+35.1+80+50-2= 1347.1 万元 8 Dr ：固定资产 - 生产经营用固定资产1347.1万元 ：在建工程Cr 万元1347.1 (2) 计算 2007年固定资产应计提的折旧额（用直线法计提折旧） 应计折旧总额 =1347.1-50= 1297.1 万元 2007年应急折旧额 =1297.1 20=64.855 万元 ：制造费用Dr 648 550 Cr ：累计折旧648 550 3，丙企业于 2010 年 10 月 20 日以 1000 000元的价格购入一项专 用设备，预计净残值为2 万元，预计可使用5 年。丙企业采用年 数总和法计提折旧，并于 2013 年 1 月 1 日将该专用设备对外投资， 30% 元，占被投资单位有表决权资本的，投公允价值为 450 000 资当日被投资单位可辨认净资产账面价值1500 000元，公允价值 为 1600 000元，其公允价值与账面价值之间的差额是因为被投资单位有一项固定资产账面价值 500 000 元，公允价值 600 000 元所致，被投资单位其他各项资产和负债的账面价值与其公允价值相 等。被投资单位该项固定资产预计可使用 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法折旧。 2013 年 4 月 16 日被投资单位分派现金股利 200 000 元，丙企业收到 6 万元的现金股利存入银行。 2013 年 9 末被投资单位实现净利润500 000 元。 2014 年 5 月 8 日被投资单 位分派现金股利 300 000，丙企业收到 9 万元的现金股利存入银行。 2014 年末被投资单位因经营不善发生巨额亏损1800 000 元。2015 年被投资单位没有分配现金股利，但是采取有效措施扭亏为盈。 至当年末止被投资单位实现净利润400 000 元。 要求（ 1）计算丙企业该专用设备到投资时的累计折旧额； （ 2）编制 2013 年 1 月 1 日丙企业以该专用设备对外投资、 2013 年 4 月 16 日获得现金股利以及 2013 年末被投资单位实现净利润的会计分录。 （ 3）编制 2014 年 5 月 8 日丙企业获得现金股利以及2014 年 末被投资单位发生巨额亏损的会计分录。 （ 4）编制丙企业于 2015 年末被投资单位实现净利润的会计分录。 3，解答： （ 1）计算丙企业该专用设备到投资时的累计折旧额； 2010年11月 2011年10月应计提折旧额 5 32.6798万元 15 2011年11月 2012年 10月应计提折旧额 4 万元26 .1398 15 2012年11月 2012年 12月应计提折旧额 10 3 98万元12 2 3.27 15 2013年 1月 1日投资时的累计折旧额 =32.67+26.13+3.27=62.07 （万元） （ 2）编制 2013年1月1日丙企业以该专用设备对外投资、 2013年 4 月 16日获得现金股利以及 2013年末被投资单位实现净利润的会计分录。 2013年1月 1日用该设备投资时： 450 000投资成本借：长期股权投资 累计折旧620 700 贷：固定资产1000 000 营业外收入70 700 确认股权投资差额： 16030% - 45=3万元 投资成本 借：长期股权投资30 000 贷：营业外收入30 000 日获得现金股利：4月162013年 60 000借：银行存款 损益调整 贷：长期股权投资60 000 2013年末被投资单位实现净利润 丙公司应享有的份额 =（ 500 000-20 000） 30%=144 000 （元） 损益调整 借：长期股权投资144 000 贷：投资收益144 000 11 8 日丙企业获得现金股利以及）编制 2014 年 5 月（ 3年末被投资单位发生巨额亏损的会计分录。2014 日获得现金股利：82014年5月 借：银行存款90 000 损益调整 贷：长期股权投资90 000 万元180201