财务会计学2(1)货币资金.ppt

2020/4/28,1,第二章货币资金及应收款项,2020/4/28,2,货币资金按存放地点和用途分类,货币资金（￥）,库存现金1450元,银行存款600，114元,其他货币资金68，000元,第一节货币资金,货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。,2020/4/28,3,（1）内部控制制度的原则现金收支业务尽量通过银行结算实行内部牵制制度实行内部稽核制度（2）内部控制系统：三个子系统库存现金收入控制库存现金的支出控制库存现金的内部控制,一、货币资金内部控制制度,2020/4/28,4,现金收入的内部控制,业务部门开票,出纳收款,会计审核记账,仓库发货,2020/4/28,5,现金支出的内部控制：现金使用范围,提出申请,授权批准,出纳付款,会计审核,2020/4/28,6,二、库存现金,现金是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。狭义的现金是指企业的库存现金。广义的现金是指除了库存现金之外还包括银行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。,2020/4/28,7,（一）库存现金管理的内容,涉及三个方面,2020/4/28,8,（二）库存现金的会计处理,在日常会计处理中，企业除设置现金总分类账户对现金进行总分类核算外，还必须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收付，做到账目日清日结，账款相符。,2020/4/28,9,库存现金的账务处理,1、一般现金收付业务2、现金清查：现金长余、短缺业务两步骤：（1）批准处理前：先通过“待处理财产损益”账户；（2）批准处理后：转入有关账户,其他应收款管理费用其他应付款营业外收入,2020/4/28,10,1.库存现金的收付【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：（1）企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。借：库存现金500贷：银行存款500（2）企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。借：库存现金351贷：主营业务收入300应交税费51,2020/4/28,10,2020/4/28,11,（3）业务员李立因出差预借差旅费300元。借：其他应收款300贷：库存现金300（4）总务部门报销办公费用60元。借：管理费用60贷：库存现金60（5）支付本月电话费105元。借：管理费用105贷：库存现金105,2020/4/28,11,2020/4/28,12,2.现金清查,2货币资金及应收账项,盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对,2020/4/28,13,【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：1）企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。借：库存现金90贷：待处理财产损益待处理流动资产损益902）经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。借：待处理财产损益待处理流动资产损益90贷：营业外收入903）现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。借：待处理财产损益待处理流动资产损益40贷：库存现金404）经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。借：其他应收款出纳员40贷：待处理财产损益待处理流动资产损益40,2020/4/28,13,2020/4/28,14,三、银行存款,银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家相关规定，企业日常生产经营中的款项支付除现金收支范围以外必须通过银行办理转账结算。,2020/4/28,15,1银行转账结算方式,银行结算方法,银行汇票,银行本票,商业汇票,支票,汇兑,信用卡,托收承付,委托收款,2020/4/28,16,支票的种类,支票,支付方式,现金支票,转账支票,普通支票,划线支票,用于提取现金,用于转账,既可提现，也可转账,在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金,（一）支票结算程序,2020/4/28,17,2020/4/28,18,支票结算,付款单位收款单位开出支票送通存知支收票款付款单位传递支票收款方开户行划转款项开户行备注：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,2020/4/28,19,进账单,2020/4/28,20,（二）银行本票结算方式,（1）含义指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。（2）种类定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（起点500元）。（3）特点一律记名/同城/付款期限2个月/可以背书转让/不可以挂失（4）由于银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。,2020/4/28,21,银行本票,是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。付款单位持票结算收款单位申签交通请发存知开本本收票票票款付款单位开户行银行内部结算收款单位开户行,2020/4/28,22,银行本票的种类,银行本票,定额本票,不定额本票,定额本票是事先印好面额的本票，其面额有1000元、5000元、10000元、50000元四种可供选择。,不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期银行不予办理。,2020/4/28,23,定额本票,2020/4/28,24,不定额本票,2020/4/28,25,本票的背书,2020/4/28,26,（三）银行汇票结算程序,（5）,三银行结算程序,付款单位开户行,2020/4/28,27,（四）商业汇票结算方式,（1）含义由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。（2）种类商业承兑汇票和银行承兑汇票。（3）特点一律记名/同城或异地/付款期限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款/可以背书转让/申请贴现（4）商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，具体期限由收、付款双方协商确定。,2020/4/28,28,商业汇票的种类,商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。,银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。,2020/4/28,29,银行承兑汇票,收款单位寄交承兑后汇票付款单位发运商品委收持签银交托款票订行存收通申承承票款知请兑兑款,收款单位银行内部清算付款单位开户行开户行,2020/4/28,30,银行承兑协议,2020/4/28,31,银行承兑汇票,2020/4/28,32,商业承兑汇票,收款单位寄交承兑后汇票付款单位发运商品委收备付托款付款收通票通款知款知收款单位传递凭证付款单位开户行划转款项开户行,2020/4/28,33,商业承兑汇票,2020/4/28,34,商业承兑汇票贴现,2020/4/28,35,（五）汇兑结算方式,（1）含义汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。（2）种类信汇和电汇（3）特点异地/不局限于商品交易/不受金额起点限制。（4）不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后即可办理汇兑结算。,2020/4/28,36,（六）委托收款结算程序,收款人开户行,付款人开户行,（1）,通知收款,（6）,同意付款,（3）,（4）,2020/4/28,37,（七）托收承付结算程序,收款人,收款人开户行,汇款人开户行,（1）按合同发货,委托收款,（2）,通知收款,（7）,（3）传递凭证,（6）划拨款项,同意付款,通知付款,（4）,（5）,付款人,2020/4/28,38,（八）信用卡结算程序,2020/4/28,39,（九）信用证结算程序,（9）（10）,三银行结算程序,2020/4/28,40,2020/4/28,41,银行存款的收付【例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会计分录如下：(1)企业销售产品，销售收入2000元，增值税340元，共计2340元，收到支票存入银行。借：银行存款2340贷：主营业务收入2000应交税费340(2)企业预收销货款4000元存入银行。借：银行存款4000贷：预收账款4000(3)收回上月销售产品的货款5850元存入银行。借：银行存款5850贷：应收账款5850,2020/4/28,41,2020/4/28,42,(4)企业购进原材料8000元，支付进项税1360元，货款共计9360元，以转账支票付讫。借：原材料8000应交税费1360贷：银行存款9360(5)以银行存款支付销售产品的运费300元。借：营业费用300贷：银行存款300(6)从银行提取现金4700元备发工资。借：库存现金4700贷：银行存款4700,2020/4/28,42,2020/4/28,43,银行存款的清查,企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。由于银行和企业在账务处理和记账日期上存在不同，导致在大多数情况下银行提供给企业的对帐单上的余额与企业的银行存款账户的余额不同。包括记录上的错误和月底时存在的未达账项。,2020/4/28,44,未达账项是造成银行对帐单上的余额与企业的银行存款账户的余额不同的主要原因，主要包括：企业已收款入账，银行尚未收到的款项；企业已付款入账，银行尚未支付的款项；银行已收款入账，企业尚未收到的款项；银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项。,2020/4/28,45,银行存款余额调节表的计算公式如下:,银行存款账户余额,+银行已收款入账，企业尚未收到的款项,-银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项,银行对帐单余额,+企业已收款入账，银行尚未收到的款项,-企业已付款入账，银行尚未支付的款项,2020/4/28,46,【例2-6】甲公司207年5月31日收到开户银行提供的对帐单余额为35000元，当日企业的银行存款账户余额为31500元。经过逐一核对，发现有以下未达账项：1公司在5月27日收到并送存银行的乙公司支票3000元，因付款单位存款余额不足被退回，银行尚未通知该公司。2银行收取手续费500元，已记录在本月的银行存款对帐单上，而甲公司尚未记录。3甲企业2007年5月25日签发支票，支付丙公司货款5000元，至5月31日银行尚未办理。4银行收到乙公司转来的购货款2000元，但公司尚未收到银行转来的通知单。根据上述资料编制银行存款余额调节表。,2020/4/28,47,银行存款余额调节表,银行存款账户余额,31500,银行对帐单余额,35000,银行已收款入账，企业尚未收到的款项,银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项,2000,500,企业已收款入账，银行尚未收到的款项,企业已付款入账，银行尚未支付的款项,3000,5000,调节后余额,33000,33000,2020/4/28,48,其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金的组成内容：外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款,四、其他货币资金,2020/4/28,49,1、外埠存款,【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。借：其他货币资金外埠存款500000贷：银行存款500000(2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款400000元，增值税68000元，货款共计468000元，材料入库。借：原材料400000应交税费68000贷：其他货币资金外埠存款468000(3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32000元收妥入账。借：银行存款32000贷：其他货币资金外埠存款32000,2020/4/28,50,2、银行汇票存款,【例】某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下：(1)企业申请办理银行汇票，将银行存款30000元转为银行汇票存款。借：其他货币资金银行汇票30000贷：银行存款30000(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款29250元，其中，材料价款25000元，增值税4250元，材料入库。借：原材料25000应交税费4250贷：其他货币资金银行汇票29250(3)收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。借：银行存款750贷：其他货币资金银行汇票750,2020/4/28,51,3、银行本票存款,【例】某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务，编制会计分录如下：(1)企业申请办理银行本票，将银行存款40000元转入银行本票存款。借：其他货币资金银行本票40000贷：银行存款40000(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款39780元，其中，材料价款34000元，增值税5780元，材料入库。借：原材料34000应交税费5780贷：其他货币资金银行本票39780(3)收到收款单位退回的银行本票余款220元，存入银行。借：银行存款220贷：其他货币资金银行本票220,2020/4/28,52,4、信用卡存款,【例】某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，编制会计分录如下：(1)将银行存款50000元存入信用卡。借：其他货币资金信用卡存款50000贷：银行存款50000(2)信用卡支付业务招待费1500元。借：管理费用1500贷：其他货币资金信用卡存款1500(3)收到信用卡存款的利息60元。借：其他货币资金信用卡存款60贷：财务费用60,2020/4/28,53,5、信用证保证金存款,【例】某企业根据发生的信用证结算的有关业务，编制会计分录如下：（1）申向银行交纳信用证保证金30000元。借：其他货币资金信用证保证金30000贷：银行存款30000（2）接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证等，以信用证方式采购的材料已到并验收入库，货款全部支付。货款总计150000元，其中材料价款128205.13元，增值税21794.87元。借：原材料128205.13应交税费21794.87贷：其他货币资金信用证保证金30000银行存款120000,2020/4/28,54,6、存出投资款,【例】某企业根据发生的进行短期投资的业务，编制如下会计分录：（1）将银行存款500000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。借：其他货币资金存出投资款500000贷：银行存款500000（2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买股票的成本为200000元。