二记账方法PPT课件

第二章记账方法 2 目录 3 熟记会计科目名称 熟悉借贷记账法账务处理的基本流程 知识目标 懂得记账符号 账户结构 记账规则 会计分录 试算平衡等内容之间的相互关系 4 能够说出借贷记账法的账户结构和记账规则 能力目标 能够编制简单经济业务的会计分录 能够通过会计分录解释账户的对应关系 5 内容讲解 记账方法 设置账户 借贷记账法 借贷记账法的应用 6 内容讲解 会计科目 总分类账户 明细分类账户 账户要素 7 内容讲解 会计科目就是对经济业务内容进行有序的分类 形成一个专用名称 如库存现金 银行存款 固定资产 库存商品等 一 会计科目 明细程度不同 总括地反映经济业务内容的科目 也叫总账科目 介于两者之间起沟通作用的科目 详细地反映经济业务内容的科目 也是一级科目 二级科目和三级科目也叫明细科目 8 内容讲解 账户按其提供经济核算资料的详细程度不同 可以分为总分类账户和明细分类账户 总分类账户简称总账 明细分类账户简称明细账 总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户 它能够提供某一具体内容的总括核算指标 总分类账户只提供货币指标 一般不提供数量 实物指标 总分类账户一般要按照国家统一的会计科目名称设置 如 银行存款 原材料 等账户 二 总分类账户 9 内容讲解 明细分类账户是在总分类账户的控制下 对企业某一经济业务的具体内容进行明细核算的账户 它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标 有些明细分类账户除了提供货币指标以外 还要提供数量 实物指标 明细分类账户要依据企业经济业务的具体内容而设置 其设置详细程度往往取决于企业的管理要求 管理要求越严格 往往明细分类账设置越详细 明细分类账可分为二级明细分类账和三级明细分类账等 三 明细分类账户 10 内容讲解 账户要素是指账户包括哪些栏目以及各栏的方向 账户要素有四个重要内容 增加数 减少数 期初余额和期末余额 一定时期内的增加数和减少数可称为本期增加数和本期减少数 一定时期内的余额可以分为期初余额和期末余额 它们的关系是 四 账户要素 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 11 内容讲解 四 账户要素 这四个账户要素在账户中的基本格式如表2 2所示 12 思考 13 内容讲解 借贷记账法的含义与起源 记账符号 账户结构 记账规则 会计分录 账户的对应关系 试算平衡 明细账户的使用 14 内容讲解 记账方法是根据单位所发生的经济业务 或会计事项 采用特定的记账符号并运用一定的记账原理 程序和方法 在账簿中进行登记的方法 长期的实践证明 借贷记账法是当今最科学 最完善的复式记账法 我国会计准则中规定 企业会计记账应采用借贷记账法 15 内容讲解 长期的实践证明 借贷记账法是当今最科学 最完善的复式记账法 我国会计准则中规定 企业会计记账应采用借贷记账法 16 内容讲解 一 借贷记账法的含义与起源 借贷记账法是以 借 贷 为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则 反映企业经济业务增减变动情况的一种会计记账方法 借贷记账法大约产生于12世纪意大利的银行 1494年 意大利的数学家 近代会计之父卢卡 帕乔利出版了 算术 几何 比与比例概要 一书 使借贷记账法形成理论体系 也标志着近代会计的产生 17 内容讲解 二 记账符号 记账符号是用以确定经济业务增减变动的记账方向 借贷记账法是以 借 和 贷 作为记账符号的 借贷记账法下账户的基本结构如图所示 如果借方登记经济业务的增加 则贷方必定登记经济业务的减少 反之亦然 18 内容讲解 三 账户结构 账户的结构是由账户的性质决定的 不同性质的账户有不同的账户结构 19 内容讲解 一 资产类账户 资产类账户的基本结构为 借方登记增加数 贷方登记减少数 期初 期末余额一般在借方 如下所示 20 内容讲解 二 负债类账户 负债类账户的基本结构为 借方登记减少数 贷方登记增加数 期初 期末余额一般在贷方 如下所示 21 内容讲解 三 所有者权益类账户 负债类账户的基本结构为 借方登记减少数 贷方登记增加数 期初 期末余额一般在贷方 如下所示 22 内容讲解 四 收入类账户 收入类账户的基本结构为 借方登记减少数 贷方登记增加数 由于期末时收入金额均应转入利润类账户 所以无期初 期末余额 其结构如下所示 23 内容讲解 五 成本费用类账户 成本费用类账户的基本结构为 借方登记增加数 贷方登记减少数 由于大部分账户期末时将余额转入利润类账户 期初 期末一般无余额 其结构如下所示 但个别成本账户 如 生产成本 账户 也可能有余额 其余额一般在借方 这类账户的结构类似于资产类账户 24 内容讲解 六 利润类账户 利润类账户是所有者权益类账户中的一种类型 其结构为 借方登记从费用类账户中转入的费用 即利润的减少 贷方登记从收入类账户中转入的收入 即利润的增加 期末余额一般在贷方 表示企业的年度累计利润额 其结构如下所示 25 内容讲解 六 利润类账户 上述六类账户的结构是初学者必须掌握的基本知识 从T形账中可以看出 资产与权益 收入与成本费用 增减变化方向相反 资产与成本费用 所有者权益与收入 增减变化方向相同 总结归纳成表2 4 26 内容讲解 四 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 27 内容讲解 四 记账规则 例2 1 阳光公司向银行借入一年期借款60000元 存入银行 28 内容讲解 四 记账规则 例2 2 阳光公司向供应单位购买原材料 价值40000元 货款尚未支付 29 内容讲解 四 记账规则 例2 3 阳光公司用银行存款偿还前欠供应单位货款20000元 30 内容讲解 四 记账规则 例2 4 阳光公司用银行存款偿还短期借款30000元 31 内容讲解 四 记账规则 例2 5 阳光公司用银行存款购入原材料一批 价款20000元 32 内容讲解 四 记账规则 例2 6 阳光公司用银行存款购入固定资产一批 价款1万元 33 内容讲解 四 记账规则 例2 7 阳光公司将到期的应付票据10000转为应付账款 34 思考 35 内容讲解 五 会计分录 会计分录 简称分录 就是按照某项经济业务的内容标明其账户名称 应借 应贷方向及其金额的记录 现根据前面八笔业务用借贷记账法编制会计分录如下 1 借 银行存款60000贷 短期借款60000 2 借 原材料40000贷 应付账款40000 3 借 应付账款20000贷 银行存款20000 4 借 短期借款30000贷 银行存款30000 36 内容讲解 五 会计分录 5 借 原材料20000贷 银行存款20000 6 借 固定资产100000贷 银行存款100000 7 借 应付票据10000贷 应付账款10000 8 借 盈余公积30000贷 实收资本30000 37 内容讲解 五 会计分录 38 内容讲解 五 会计分录 例2 9 某企业购入一批材料 价款为60000元 用银行存款支付40000元 尚欠20000元 39 内容讲解 五 会计分录 例2 10 某企业销售产品一批 售价为80000元 收回货款50000元 尚有30000元未收回 40 内容讲解 五 会计分录 上述两笔会计分录均属于复合会计分录 显然 在复合会计分录中也坚持了 有借必有贷 借贷必相等 的记账原则 复合会计分录也是由简单会计分录组成的 可以将复合会计分录转化为简单会计分录 如 例2 9 的会计分录可以改为 借 原材料40000贷 银行存款40000 借 原材料20000贷 应付账款20000 例2 10 的会计分录可以改为 借 银行存款50000贷 主营业务收入50000 借 应收账款30000贷 主营业务收入30000 41 内容讲解 五 会计分录 复合会计分录一般只能采用一借多贷或一贷多借的方式 原则上不能采用多借多贷 但是在实际工作中 为了全面 集中地反映某一项经济业务 提高记账效率 也可以在不影响经济业务对应关系的情况下 采用多借多贷来编制会计分录 但不宜对不同类型的经济业务拼成多借多贷的会计分录 42 思考 43 内容讲解 六 账户的对应关系 反映同一经济业务的账户之间的应借 应贷关系为账户的对应关系 能够形成对应关系的账户 必定能代表并说明某类型经济业务的内容 有些账户之间是不可能形成对应关系的 如 生产成本 账户与 本年利润 账户之间 管理费用 账户与 短期借款 账户等 如果强行将这些无对应关系的账户进行组合 则无法正确反映经济业务的内容 账户对应关系一般有一借一贷 一借多贷 一贷多借的对应 一般不采用多借多贷的对应关系 44 内容讲解 七 试算平衡 试算平衡是借贷记账法检查账户记录有无错误的一种方法 是根据 资产 负债 所有者权益 的恒等式及借贷记账法记账规则的原理 将某个期间所有账户记录进行汇总和测算的过程 也是保证账户记录的正确性和完整性的必要过程 45 内容讲解 一 发生额试算平衡法 46 思考 47 内容讲解 二 余额试算平衡法 48 思考 49 内容讲解 八 明细账户的使用 企业除了设置总分类账户外 往往还根据经济业务的具体内容在总分类账户下设置若干明细分类账户 以便进行明细核算 例2 11 某企业购入木材10立方米 每立方米800元 购入钢材5吨 每吨1200元 均用银行存款支付 编制会计分录为 借 原材料 木材8000 钢材6000贷 银行存款14000 50 内容讲解 八 明细账户的使用 例2 12 某企业用银行存款支付前欠东风工厂货款40000元和前欠长江公司货款20000元 编制会计分录为 借 应付账款 东风工厂40000 长江公司20000贷 银行存款60000 51 内容讲解 编制会计分录 发生额试算平衡 登记账户 余额试算平衡 52 内容讲解 例2 13 华阳公司2010年4月30日各总分类账户的余额如表2 6所示 2010年5月份 该公司发生下列经济业务 暂不考虑增值税 1 向银行借入短期借款30000元 存入银行 2 收到投资者投入的资金50000元 存入银行 3 用银行存款购入材料25000元 材料验收入库 4 生产车间领用材料10000元 5 销售产品一批 价款80000元 款项尚未收到 该批产品成本为40000元 6 将本期收入80000元和本期成本40000元转入 本年利润 账户 根据上述业务内容 进行借贷记账法的业务处理 53 内容讲解 一 编制会计分录 1 借 银行存款30000贷 短期借款30000 2 借 银行存款50000贷 实收资本50000 3 借 原材料25000贷 银行存款25000 4 借 生产成本10000贷 原材料10000 54 内容讲解 一 编制会计分录 5 借 应收账款80000贷 主营业务收入80000 借 主营业务成本40000贷 库存商品40000 6 借 主营业务收入80000贷 本年利润80000 借 本年利润