中小企业纳税筹划问题研究 毕业论文开题报告.doc

毕业设计（论文）开题报告题 目：我国中小企业纳税筹划问题研究 一、研究的现状及其意义税收筹划是纳税人在国家税收政策、法律规定框架下，适应国家税收法律为前提，存在多种纳税方案可供选择时，通过筹资、投资、经营等环节事先安排和策划，以达到减轻税负与纳税风险，税后整体利润最大化的一种经营管理活动。一个国家是否强盛,人民是否富裕,竞争是否有活力都与这些国家中小企业的发展程度密切相关。我国中小企业在我国国民经济生活中具有举足轻重的地位。相关统计资料显示截至2010年底，我国中小型企业占全国工业企业总数的约99%。中小型企业对国民经济的发展，特别是统筹城乡经济发展和解决社会就业问题等方面具有大型企业不可替代的作用。但是，面对激烈的市场竞争环境，中小企业要想在竞争中脱颖而出，除了要提高技术、改善管理外，关键在于能否降低企业成本，增加盈利，这就要求企业要进行有效的税收筹划。现阶段我国中小企业在的税收筹划水平还是比较低，主要现状体现为：1.在税收筹划涵义认识上的误区。在我国,许多人不了解税收筹划,一些中小企业家一提起税收筹划就联想到偷税,甚至一些人以税收筹划为名,行偷税之实。还有一些人提到税收筹划想到的就是避税,即纳税人运用各种手段,想方设法地少缴税甚至不缴税,以达到直接减轻自身税收负担的目的。在目前的理论探讨和企业涉税实践中,存在着广泛地混用税收筹划和避税概念,从而使得企业的许多避税策划被堂而皇之地披上税收筹划的外衣。2.漠视税收筹划风险。从当前我国税收筹划的实践情况看,一些中小企业在进行税收筹划过程中都普遍认为,只要进行税收筹划就可以减轻税收负担,增加自身收益,而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实,税收筹划作为一种主观性的计划决策,本身也是有风险的。主观性判断的正确与错误就必然导致税收筹划方案的选择与实施的成功与失败,失败的税收筹划对于纳税人来说就意味着风险。此外，由于中小企业税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。而国家税收政策、税收法规都在不断变化，所以，中小企业税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。3.缺乏税收筹划专业人才。税收筹划需要有高素质的管理人员。税收筹划实质上是一种高层次的财务管理活动,税收筹划人员必须是高端的复合型人才,需要具备税收、财务等专业知识,并全面了解、熟悉企业整个筹资、经营、投资活动。筹划人员在进行税收筹划时不仅要精通税法,随时掌握税收政策变化情况,而且要非常熟悉企业业务情况及其流程,从而预测出不同的纳税方案,进行比较、优化选择,进而作出最有利的决策。因此，引进高端人才是先阶段中小企业面临的发展瓶颈。4.税收筹划的需求性限制了税收筹划的发展。在税收筹划开展较为成熟的国家里,一般征管手段较先进、处罚力度也较大。如美国、日本等国家,对偷逃税行为普遍实行重罚。因此,许多纳税人因惧怕违法受罚但又不愿放弃正当的税收利益,而纷纷求助于税务专家或委托税务咨询机构,因此,外国企业对税收筹划的市场需求较大。而目前我国税收不健全,征管水平低,违法处罚力度不足,给纳税人偷税、逃税等行为留下了可利用的空间。因为在这种纳税环境下,纳税人偷逃税所可能引发的风险相对所获得的收益来看是小的,成本收益结果往往造成偷逃税行为的产生。而不重视税收筹划,造成市场需求的缺乏。5.税收筹划基础工作不牢一些中小企业管理体制不完善，内部控制失效。导致会计政策执行不严，企业的会计账目时有差错，账实不符、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法，领导擅自决定、越权审批等现象严重，以至于税收筹划无从下手。从而导致税收筹划无人负责管理，严重限制了税收筹划的发展。现阶段，随着市场经济的发展，中小企业已经很难通过“开源”，即营销手段来扩大市场份额。国内企业想要与外国企业同台竞争，就更应该把策略重点放到“节流”上。税金作为企业的很大一块的财务成本的税收支出，如何通过纳税筹划予以控制，对企业来说就变得相当关键，这也使纳税筹划意义更为重大。本文对我国中小企业的纳税问题的研究，研究通过合法合理的纳税筹划，减少中小企业税收的征缴，实现企业利润的最大化。使得纳税筹划在实践中日益显示出重要意义来。在中小企业中开展纳税筹划也越来越具有它的必要性。二、研究目标、研究内容和拟解决的关键问题研究目标：本文主要通过我国中小企业的现状所体现出来的纳税筹划问题，以中小企业的企业所得税的纳税筹划为案例，阐述我国中小企业在纳税筹划领域的税务处理，从而提高我国中小企业的纳税筹划水平。最后，希望在总结中小企业在企业所得税税务处理的基础上，结合当前的实际，提出中小企业在税收筹划领域可能的改进方法。研究内容：本文研究内容主要涉及：1. 我国中小企业税收筹划的意义2. 我国中小企业纳税筹划的现状3. 我国中小企业纳税筹划的风险4. 目前我国中小企业纳税筹划中存在的问题5. 以企业所得税为例，我国中小企业纳税筹划的可行性6. 以企业所得税为例，我国中小企业纳税筹划的策略拟解决的关键问题:1）税收优惠下的纳税筹划的运用2）税收筹划下的企业所得税的应纳税所得额的计算3）税收筹划下的企业所得税的应纳税额的计算4）企业所得税的特别纳税调整在税收筹划中的运用三、研究的基本思路和方法、技术路线、实验方案及可行性分析1、研究的基本思路和方法：1）查阅相关著作及文献资料，获得相关资料2）充分利用计算机及相关网络资源3）运用所学专业知识对论题进行讨论4）结合自身实习经验作相关分析5）与老师讨论论题的方向和具体方法2、技术路线、实验方案：1）通过举例分析税收筹划过程存在的风险及问题2）简单阐述税收优惠政策下的纳税筹划的运用3) 以企业所得税为例说明纳税筹划的应税所得额的计算4) 以企业所得税为例说明纳税筹划的应纳税额的计算3、可行性分析：随着我国市场经济的发展，经济体制的改革不断深入，成功的税收筹划能够促进我国中小企业的健康成长，促进我国的经济的发展和社会的进步。因此，需要不断加深对于税收筹划的方法和理论的研究与运用。主要参考文献：1中华人民共和国主席令200763号.中华人民共和国企业所得税法.2中华人民共和国国务院令第512号.中华人民共和国企业所得税法实施条例3中国注册会计师协会.税法4徐 冰，企业所得税的筹划策略.财会通讯(理财版),2007,（1）。5刘小春.当前中小企业纳税筹划若干问题探析J.税收筹划国际研讨会论文集.6查方能.纳税筹划M.大连：东北财经大学出版社，2007。7吕华兴.企业纳税筹划存在的问题及对策.南京广播电视大学学报，2007（1）：2831。8常建军.中小企业纳税筹划与财务管理诌议.集团经济研究，2007（234）：133134。9李红侠.企业纳税筹划风险管理探讨.北京：首都经济贸易大学，2006：1721。10崔凤英.企业纳税筹划问题初探.中国农业会计，2007（9）：1011。四