二货币资金PPT课件

1 货币资金 第二章 2 熟悉货币资金的具体内容 认识货币资金管理和控制的规定及其重要性 了解结算业务程序 掌握货币资金会计处理的理论 方法和技能 学习目标 3 重点1 库存现金开支的范围和现金收支的规定 库存现金收支的会计处理 2 银行存款管理制度 支付结算方式的相关规定 不同支付结算方式下企业银行存款增减变化的依据及其会计处理 难点外币交易中货币性项目会计处理的理论 方法和技能 教学重点与难点 4 第一节货币资金概述货币资金是企业资产中流动性最强的一类 一 货币资金的内容现金 银行存款和其他货币资金 二 货币资金的管理与控制 职能分离 控制与监督 内部审计与稽核 5 第二节库存现金一 定义广义的现金包括库存现金 银行活期存款 银行本票 银行汇票 信用证存款 信用卡存款等内容 狭义的现金即库存现金 二 会计处理 一 账户设置现金总账 一般采用三栏式 和现金日记账 每日终了 现金总账余额应等于现金日记账余额 现金日记账余额等于库存现金余额 如果发生不相等的情况 该如何处理 6 二 现金一般业务核算 7 三 现金清查核算 8 第三节银行存款一 银行账户分类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户二 银行结算方式三票 支票 银行汇票和银行本票 一卡 信用卡 三方式 托收承付 委托收款和汇兑 一证 信用证 9 一 银行汇票结算方式 钱随票走 见票即付 1 有效期 1个月 超期作废 钱存户头 2 异地使用3 可以背书转让 二 银行本票结算方式1 有效期 2个月2 用于同城或同一票据交换区域的款项支付3 可以背书转让 三 商业汇票1 是一种期票 未到期不能收付 2 商业承兑汇票 银行承兑汇票3 有效期 最长不超过6个月4 可以申请贴现 可以背书转让 10 应收票据1 分类与计价 1 商业汇票的分类方式商业承兑汇票和银行承兑汇票带息票据和不带息票据 2 计价原则 一般情况下 按票据面值计价 取得票据时暂不考虑票据利息 银行承兑汇票 等于 银行汇票 吗 11 2 一般业务的核算 当应收票据转化为应收账款后 不再计提利息 但需要计提坏账准备 12 带息票据利息的计算 应收票据利息 应收票据票面金额 利率 期限其中 期限指签发日至计息日的时间间隔按日计算时 算头不算尾 算尾不算头 按月计算时 对日计算 但月尾除外 13 贴现期 票据期和持票期的关系 14 3 背书转让的会计处理借 物质采购应交税金 应交增值税 进项税额 贷 应收票据借或贷 银行存款等科目 15 4 特殊业务核算 票据贴现 1 不带息票据贴现贴息 票据面值 贴现率 贴现期贴现期 贴现日至票据到期日之间的时间间隔 具体计算同票据计息期的计算 如果是异地汇票 则需加3天承付期 16 2 带息票据贴现贴息 票据本息和 贴现率 贴现期票据本息 面值 1 票据利率 票据有效期 计入财务费用的金额 票据利息 贴息借 银行存款贷 应收票据 面值 借或贷 财务费用 差额 17 票据贴现利息的计算分两种情况 1 不带息票据贴现 贴现利息 票据面值 贴现率 贴现期 2 带息票据的贴现贴现利息 票据到期值 贴现率 贴现天数 360贴现天数 贴现日到票据到期日实际天数 1例 200 年3月23日 企业销售商品收到一张面值为10 000元 票面利率为6 期限为6个月的商业汇票 5月2日 企业将上述票据到银行贴现 银行贴现率为8 假定在同一票据交换区域 则票据贴现利息计算如下 票据到期值 10000 1 6 6 12 10300 元 该应收票据到期日为9月23日 由其贴现天数应为144天 31 30 31 31 22 1 票据贴现利息 票据到期值 贴现率 贴现天数 360 10300 8 144 360 329 60 元 18 3 贴现后的处理 为什么是短期借款呢 需要计息吗 19 例题 银行从贴现企业扣划的款项是 A 贴现的金额B 票据面值C 票据到期值D 票据到期值扣贴息 20 例题 B公司于2003年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100000元 年利率8 5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现 贴现率为10 1 贴现利息和贴现所得该如何计算 2 如果仍沿用上述资料 假定该票据为不带息票据 则贴现息和贴现所得该如何计算 3 若5月1日到期时 承兑人的银行账户不足支付 银行将已贴现的票据退回该公司 同时从公司的账户中将票据款划回 则会计分录又该如何编制 21 续前例 若5月1日到期时 承兑人的银行账户不足支付 银行将已贴现的票据退回该公司 同时从公司的账户中将票据款划回 借 应收账款102000贷 银行存款102000 续前例 若该公司的银行存款账户余额不足 借 应收账款102000贷 短期借款102000 22 四 支票1 现金支票 只能从银行提现 转账支票 只能从银行转账 2 有效期 不超过10天3 用于同城结算4 不能签发空头支票 或与银行预留印签不符 五 汇兑1 用于异地结算2 电汇 信汇 六 委托收款1 用于同城或异地结算2 不用于大额交易 七 托收承付1 用于异地结算3 先发货 后收款 23 八 信用卡1 用于同城或异地结算2 单位卡不得用于超过10万元以上的结算 不得支取现金3 允许善意透支 不得恶意透支 九 信用证4 用于国际贸易领域的结算5 有银行信用作为保证 付款承诺是一定要兑现的 24 银行结算方式的归纳 同城支票 银行本票异地汇兑 托收承付 银行汇票 国际信用证同城 异地均可信用卡 委托收款 商业汇票 各种票据的有效期限 只要带 票 字的均可背书转让 25 银行存款余额调节表 年月日 三 未达账项的处理