存货核算——实际成本法参考资料

,存货的核算方法：,1、实际成本法：存货收、发、存均按照实际成本计价,2、计划成本法：存货收、发、存均按照计划成本计价,3、毛利率法：存货按照售价减去一定的毛利计价,4、售价金额法：存货收、发、存按照售价金额计价,1,第二节实际成本法,2,原材料的核算实际成本法,材料入库、发出、结存均按实际成本计价核算,3,复习：存货入账价值的确定,存货入账价值实质上按照存货取得的实际成本入账。,4,1、个别计价法2、先进先出法3、加权平均法4、移动加权平均法,一、实际成本存货发出的方法,5,【案例】,某企业201年7月1日结存A材料100Kg，实际成本10元/Kg；7月10日和18日分别购入该材料300Kg和200Kg，实际成本分别为12元/Kg和13元/Kg，7月13日厂部领用材180Kg，7月27日车间领用材料270Kg。,6,1、个别计价法,7,2、先进先出法是以先购入或制成的材料应该先发出这样一种材料实物流转假设为前提，对发出材料进行计价的一种方法。即：材料明细账的登记如下,8,3、加权平均法又称全月一次加权平均法，指以本月全部收货数加月初材料数量作为权数，去除本月全部收料成本加上月初材料成本，计算出存货的加权平均成本，从而确定存货的发出和库存成本。A材料平均单位成本=（月初结存金额本月入库金额）（月初结存数量本月入库数量）=（100036002600）（100300200）=12,9,注：三种主要方法之比较,10,资料准备：,11,审核,审核,会计工作流程,12,岗位设置,库管员,记账会计,有关凭证入库、发出材料登记材料收、发台账,经办人员,经济业务发生的经办人，提供原始凭证,根据审核无误的会计凭证登记有关账簿,出纳员,审核有关单据签字并盖章支付款项编制记账凭证登记日记账,13,一、账户设置,14,一、账户设置,15,银行存款应付账款应付票据预付账款,在途物资,原材料,生产成本制造费用管理费用,应交税费-应交增值税（进）,（1）,（2）,（3）,材料按实际成本计价的核算图示：,（1）外购货物的结算,（2）结转外购材料入库实际成本,（3）结转发出材料实际成本,实际成本,实际成本,16,会计角色体验情景一,款已付，料入库,借：原材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000,二、原材料增加的账务处理,17,会计角色体验情景二,款已付，料未入库结算凭证已到，已付款，但货未到,（1）付款借：在途物资100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（2）收料材料运达企业时，验收入库，据“收料单”：借：原材料100000贷：在途物资10000,18,会计角色体验情景三,款未付，料入库,借：原材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款117000,原材料,19,货先到，发票账单未到暂时不入账。待发票账单到达时入账。,若发票账单在月末仍未收到，货款尚未支付（或尚未开出承兑商业汇票），材料已验收入库时，月末估计材料款入账，下月1日红字冲销：,借：原材料下月1日借：原材料贷：应付账款贷：应付账款,会计角色体验情景四,20,会计角色体验情景五,预付货款，料未入库,1.预付货款时：借：预付账款贷：银行存款,2.货到入库:借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款,。3.补付货款:借：预付账款贷：银行存款,21,三、原材料发出的账务处理,22,耗用材料汇总表,生产成本,23,借：生产成本基本生产24400辅助生产9150制造费用6100管理费用6100销售费用3050贷：原材料48800,24,3、实际成本法发出存货的核算,1、实际成本法发出存货的计算方法,小结,2、实际成本法存货购进的核算,25,1.基础作业:习题