政府收支分类改革在通软件的深度运用 PPT课件

1,收支分类改革核算在用友通软件的深度运用,用友小型管理软件与在线服务事业部渠道支持部,2,政府收支分类改革的原理介绍行政事业单位的收入分类核算设置行政事业单位的支出分类核算设置收支分类改革核算在用友通软件运用重要核算问题解答,目录,3,收支分类改革运用特征,各级行政事业单位是财政收支体系的支出完成职能，所以，在目前的收支分类改革体系中，行政事业基层单位的收入核算相对简单单一，实际上是承担了财政的支出核算。行政事业单位的主要核算重点和难点是在支出核算上。,4,政府收支分类,完整反映政府各项职能。如：国防、教育,明细反映各项支出具体用途。如：工资、会议费,收支分类改革核算-2007年1月开始正式编报,支出功能分类,支出经济分类,收入分类,5,收入分类科目体系一览(节选),6,医疗卫生,国防,小学教育,高等教育,类（17）,款（170多）,项（1100多）,支出功能分类体系,抗旱,水土保持,普通教育,水利,农林水事务,教育,7,例:教育系统的部分功能分类科目体系一览,8,项级科目的具体设置比较复杂。大体分四种情况：（1）对行政单位（含实行公务员管理的事业单位）的支出，剔除离退休经费、医疗卫生等特殊性质的支出后，一律分3块反映：“行政运行”反映基本支出；“一般行政管理事务”反映其他一般专项支出。一个或几个特殊专项支出科目反映比较重要的专项支出；案例：201一般公共服务06款财政事务下面的04预算编制业务、05财政国库业务、06财政监察、07信息化建设这4项就是特殊专项支出科目。,(二)、支出功能分类科目简介2、项级科目设置1,9,（2）对事业单位剔除医疗费、离退休费等特殊经费后的其他支出，有3种项级科目设置方法。一是单设一个科目反映。比如“机关服务”反映行政机关（包括实行公务员管理的事业单位）后勤事业单位的支出，如机关服务中心、医务室的支出等。二是设多个项级科目反映。如206类科学技术02款基础研究下面，02项重点基础研究规划、03项自然科学基金等，都反映特殊专项支出。没有单设科目的专项支出列“其他基础研究支出”科目。三是未单设科目的，在其他项反映。注：事业单位基本支出有的设有机构运行项级科目反映，有的未设。未设的在其对应的项级科目中反映。,(二)、支出功能分类科目简介2、项级科目设置2,10,部门功能科目对照,部门功能科目对照，是实施政府收支分类改革的一个落脚点，也是检验对新科目理解程度和能否正确使用的一个标准！,11,12,13,14,15,16,17,房屋建筑物购建,专用设备购置,类（12）,款（90多）,支出经济分类体系:,工资福利支出,基本建设支出,对个人和家庭的补助,转移支付,18,按经济分类科目体系一览(节选),19,用友通软件应用客户对象及版本,政府机构涉及到两大职能部门,在政府收支分类改革核算中职能核算方法都不一样,包括:A、各级财政部门的财政预算会计B、各级政府职能派出机构(各地区委办局)财务电算化的客户是B类，也就是各级行政事业机构。软件：通标准版、行政事业专版（主要推荐）A类为财政预算会计核算，不在此次培训范围。,20,行政单位的收入核算,401拨入经费本科目的明细账设置，设置：基本支出和项目支出两个二级科目下，再按政府收支分类科目中“支出功能分类”的“项”级科目设置。404预算外资金收入本科目的明细账设置，在基本支出和项目支出两个二级科目下，按政府收支分类科目中的“支出功能分类”的“项”级科目设置。,21,收入会计科目核算建议举例,401拨入经费40101基本支出4010101共产党事务401010101行政运行,22,行政单位的支出核算,501经费支出本科目的明细账设置，基本支出和项目支出两个二级科目下，按政府收支分类科目中“支出经济分类”的“款”级科目设置。,23,事业单位应在事业单位会计制度中“401财政补助收入”科目下，设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”科目下按照政府收支分类科目“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细科目，进行明细核算。事业单位增设“406财政专户返还收入”科目，核算事业单位收到的从财政专户核拨的预算外资金。在该科目下设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”科目下按照政府收支分类科目“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细科目，进行明细核算。事业单位会计制度中“405事业收入”科目，核算层次与上述一致。,事业单位的收入核算,24,事业单位的支出核算,事业单位应在事业单位会计制度中“504事业支出”科目下，设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”科目下按照政府收支分类科目中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目，进行明细核算。事业单位根据需要可以在“504事业支出”科目下，按照“财政性资金支出”和“其他事业支出”分设账户，进行明细核算。“财政性资金支出”核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动使用财政性资金发生的支出，“其他事业支出”核算事业单位使用财政性资金以外的资金发生的支出,25,关于事业单位结余的核算问题,事业单位可以在事业单位会计制度中“306事业结余”科目下，按照“财政性资金结余”和“其他事业结余”分设账户，进行明细核算。“财政性资金结余”核算事业单位在一定期间财政补助收入、财政专户返还收入与财政性资金支出、拨出经费相抵后的余额；“其他事业结余”核算事业单位在一定期间除财政性资金收支和经营收支外各项收支相抵后的余额。,26,在支出核算中，由于存在功能分类核算和按经济分类的二维核算，如果需要编制后附支出报表，必须实行项目辅助核算。项目设置可以主要按照客户特定职能部门设置多级明细，经济分类在科目体系中设置例如教育系统：,27,支出功能分类、经济分类交叉表,经济分类,功能分类,28,支出分类与部门分类、项目分类的联用,29,重点帐务处理问题的财政规定问答一,问：每一项支出所使用的功能分类科目与经济分类科目在名称上是否需要一一对应？政府每一项支出，都能通过支出功能分类科目和支出经济分类科目进行反映。由于每一个支出功能科目一般同时对应多个支出经济科目，每一个支出经济科目也能同时对应多个支出功能科目，所以，二者之间并不存在一一对应的关系。,30,重点帐务处理问题的财政规定问答二,问：项目支出怎样同时按功能和经济科目反映？政府收支分类改革后，包括项目支出在内的政府每一笔支出，都可以通过功能分类和经济分类同时进行反映。编制项目支出预算时，可先在支出功能科目中找到对应的功能项目，然后根据项目支出的具体内容将项目支出细化分解到各个相应的支出经济分类科目中。如公安部门用于治安管理的某个项目支出，首先列入功能分类“公共安全”类、“公安”款、“治安管理”项级科目。然后，再根据该项目支出中有关开支的具体用途在经济分类中进行分解，属于工资福利支出的，列入“工资福利支出”类下的有关款；属于商品和服务支出的，列入“商品和服务支出”类下的有关款。,31,重点帐务处理问题的财政规定问答三,问：有关会计核算、财务管理等方面的制度是否随政府收支分类改革做相应调整？政府收支分类改革后，工资统发、政府采购、国库集中支付、非税收入管理等一系列财政制度改革中与会计核算、财务管理相关的制度规定将会做相应修改。目前，财政部正在着手进行相关工作。,32,重点帐务处理问题的财政规定问答四,问：政府收支分类改革后，行政事业单位会计科目与政府收支分类科目有着怎样的关系？政府收支分类科目与行政事业单位会计科目有不同的反映对象和功能，二者相互联系，也有所不同，不能相互取代。为了配合政府收支分类改革，事业单位会计科目也将相应修改。事业单位应当按照修改后的会计制度设置会计科目，进行会计核算,33,重点帐务处理问题的财政规定问答五,问:一个单位涉及几个功能科目，但经费支出不按功能科目核算，如何满足年终决算报表“单位实际支出数”按经济分类和功能科目分别填报的要求?答:按修改后的行政单位会计制度规定，行政单位进行会计核算时，要在501“经费支出”的“基本支出”、“项目支出”两个二级科目下，再按政府收支分类科目中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细账核算。而单位的基本支出、项目支出在年初编制预算时，都要反映在特定的功能分类项级科目下。因此如果单位对项目支出按项目独立核算，在单位年终决算时，每项支出还是能列报功能分类和经济分类的。,34,属于政策上不能解决的问题（不是软件问题）：支出功能分类与经济分类科目间不是一一对应，给支付凭证填制带来困难，一对多时无法在同一张支付凭证附加信息栏中反映不同的对应科目；按科目与按部门单位记账带来的科目设置标准不统一或出现重复设置账务，增大了账务核算的难度。,35,新旧科目数据如何进行对比分析？,改革前后科目名称、口径发生了较大变化，如新科目中的“教育支出”，除包括原“教育事业费”之外，还包括教育基本建设