开题报告-研究生毕业论文——税收调控与江苏县域经济发展方式转变研究.doc

税收调控与江苏县域经济发展方式转变研究一、选题背景和意义（一）选题背景新中国成立到改革开放初期，我国经济总量较小，资本、技术、制度等要素比较稀缺，土地、矿产、水、环境等要素的稀缺问题还不突出。当时的经济发展主要是以尽可能少的资本和技术与尽可能多的自然资源相组合。但随着经济总量的扩大，生产要素的稀缺格局发生重大变化，资源环境对经济发展的制约作用越来越突出。这就要求对发展方式进行调整，实现经济又好又快发展。改革开放以来，我们党十分重视经济发展方式问题。党的十三大提出，经济发展要从粗放经营为主逐步转上集约经营为主的轨道。党的十四届五中全会提出，要实行经济增长方式从粗放型向集约型的根本性转变。党的十五大和十六大对转变经济增长方式分别提出了更加明确的要求。党的十六届五中全会提出，要从全面贯彻落实科学发展观的高度加快转变经济增长方式，要把节约资源作为基本国策，发展循环经济，保护生态环境，加快建设资源节约型、环境友好型社会，促进经济发展与人口、资源、环境相协调。党的十七大提出，要深入贯彻落实科学发展观，转变经济发展方式，完善社会主义市场经济体制，即实现“三个转变”：促进经济增长主要依靠投资、出口拉动向依靠消费、投资、出口协调拉动转变，由主要依靠第二产业带动向依靠第一、第二、第三产业协同带动转变，由主要依靠增加物质资源消耗向主要依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新转变。我国“十二五”规划指出，以加快转变经济发展方式为主线，是推动科学发展的必由之路，符合我国基本国情和发展阶段性新特征。加快转变经济发展方式是我国经济社会领域的一场深刻变革，必须贯穿经济社会发展全过程和各领域，提高发展的全面性、协调性、可持续性，坚持在发展中促转变、在转变中谋发展，实现经济社会又好又快发展。近年来，随着我国经济发展进入工业加速发展阶段，中央深化了对经济发展的认识。但长期形成的经济结构不合理、经济增长质量不高的问题依然存在，资源短缺、环境污染、生态失衡成为国家工业化、现代化越来越严重的制约因素，消费、投资、出口在拉动经济增长中的作用还不协调，分配不够合理、收入差距过大的问题亟待解决，部分地方加快发展的积极性没有转上科学发展的轨道。在此背景下，中央提出了转变经济发展方式。（二）选题意义1.理论创新意义。县域经济是基于区域经济理论提出的。关于税收调控与区域经济发展的关系，以及税收调控对区域经济发展方式的转变，专家、学者进行了大量相关研究。因此，从县域经济角度来探讨税收调控与经济发展方式转变的关系、税收调控对县域经济发展方式转变的作用，乃至如何应用税收调控来推动县域经济发展方式转变，其理论支撑点与区域经济有一定的区别。笔者通过对相关研究成果进行梳理，总结出适用于研究税收调控与县域经济发展方式转变的理论体系。2.实践指导意义。本论文以江苏省县域经济为研究对象，研究该省如何应用税收调控手段推进县域经济发展方式转变。因此，笔者通过文献综述、访谈等方法了解江苏县域经济发展情况，分析影响该省县域经济发展方式转变的影响因素，找出税收调控与县域经济发展方式转变的结合点，从而提出相关对策与建议。因此，本论文对江苏省，乃至全国探讨如何应用税收调控手段推进县域经济发展方式转变有一定的实践指导意义。二、有关理论的研究动态及本文创意（一）文献综述笔者针对选题查阅了大量的国内外相关专家、学者研究成果，对税收调控与县域经济发展方式转变的文献甚少。因此，以税收调控与区域经济发展的综述为主。1国内外有关税收与经济增长的文献综述梁东黎编著. 宏观经济学（第四版）. 南京大学出版社，2008首先，从理论研究方面看,税收增长与经济增长存在一定的相关性。从一般意义上讲,伴随着经济的增长,在其他条件不变的情况下,税收收入应该与GDP同步增长。但众多学者在研究中得出的结论却不尽然。传统的凯恩斯主义经济理论的最初研究成果表明,税收对总产出的乘数效应是负的。供给学派认为较高的边际税率妨碍经济活动的水平和增长率,因而主张大力削减边际税率。经济增长理论也认为税收至少会降低产出水平的路径和向稳态转型时的经济增长率。20世纪80年代后期兴起的内生经济增长理论认为,永久提高税率(宏观税收负担)会永久降低经济增长率。例如,雷贝洛认为,提高所得税税率会降低经济的长期增长率;佩客里诺在利用内生模型分析税收与经济的增长关系时,指出所得税的净效应是降低经济增长率,使其低于有效增长率水平;德弗罗与洛夫研究认为,增加资本所得税、工资税和消费税都降低了经济的平衡增长率。此外,还有一些学者通过研究得出了税收促进经济增长的结论。Capolupo认为，由于征税是用于生产性的目的,所以促进了经济的增长的结论。在税率达到60%70%之间,税收促进经济增长。Uhlig认为，税收促进经济增长的正向效应是存在的。其次，从实证研究方面看，一些学者通过国别研究得出了税收与经济增长负相关的结论。Bibbee等利用欧洲经济联盟(OECD)国家的数据资料进行分析,结果表明无论是采用平均税率、边际税率还是平均直接税率,税收都与经济增长呈现出负相关的关系。此外,Plosser对OECD国家的研究,Mars-den对多国数据资料的研究,Karras对11个OECD国家的研究，均表明较高的税率对于降低产出水平和经济增长率有着长期的影响。国内学者在税收与经济增长方面的研究也有类似的结论。王书瑶运用数学分析方法证明了财政运用最大与国民生产不相容原理;安体富等则从宏观税负的定义入手,通过对税收负担与经济增长相关系数的分析得出我国宏观税负与经济增长也呈负相关关系,且相关系数达-0.894。同时作者还利用了我国19791999年的统计数据对影响程度进行了回归分析,得出的结论是:我国税收对经济增长具有负影响。从数量上看,税收每增加1 000元，GDP大约减少2 300元,另外,刘军等通过对我国2000-2008年的数据进行计量分析也得出结论:从全国整体看,边际宏观税率每增加1个百分点,经济增长率将下降0.027个百分点,同时还得出税收过快增长会严重降低税后产出-资本比的结论。贾康、刘尚希等提出,中国税收收入占GDP比重的逐年提高是宏观总体税负的理性回归。我国税收增长较快,促进税收增长的主要原因在于加强征管和许多一次性因素的作用,若去掉一次性因素,税收增长与经济增长是大体一致的。杨崇春认为,税收增长结构与其对应的经济税源结构是基本一致的、协调的,税收收入高幅增长是宏观经济良性运转的反映。关礼认为税收作为国家宏观调控的重要工具，在促进经济发展方式转变，调整和优化产业结构进程中具有非常重要的作用。主要体现在税收收入的持续较快增长，为经济社会健康稳定发展提供了坚实的财力保障；税收调控的全面贯彻落实，为经济社会协调发展提供了有力支持；纳税服务水平的提升，为经济社会发展营造了和谐的税收环境。并提出通过税收调控加大研发投入，提高企业自主创新能力；促进资源就地转化，提高资源合理有效利用率；推动循环经济和低碳经济发展，提高生态环境质量展；推动全民创业就业，提高第三产业所占比重；实行公平收入分配，提高中低收入者生活水平。丛明. 建立和完善促进经济发展方式转变的税制与税收政策的路径分析. 涉外税务, 2010（9）8-10.厦门市国家税务局课题组的加快经济发展方式转变的税收政策探讨研究成果认为：现行税制在资源消耗和环境保护方面存在不足，现行税制对拉动居民消费需求的作用不明显；现行税制在促进现代服务业发展方面存在缺陷；现行税制在促进企业自主创新方面还有待加强。因此，该课题组提出构建绿色税收制度，节能减排，向低碳化转型；加大对现代服务业和战略性新兴产业的税收优惠力度，优化产业结构，加快产业升级提高企业自主创新能力，出台促进科技进步的税收政策；出台扩大居民消费需求的税收政策。厦门市国家税务局课题组. 加快经济发展方式转变的税收政策探讨. 税务研究, 2010(10)7-9.丛明认为加快转变经济发展方式和调整经济结构，体现“有保有压”，更多的是需要采取结构性的政策，因而税收政策能够发挥更大的作用。因此，促进发展方式转变一定要实行鼓励企业技术创新的税制与税收政策；实行促进新兴产业发展的税制与税收政策；实行促进资源能源节约利用和环境保护的税制与税收政策；实行促进服务业、小企业和就业发展的税制与税收政策；实行促进区域经济协调发展的税收政策。2国内外有关地区税负与区域经济发展的文献综述许景婷，张兵. 地区税负对区域经济发展影响研究. 南京工业大学学报(社会科学版)，2008（3）13-14.为了解释不同地区存在日益扩大的产出差距,自20世纪末,国内理论界和政府部门开展了各种研究,研究可以大致分为两个方面:一方面,从税收负担的角度展开,主要是研究不同地区间税收负担水平的差异。马栓友利用我国的跨省截面数据,分析得出税收负担对经济增长具有明显的抑制效应的结论。张伦俊、陆建华研究认为,从平均意义上说,西部经济每增长1%,承受的税收负担为0.73%;东、中部经济每增长1%,承受的税收负担分别为0.40%和0.43%。这种研究结论表明,西部经济所承受的税收负担率是东、中部的1.83倍和1.70倍,反差尤为明显。此外,他们的研究还表明,两类指标的变动趋势还体现出“高税负低增长,低税负高增长”的态势。研究得出的结论是,税负高低对经济发展的影响的确不能低估。张阳、雷良海分析认为,区域经济增长与宏观税负水平呈现出不均衡性:经济增长东高西低,宏观税负西高东低。刘军等利用面板模型分析了不同地区税收负担对经济影响的个体差异,分析认为,税收影响的地区差异明显,东部地区的平均税负对经济增长有促进作用,而中西部地区具有抑制作用。另一方面,自20世纪90年代以来,许多学者借助于鲍莫尔的计量经济学实证方法对我国地区间经济增长差距及原因展开研究。蔡日方、都阳通过把全国人均国内生产总值的地区差异分解为东、中、西部3个地区内的各自差异和东、中、西部间的差异,发现在我国不同区域内部呈现出经济增长的俱乐部收敛现象,但在不同区域之间这种收敛性却没有出现。在此基础上,两位学者还研究了政府消费对区域产出和收敛的影响。刘强则从影响区域间经济收敛的传导机制入手,通过与新古典模型的比较得出,我国区域间经济收敛有着与新古典模型不同的传导机制。但他并没有对这种传导机制的作用方式做出说明,也没有给出这种传导机制在区域经济收敛上所产生的影响。周文兴、杨开忠通过构建一个区域动态增长模型,证明区域经济增长收敛与否与人力资本性技术变迁和税收制度变迁这两种力量的对比有关。在不考虑其他因素的情况下,区域经济增长的差异很大程度上依赖于国家在不同地区的人力资本投入和税收政策。他认为政府在区域经济增长中应发挥更大的作用。戴广则从另外一个角度,通过建立一个带有不同地方政府(落后及发达地区的政府)和中央政府的增长模型考察了政府规模对一国区域经济收敛的影响。他认为政府规模和人均产出的收敛速度呈倒U型的关系。在实证检验的基础上,他得出中国地区差距扩大的趋势,一个重要原因可能在于政府支出的低效率。（二）研究方法和创新之处1研究方法本论文以江苏省县域经济为研究对象，研究税收调控与县域经济发展方式转变。主要采用了以下分析方法。（1）文献研究法。首先，笔者以选题为中心，查阅了相关的大量文献，借鉴和梳理了国内外专家、学者相关研究观点和研究思路，并结合本人的认识，总结出税收调控与县域经济发展方式转变的理论体系，为本研究提供理论支撑；其次，查阅江苏省县域经济发展的相资料，包括统计数据、政府及有关部门的文件和会议资料，为本研究提供数据支撑。（2）调查法。为了获得全面、直接数据，尤其是各产业对江苏省税收调控成效的评价和期望，笔者有针对性地采访政府、税务部门和企业代表，获得相关有价值的研究数据，并且通过整合应用到本研究中。（3）定性分析法。首先，从理论层面研究税收调控与县域经济发展方式转变的关系和税收调控对县域经济发展方式转变的作用；其次，应用模型对江苏省县域经济的具体情况进行分析。2创新之处经济发展方式的转变涉及经济的各个领域，而目前大部分文献在研究此类问题时角度较为单一，偏重于从某一个方面对转变我国经济发展方式进行研究，缺少对其进行全方位的、综合性的理论研究。本文从提高自主创新能力、调整产业结构、调整能源战略、实施“走出去”战略等方面，对如何推进我国经济发展方式的转变进行了系统和全面研究，具有一定的开拓性。三、提纲设计一、绪论（一）选题背景和意义1选题背景2选题意义（二）文献综述1国内外有关税收与经济增长的文献综述2国内外有关地区税负与区域经济发展的文献综述（三）研究方法和创新之处1研究方法2创新之处二、基础理论（一）县域经济理论1区域比较优势理论2区域结构优化理论3区域市场运作理论4“增长极”理论（二）税收调控理论1税收调控目标2税收调控机理3税收调控作用（三）经济发展方式转变理论1转变经济发展方式的内涵2制约我国经济发展方式转变的影响因素3转变经济发展方式目标三、税收调控与县域经济发展方式转变相关性分析（一）税收调控与县域经济发展方式转变的关系1.税收调控与县域经济发展方式转变关系模型的构建思路2.税收调控与县域经济发展方式转变的关系模型解析3.税收调控与县域经济发展方式转变的关系总结（二）我国促进经济发展方式转变的现行税收政策分析1我国促进经济发展方式转变的现行税收政策2现行税收政策促进县域经济发展方式转变的积极效应分析3现行税收政策中阻碍县域经济发展方式转变的不利因素分析四、实证研究：税收调控与江苏县域经济发展方式的选择分析（一）江苏县域经济的发展现状及特点1综合实力全国领先，龙头地位继续巩固2“苏北速度”强劲呈现，区域差异正在缩小3工业主导日益突出，产业结构逐步优化4外向经济纵深推进，转型升级速度加快（二）税收调控与江苏县域经济发展方式转变的效应分析1产业税收结构出现新变化，第三产业税收实现对第二产业税收的超越2税种结构出现新变化，各税种收入协调增长3所有制税收结构出现新变化，民营经济税收主体地位更为明显4区域税收出现新变化，三大区域差距进一步缩小（三）税收调控对当前江苏县域经济发展方式转变的不足分析1税收增速与经济增速长期倒挂，制约了县域经济的可持续增长2县域经济发展不均衡，制约了县域经济实力的整体提升3经济税源结构不尽合理，制约了地方税收持续稳定增长五、以税收调控推动县域经济发展方式转变的途径和对策建议（一）加大对科技进步的税收优惠，提高企业自主创新能力1转变高新技术企业税收优惠政策模式2完善企业研发投入的所得税抵扣政策3研究企业无形资产投入的增值税抵扣政策4加大风险投资的税收支持力度（二）完善结构调整的税收优惠，加快产业转型升级1.完善促进战略性新兴产业发展的税收政策2.完善促进现代服务业发展的税收政策3.完善促进现代农业发展的税收政策（三）构建绿色税制，促进资源和环境保护1调整资源税2开征环境保护税3完善消费税4完善车船税（四）完善鼓励民生事业发展的税收政策，促进民生改善1完善扶持小企业发展的税收政策2加大促进就业的税收优惠力度3加大支持“三农”和满足群众最基本生活需求的税收优惠政策力度（五）出台扩大居民消费需求的税收政策，提高居民消费能力和消费意愿1提高居民收入水平，增强居民消费能力2调节收入分配差距，提高居民消费倾向（六）实行促进城乡、区域经济协调共进的税收政策，推进平衡发展（七）完善“走出去”企业税收机制，促进企业境外投资六、结语四、写作计划1、2010年10月，撰写开题报告2、2010年11月，上交开题报告，确定写作提纲3、2010年11月2011年3月，社会调查，撰写论文初稿4、2011年3月20日前，论文初稿交导师，请导师对初稿写指导意见5、2011年3月下旬4月上旬，修改论文，论文定稿6、2011年5月10日前，论文交导师审定。7、2011年5月20日，毕业论文送交研究生处校内外专家评审8、2011年6月-7月，毕业论文答辩五、参考文献1中华人民共和国国家统计局编.中国统计年鉴（2010）.中国统计出版社，20102中国税务年鉴编辑委员会编.中国税务年鉴（20