个税计算PPT课件

.,1,第二节个人所得税的计算,个人所得税的计税依据（应纳税所得额）个人所得税应纳税额的计算,.,2,一、个人所得税的计税依据,.,3,表注：境内无住所而在境内取得工资、薪金所得以及在境内有住所而在境外任职或受雇而取得工资、薪金所得的纳税人，可以在减除3500元费用的基础上，确定附加减除费用2800元。附加减除费用的标准为每月6300元。其适用的范围为：在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、薪金所得的个人；财政部确定的其他人员；上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。,返回,.,4,二、个人所得税应纳税额的计算,工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得、偶然所得特殊计税方法,返回,.,5,1.工资、薪金所得,基本计算方法：适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法；特殊行业按月预缴，年终汇算，多退少补；应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数=（每月收入额3500或6300）适用税率-速算扣除数例题：P305（例10-1、例10-2),.,6,雇主为其雇员负担个人所得税额的计算雇主全额为雇员负担税款应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）（1-税率）应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数雇主定额负担部分税款应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数雇主定率负担部分税款应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数负担比例）（1-税率负担比例）应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数,例题10-3、10-4,.,7,特殊支付方式的计算方法：全年一次性奖金（年终奖）：P307若当月工资薪金所得费用扣除额一次性奖金12，确定适用税率和速算扣除数应纳税额=一次性奖金适用税率速算扣除数若当月工资薪金所得费用扣除额当月工资薪金所得不纳税一次性奖金-（费用扣除额当月工资薪金所得）12，确定适用税率和速算扣除数应纳税额=一次性奖金（费用扣除额当月工资薪金所得）适用税率-速算扣除数例题：P307例10-5,.,8,全年一次性奖金（年终奖）：注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述第条规定执行。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。,.,9,特殊支付方式的计算方法：特定行业取得工资、薪金（采掘业、远洋运输业和远洋捕捞业）计征方法：按月预缴，年终计算平均每月应纳税额，多退少补。全年应纳税额=（全年工资薪金收入12-费用扣除标准）适用税率-速算扣除数12例题：例10-8,.,10,特殊支付方式的计算方法（续）：雇用和派遣单位分别支付工资、薪金由雇用单位按税法规定减除费用，计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率计算扣缴税款。税法规定，纳税人应以每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额，计算应缴纳的税款。,.,11,王瑞为一外商投资企业雇用的中方人员，2008年10月该外企支付给王瑞的薪金为7200元，同月，王瑞还收到其所在的派遣单位发给的工资900元。计算该外企、派遣单位分别应如何扣缴个人所得税？王瑞实际应缴的个人所得税为多少？外企应为王瑞扣缴的个人所得税为：应纳税额=（7200-3500）10%-1055=265（元）派遣单位应为王瑞扣缴的个人所得税为：应纳税额=9003%=27（元）王瑞实际应缴的个人所得税为：应纳税额=（7200+900-3500）20%-555=365（元）王瑞到税务机关申报时，还应补缴税金73（365-265-27）元。,例题,返回,.,12,计征期限：按年计征，按期预缴，年终汇算，多退少补；费用扣除标准：（P312-314）准予税前扣除的其他项目和列支标准不得税前扣除的项目取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别适用各应税项目的规定计算征收个人所得税（如从合营企业分的利息、股息、红利所得项目单独计算征收个人所得税）合伙企业应纳税所得的确定以企业资金为个人购房,2.个体工商户的生产、经营所得,.,13,应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本、费用、税金和损失总额）适用税率-速算扣除数例题：P315例10-10,返回,.,14,3.对企事业单位承包经营、承租经营所得,计征期限：按年计征应纳税额的计算应纳税额=（收入总额必要费用）适用税率速算扣除数=（分得的经营利润+工资、薪金性质的所得经营月数3500）适用税率速算扣除数例题：P316例10-11,返回,.,15,4.劳务报酬所得,每次收入4000元：应纳税额=（每次收入额-800）204000元每次收入25000（应纳税所得额=20000）：应纳税额=每次收入额（1-20）2025000元每次收入62500（应纳税所得额=50000）：应纳税额=每次收入额（1-20）30%-2000每次收入62500（应纳税所得额=50000）：应纳税额=每次收入额（1-20）40%-7000,.,16,注释：“每次收入”，是指劳务报酬只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。例题：P317例10-12,返回,.,17,5.稿酬所得,每次收入4000元：应纳税额=应纳税所得额适用税率（1-30）=（每次收入额-800）20（1-30）=（每次收入额-800）14%每次收入4000元：应纳税额=应纳税所得额适用税率（1-30%）=每次收入额（1-20）14%,.,18,“每次收入”的具体规定：个人每次以图书、报刊形式出版、发表同一作品时，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别按各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。例题：P318例10-13,返回,.,19,6.特许权使用费所得,每次收入4000元：应纳税额=（每次收入额-800）20每次收入4000元：应纳税额=每次收入额（1-20）20%,例题：某专家向某企业提供一项专利技术使用权，取得特许权使用费30000元。计算其应纳的个人所得税。应纳税额=30000（1-20%）20%=4800（元）,.,20,7.财产租赁所得,每次收入4000元：应纳税额=每次收入额相关税费修缮费用（800为限）80020每次收入4000元：应纳税额=每次收入额-相关税费修缮费用（800为限）（1-20）20例题：P319例10-14,返回,个人将自有住房出租减按10%的税率计税。,.,21,8.财产转让所得,应纳税额=应纳税所得额适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）20财产原值的规定：建筑物：建造费用或购进价及其他有关费用；机械设备、车船：购进价格、运输费、安装费及其他有关费用；有价证券：买入价及买入时按规定缴纳的有关税费；土地使用权：取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用。,返回,.,22,9.股息、红利所得、偶然所得,股息、红利所得应纳税额=每次收入额10%偶然所得和其他所得应纳税额=每次收入额20,返回,.,23,10.个人捐赠款项目应纳税额的计算,公益救济性捐赠捐赠扣除限额=应纳税所得额30%应纳税额=（应纳税所得额-允许扣除的捐赠额）适用税率-速算扣除数允许扣除的捐赠额=实