企业集团财务集中管理模式研究.doc

企业集团财务集中管理模式研究 摘要：从企业集团财务集中管理模式涵义出发，对企业集团财务集中管理模式的实现模式、实施步骤进行了较为详细的讨论，并利用信息技术构建基于网络的企业集团财务集中管理的技术平台和软件功能。 关键词：企业集团；财务集中管理；解决方案 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：10077685(2007)01创新版006103 集中财务管理模式是将信息技术与先进的管理方法有机融合，通过集中控制和协同处理保证企业整体战略目标的一致和物流、资金流、信息流的统一，实现企业财务会计核算和财务管理工作集中起来，统一进行的一种新的财务组织和管理模式。 一、企业集团财务集中管理的实现模式 1实时集中管理模式。产业型企业集团一般采用该种模式。实时集中管理模式就是对企业集团整个业务发生“过程”的实时控制。在该模式下，集团与子公司组成一个会计核算的主体，集团与子公司的关系相对紧密。从会计核算上，它们发生业务的核算，相当于对这个主体中一个“部门”的核算。从财务控制的角度看，对一个主体中各“部门”的财务控制，侧重点是对整个业务发生“过程”的控制。集团总部各部门、各子公司都是费用中心，会计核算主要就是对费用核算，财务控制主要是对费用的控制，而对费用控制采取的方法是全面预算控制。当费用发生后，对费用的处理又有两种方式，第一种是会计核算集中处理。由会计人员采集原始数据，计算机自动生成费用记账凭证，并通过计算机网络实时传递到集团总部，由集团完成费用原始凭证、原始数据的采集，费用记账凭证的审核、记账均由集团总部对其进行审核，记账，在集团总部统一的经营目标和战略下，由集团统一制定业务处理规范、标准，并进行集中控制、集中审核、集中管理，集中决策；第二种是会计核算分散处理，凭证数据集中存储。当费用发生时，当地会计人员完成费用原始凭证的输入、审核、记账，同时通过计算机网络将数据提交集团总部，由集团总部集中存储记账凭证。 2定期集中管理模式。投资型企业集团一般采用该模式。定期集中管理模式就是集团定期通过报表信息、财务分析信息等了解子公司的经营状况，对子公司进行“结果控制”。在该模式下，每个子公司都是一个自负盈亏的会计核算主体，是一个利润中心，集团和子公司间的关系相对松散。从会计核算角度看，集团编制合并报表，需要各子公司提供的报表数据；从集团对各子公司的财务控制角度看，集团依据各子公司提供的报表数据形成反映赢利情况、营运情况等各种财务指标，通过这些指标的分析，对各子公司进行财务控制。这种财务控制与实时集中管理模式的侧重点不同，它不是一种“过程”的控制，而是通过对子公司“报表”的分析，而进行的一种“结果”控制，即定期集中管理模式。在信息化环境下，该模式主要表现为“账簿”的集中管理和“报表”的集中管理两方式。如果采用定期账簿集中，企业集团各成员不需要层层汇总报表，就能定期掌控整个集团的信息，有效地保证了信息的一致性、实时性、正确性；如果采用定期表集中，其信息的一致性、实时性、正确性程度降低于账簿集中。 3实时与定期集中管理相结合模式。一般跨行业的大型企业集团采用。跨行业的大型企业集团有二级行业管理部门，并将三级相同行业的成员归属相应二级管理部门进行管理。二级对三级采用实时集中处理方式，一级对二级采用定期处理方式。对于跨行业的大型企业集团而言，往往会出现不同子公司管理方式不同的现象，部分子公司需要集中管理、强化控制力度，其他子公司需要分散管理。因此，这类企业集团采用混合集中管理模式，可实现对一些子公司采用实时集中管理，对于另一些子公司采用定期集中管理。 二、企业集团财务集中管理解决方案 (一)企业集团财务集中管理模式的实施步骤 1集团内部财务的协同。首先在集团内部将所有财务部门实现网络连接，以便集团总部的财务部门可随时了解各下属机构的财务信息，并将所有下属机构的财务信息集中到集团总部，实现集中核算、集中管理。要实现这一目标，企业集团应对等级式的财务结构进行重组，建立扁平化的财务部门。 2集团财务与企业内部业务链的协同。企业通过网络技术，构建最佳财务业务一体化流程，财务和企业内部业务融为一体，使企业内部网络中信息流实时、动态、通畅地流动。当经济业务发生时，各业务部门及时采集相关业务信息，一旦有会计信息产生，要并行传递进入会计信息系统进行加工、存储和处理，使该业务流程中产生的信息和资金流管理相协调，会计人员可实时获取信息，对采购、入库、付款、出库、销售、财务等形成的物流、资金流进行控制，协同各部门有序运作，合理配置企业资源，最大限度降低库存，提高资金周转；会计系统同样应及时将产生的有关数据传送给业务系统，保证财务与业务协同处理，并使得事中适时控制管理成为可能，实现财务管理从业务源头开始对整个业务过程的全程管理。集团财务与企业内部业务链的协同实质就是对企业全程业务的协同，是将财务管理与业务管理结合，运用各项管理提供的信息，管理好财务，实现资本的保值、增值，实现对集团内部供应链的管理。要实现这一目标，需要对企业集团内部流程进行重组，精简中间环节，建立跨职能型群体。 3集团公司财务与外部供应链的协同。外部供应链包括供应商、制造商、分销网络、客户等。利用互联网将集团财务与外部供应链各方紧密结合，构建以集团公司为主体的价值链，在企业间网络、电子商务的支持下，通过信息流协同上下游企业与集团公司的商务关系，并通过网上采购、网上销售、网上收款、网上报帐、网上银行结算等模式，将外部物流信息、信息流信息、资金流信息瞬间传递到集团公司财务系统，促进整个供应链的同步，以满足企业集团利用社会的市场资源，快速高效地进行生产经营活动，实现整个价值链的增值。要达到这一目标，企业集团需要对整个供应链进行业务流程再造。 4集团财务与社会部门的协同。社会部门包括如财政部门、网上银行、网上证券、网上保险、网上税务、网上中介机构、网上海关等，通过因特网实现企业集团与社会部门的协同。如企业集团运用网络财务功能，实现与网上银行的联网，集团可随时查询银行帐户最新资金信息，并随时进行网上资金的划转，直接进行网上支付和网上结算。而每次网上支付、结算都会伴随相应会计信息的处理，实现企业内部和外部信息流、物流、资金流的整合；与海关网联网实现网上报税、网上报关；与网上证券联网实现在线的证券投资等。要实现这一目标，需要提高全社会的网络化程度。 (二)财务业务协同处理的硬件平台设计 1实时集中管理技术架构。实时集中技术架构是在BS(浏览器服务器)技术支持下， 集团管理中心与子公司间建立实时网络通讯系统，只在集团管理中心设立服务器，整个企业只使用一套管理软件；在客户端(子公司)只需安装浏览器，支持企业子公司实现远程“点对点”通信，子公司(客户端)全部通过网络进行日常业务处理，并将数据实时传递到集团管理中心的服务器上进行集中存储；服务器数据仓库由集团管理中心进行统一维护和管理，通过在管理软件中设置组织结构，并在不同控制层面上设置控制参数，实现集团与子公司单位信息共享、单据在子公司单位间实时协同、预算体系和指标统一制定和共享、资金集中管理、集团能利用信息评价整个子公司的绩效等，达到对整个企业集团财务信息的集中管理目标。 2定期集中管理技术架构。定期集中管理技术架构是在BS技术的支持下，集团和各成员单位运行统一的财务管理软件，并在集团总部设立应用服务器和数据库服务器，将应用服务器与数据库服务器分离，各成员单位也都设立有数据库服务器，其间通过高速以太网连接。在日常工作时，集团各成员通过本单位的服务器进行业务处理，并将数据保存在本地服务器中，各成员单位定时将报表或账簿数据传递到集团的数据库服务器中，实现集中管理。 3混合集中管理技术架构。混合集中管理技术架构是在BS技术支持下，采用实时集中和定期集中技术架构共存的混合形式，具备两者的共同特征，可满足多种集中管理和控制要求。 (三)财务业务协同处理的软件功能要求 1财务集中核算与控制功能。这是企业集团进行财务管理的基础，该功能完成对企业集团财务集中核算的框架、内容、流程的合理规划，解决企业集团和子公司的会计信息实时传递、共享和集中管理，保障会计信息真实、准确、完整、有效。 2全面预算管理功能。全面预算管理就是将财务系统、业务系统进行有机集成为一个整体的系统。全面预算要完成四个功能：一是制定全面预算体系，由集团确定全面预算体系并输入存储在财务管理软件的预算子系统中。二是编制预算，通过在预算子系统中定义规则和存储规则，在进行预算表的编制时，只需录入关键数据，整个预算表由系统自动生成。三是实时控制，当业务事件发生时，该事件实时驱动相应的业务子系统获取信息，同时驱动预算子系统控制器接受数据，预算控制器将预算数与实际数进行比较，根据控制方法进行有效、实时的控制。四是预算分析，计算机自动从数据库中提取数据，按照分析要求自动生成预算分析结果。 3资金动态管理功能。资金动态管理需要具备三大功能：一是资金动态管理的基本框架的建立，框架的内容包括三方面，第一，资金计划层利用软件制定资金的长期预算，以便了解未来现金流入和流出的情况；第二，日常经营层通过对日常现金管理，实现实时反映现金流入流出的情况；第三，短期预测层，通过从中央数据库中获取采购订单、应付款项、货款到期等信息，以取得集团到短期现金流出信息，自动生成短期现金流动预测表，合理安排资金。二是资金管理组织结构的确立，信息化下设立的集团财务结算中心，具有结算中心和内部银行的双重功能。因此软件必须要具备完成整个集团公司日常资金结算、资金协调、规划、调控的功能。三是内外部结算流程的设计，内部结算是指在集团内部发生交易时，由财务结算中心对各子公司的资金实施统一结算，外部结算是指集团与外部供应链上的客户或供应商进行的资金结算业务。当内部结算交易发生时，要求软件具备自动生成划拨结转单，自动生成调整对应帐户增加的单据，自动生成会计