财经法规与会计职业道德教案

键入文字教案20162017学年第一学期课程名称财经法规与会计职业道德开课单位会计学院适用专业会计学授课班级授课教师职称二一七年九月0表5财经法规与会计职业道德教案标题会计法律制度会计法律制度的构成教学目标掌握会计法律制度的概念；掌握会计法律制度的三个层次并熟练做客观题。教学重点及难点会计法律制度的三个层次教学内容（教学时数2）一、会计法律制度的概念会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称。【例】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的中华人民共和国会计法。（）【答案】【解析】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，不单单只有会计法。二、会计法律制度的构成（一）会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。包括内容会计法、注册会计师法。1会计法（1）制定会计法于1985年通过，现行的会计法是1999年10月31日第二次修订后的。（2）地位会计法是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。2注册会计师法该法是我国中介行业的第一部法律。【例】下列各项中，属于会计法律的是（）。A中华人民共和国会计法B总会计师条例C会计基础工作规范D企业会计制度【答案】A（二）会计行政法规会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。包括内容企业财务会计报告条例、总会计师条例。【例】在我国会计法律体系中，企业财务会计报告条例属于（）。A会计法律B会计行政法规C会计部门规章D会计规范性文件【答案】B【例题多选题】下列各项中，属于会计行政法规的有（）。A总会计师条例B会计从业资格管理办法C会计基础工作规范D企业财务会计报告条例【答案】AD【解析】会计行政法规包括企业财务会计报告条例、总会计师条例。备注1（三）国家统一的会计制度国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。【提示】答题时要注意题目问的是属于国家统一的会计制度还是规章或者规范性文件。【例题多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。A企业财务会计报告条例B会计档案管理办法C会计从业资格管理办法D会计法【答案】BC1会计部门规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定的以财政部部长签署命令（部长令）形式予以公布的有关会计工作的制度办法。包括内容财政部门实施会计监督办法（10号令），会计师事务所审批和监督暂行办法（24号令）、注册会计师注册办法（25号令）、注册会计师全国统一考试违规行为处理办法（40号令）、会计从业资格管理办法（73号令）、代理记账管理办法（补充）（27号令）、企业会计准则基本准则（33号令）2会计规范性文件是指国务院财政部门制定并（以文件形式）发布的有关会计工作的制度办法。包括内容小企业会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法等。【特别注意】企业会计准则第1号存货等38项具体准则以及企业会计准则应用指南。【例题单选题】会计从业资格管理办法属于（）。会计法律会计行政法规会计部门规章会计规范性文件【答案】C【例题多选题】下列各项中，属于会计规范性文件的有（）。企业会计准则企业会计准则基本准则企业会计准则第1号存货企业会计准则应用指南【答案】CD会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。包括内容会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理。一、会计工作的行政管理（一）原则统一领导，分级管理1统一领导国务院财政部门主管全国的会计工作；2分级管理县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。【例】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（备注2）【答案】（二）具体会计行政管理职能会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施；会计市场管理会计专业人才评价；会计监督检查。1会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作一项最基本的职能。【例题】铁道部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。（）【答案】2会计市场管理包括准入管理、运行管理、退出管理（1）准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。（2）运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件,也属于会计市场运行管理的范畴。退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反会计法、注册会计师法行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。3会计专业人才评价（1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制，和会计行业领军人才的培养、评价等。（2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。4会计监督检查（1）会计信息质量的检查对自我监督的再监督；（2）会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督；（3）对会计行业自律组织的监督、指导。【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的（）。A准入管理B运行管理C退出管理D培训管理【答案】B【例题单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。A会计从业资格管理B会计专业技术职务资格管理C追究违法会计人员的刑事责任D会计人员继续教育管理【答案】C二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。（二）中国会计学会备注3学会的三大特征学术性、专业性、非营利性【例题多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有（）。A组织协调全国会计科研力量B组织实施注册会计师全国统一考试C组织开展中高级会计人员培养D开展会计领域国际学术交流与合作【答案】ACD【解析】中国会计学会的业务范围是（1）组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用；（2）总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革；（3）编辑出版会计刊物、专著、资料；（4）发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等；（5）开展会计领域国际学术交流与合作；（6）发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用，接受政府和其他单位委托，组织开展有关工作；（7）其他符合学会宗旨的业务活动三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作1谁是单位负责人单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（1）单位法定代表人（针对法人企业）公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。2单位负责人负责什么（1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（案例分析）（2）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。（3）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。授意暗示；指使明示；强令强迫。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。【例题多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A某有限责任公司的董事长B某个人独资企业的投资人C某有限责任公司的财务总监D某合伙企业的合伙人【答案】AB（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。备注4财经法规与会计职业道德教案标题会计法律制度会计核算与会计监督教学目标掌握会计核算的依据和总体要求；学会会计凭证的填写；掌握会计档案的管理；财务会计报告。教学重点及难点会计凭证的填写，会计档案的管理教学内容（教学时数2）一、会计核算的总体要求（一）会计核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。1实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。（判）2并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（签订合同或协议）3以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提。（单）4以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多）1会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，要保证会计资料的真实性和完整性。2任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。无中生有（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为。篡改事实（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。以假乱真。【例题单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（）。A伪造会计凭证行为B变造会计凭证行为备注5C做假账行为D违反招待费报销制度行为【答案】B【例题多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（）。A伪造会计凭证行为B变造会计凭证和会计账簿行为C伪造会计账簿行为D提供虚假的财务会计报告行为【答案】ACD（三）会计核算内容（了解）1款项及有价证券的收付资产2财物的收发、增减和使用资产3债权债务的发生和结算资产|负债4资本、基金的增减所有者权益5收入、支出、费用、成本的计算收入、费用6财务成果的计算和处理利润7其他二、会计凭证会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证原始凭证，是在经济业务事项发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。它是会计核算的原始依据。1原始凭证的内容（了解）2原始凭证的填制和取得（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有该填制单位的公章；从个人取得原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。（2）自制原始凭证必须由经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。3原始凭证的审核（注意多选题、判断题）会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。【例题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（）。A拒绝接受，并报告领导，要求查明原因B应予以销毁，并报告领导，要求查明原因C予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充D拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充【答案】C4原始凭证错误的更正（）（1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改。（2）原始凭证有错误的，应当由开具单位重开或者更正，更正处应当加盖开具备注6单位印章。（3）原始凭证金额有错误的不得在原始凭证上更正，应当由开具单位重开。（4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。【例题单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背会计法的是（）。A外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开B外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章C外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章D外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章【答案】A5原始凭证的保管（1）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证上相互注明日期和编号。（多选）（2）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。【链接】会计档案各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。（3）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。（4）企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年。【例题单选题】其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位的（）批准，可以复制。A会计机构负责人B总会计师C档案部门负责人D单位负责人【答案】A（二）记账凭证记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。1记账凭证的内容2记账凭证的填制记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料进行编制。记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编写。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（多）备注7除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（多）一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。【例题多选题】记账凭证可以根据（）编制。A一张原始凭证B若干张原始凭证汇总C原始凭证汇总表D本年度财务计【答案】AC三、会计账簿（一）会计账簿的设置1任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。2种类总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（多）（二）会计账簿的登记1根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。2按照记账规则登记会计账簿。会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。3实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。4禁止账外设账。（小金库）（三）账目核对账证核对账簿记录与会计凭证；账账核对账簿记录与账簿记；账实核对账簿记录与实物款项；账表核对账簿记录与会计报表。对账工作每年至少一次。四、财务会计报告（）（一）财务会计报告的构成1概念财务会计报告，是指企业对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。2构成（多选）（二）财务会计报告的编制要求1依据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。2财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应当符合法定要求。3向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。（三）财务会计报告对外提供1对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（各类题型）2单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。（单）3财务会计报告“须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。五、会计档案（一）会计档案的种类（单选、多选）1会计凭证类原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。2会计账簿类总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿，其他会计账备注8簿。3财务报告类月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。4其他类银行存款余额调节表，银行对账单，应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。（二）会计档案的指导、监督、检查部门各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。（三）会计档案管理的要求（多选）1各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。2当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。3移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。4各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。【链接】原始凭证的保管原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。5采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。（四）会计档案保管的期限会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、L0年、L5年和25年5类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。（五）会计档案的销毁（）会计档案保管期满需要销毁的，可以按照规定程序予以销毁。1编制会计档案销毁清册单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署意见。2专人负责监销（1）销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销；（2）国家机关销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；（3）各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。【注意】销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告。3不得销毁的会计档案（多）（1）对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭备注9证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。（2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。六、其他规定（一）会计年度我国的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。每个会计年度还可以按照公历日期划分为半年度、季度、月度。我国的会计年度之所以采用公历制，主要是与我国的计划、财政年度保持一致，以便于国民经济计划管理和财政管理。（二）记账本位币（人民币）方便会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计处理方法各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照规定进行变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。（判）（四）会计记录文字1会计记录应当使用中文。2在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。3在我国境内的外资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字【例】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（）。A只能使用中文，不能使用其他文字B只能使用外文C在中文和外文中选择一种D使用中文，同时可以选择一种外文【答案】D目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、社会监督和政府监督。（多选）分清监督主体的层次高低单位内部监督内部监督层次最低社会监督外部监督对单位内部监督的再监督政府监督外部监督层次最高对单位和社会监督的再监督一、单位内部会计监督单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监管的制度和方法。（一）主体和对象（单选、判断）内部会计监督的主体各单位的会计机构、会计人员。内部会计监督的对象单位的经济活动。【注意】单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。【例题多选题】我国单位内部会计监督的主体是（）。A会计机构B会计人员C单位负责人D审计人员【答案】AB备注10（二）单位内部会计监督制度的基本要求（）1记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；【注意】陷阱重大投资由单位负责人决定3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【注意】内部审计人员，不是会计人员。【例题判断题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定由总账会计小张兼任财物保管工作。（）【答案】【解析】本题单位内部会计控制。这一决定违反了“不相容职务相互分离”的规定。根据规定，“不相容职务”，是指不能同时由一人兼任的职务。财产保管和记账属于不相容职务岗位，因此不能由一人监管。（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1依法开展会计核算和监督。对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。二、会计工作的政府监督（一）主体和对象1主体（1）县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。（单选）（2）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（多选）2对象财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。【例题单选题】下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的为（）。A县级以上财政部门B县级以上税务部门C县级以上审计部门D县级以上人民银行【答案】A（二）财政部门实施会计监督的主要内容（）1对单位依法设置会计账簿的检查。（1）应当设置会计账簿的单位是否设置账簿；（2）设置会计账簿的情况是否符合法律规定；（3）各单位是否存在账外设账的违法行为。112对单位会计资料真实性、完整性的检查。3对单位会计核算情况的检查。4对单位会计人员从业资格和任职资格的监督检查。财经法规与会计职业道德教案标题支付结算法律制度支付结算概述和现金管理教学目标掌握支付结算的概念、特征和原则；现金管理的相关原则和规定教学重点及难点现金管理的规定教学内容（教学时数2）一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念（多选）支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。【注意】支付结算是一种转账结算。（判断）办理支付结算的主体银行银行、城市信用合作社、农村信用合作社单位（含个体工商户）和个人（二）支付结算的特征1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2支付结算是一种要式行为；3支付结算的发生取决于委托人的意志；4支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；统一管理中国人民银行总行分级管理中国人民银行各地分支行5支付结算必须依法进行。二、支付结算的基本原则（多选题）1恪守信用，履约付款；2谁的钱进谁的账，由谁支配；3银行不垫款。【注意】与银行结算账户管理的基本原则准确区分。四、支付结算的主要法律依据票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、电子支付指引（第一号）等。五、办理支付结算的具体要求（）备注12（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（三）填写票据和结算凭证的基本要求1中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。3在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。4阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照“汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求”进行书写。（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如140950，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如600714，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如168032，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如10700053，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如1640902，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如32504，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。5阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。6票据的出票日期必须使用中文大写。（）在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。7票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。（）（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。1单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。2票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。【注意】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。（支付结算办法第十三条）备注13（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。1票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。（1）单位、银行单位、银行的盖章法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章（2）个人本人签名或盖章2区分票据的“伪造”与“变造”“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为；“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为。（六）票据和结算凭证的更改要求1“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。2对票据和结算凭证上的其他记载事项，“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。现金管理基本规定国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。一、开户单位使用现金的范围二、现金使用的限额现金使用的限额是指为保证各单位“日常零星开支”的需要，允许单位留存现金的最高数额。1库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。2限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。3离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多不得超过15天的日常零星开支。三、现金收支的基本要求1开户单位现金收入应于当日送存银行；如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间。2开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。（不准“坐支”现金）（相对禁止）3从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4因采购地点不确定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。5现金管理八不准。四、建立健全现金核算与内部控制1单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。备注142单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，审批人应在授权范围内进行审批，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向“审批人的上级授权部门”报告。【例题多选题】下列关于现金管理的说法中错误的为（）。A企业一律不得坐支现金B企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇C对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告D单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制，相互监督【答案】ABC【例题多选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（）。A发给公司甲某的800元奖金B支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C向农民收购农产品的1万元收购款D出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费【答案】ACD【解析】1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。【例题多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有（）。A开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天C开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定D超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也需要核定【答案】AC【解析】选项B，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天；选项D，超市找零备用现金不属于库存现金限额，但是也是需要核定的。备注1516财经法规与会计职业道德教案标题支付结算法律制度银行结算账户教学目标了解银行结算账户的概述；掌握银行计算账户的分类，掌握其开立、变更和撤销；掌握银行结算账户的相关规定及其违反规定的责任。教学重点及难点银行结算账户的分类；相关规定及其责任教学内容（教学时数2）一、银行结算账户的概念人民币银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。二、银行结算账户的分类（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户单位银行结算账户存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人银行结算账户存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。（二）单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户（三）根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（三）守法合规原则1生效日规定存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。2生效日规定的排除事项（1）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。（2）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。（四）存款信息保密原则四、银行结算账户的开立、变更、撤销（一）银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户应当以实名开立，并对其出具的开户申请资料实质内容的真备注17实性负责，但法律、行政法规另有规定除外。开户程序【注意】存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。（多）（二）银行结算账户的变更（三）银行结算账户的撤销1撤销情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。时间性规定同变更（5个工作日）2撤销顺序存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。3不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。4强制撤销的情形银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。五、基本存款账户（）（一）使用范围基本存款账户是存款人的主办账户。该账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。（二）开户要求1主体资格12项，除个人以外【注意1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队【注意2】异地常设机构（非临时机构）【注意3】单位设立的独立核算的附属机2证明文件营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具（正本）。备注18六、一般存款账户（）（一）使用范围1概念；一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。2使用范围；一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。【注意】开立一般存款账户没有数量限制。二）开户要求开户证明文件1开立基本存款账户规定的证明文件；2基本存款账户开户登记证；3存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；4存款人因其他结算需要，应出具有关证明。七、专用存款账户（一）使用范围1“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务；2“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金。5收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。（二）开户要求出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。（一）使用范围1概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2使用范围用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。（1）设立临时机构（2）异地临时经营活动（3）注册验资（二）开户要求1临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。2异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。3异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。4注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。九、个人银行结算账户（一）使用范围人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，而储蓄账备注19户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。个人合法收入均可转入个人银行结算账户。（二）开户要求份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。（三）注意事项1单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。2从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。十一、银行结算账户的管理（一）中国人民银行的管理（央行）1负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。2负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理。3对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以处罚。（二）银行的管理（开户银行）1管理所属的营业机构，监督和检查其执行本办法的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。2银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。3对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。4对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。（三）存款人的管理（开户的企业或个人）1加强对预留银行签章的管理。2加强对开户许可证的管理。3妥善保管密码。十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（一）存款人违反账户管理制度的处罚1区分“非经营性存款人”和“经营性存款人”【注意】非经营存款人不一定是个人，经营性存款人也不一定是企业。（1）对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元；（2）对经营性的存款人的罚款金额有3种1000元；1万元以上3万元以下；5千元以上3万元以下。2【例题单选题】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（）的罚款。A1000元B10000元C5000元以上3万元以下D1万元以上3万元以下【答案】C备注20财经法规与会计职业道德教案标题支付结算法律制度票据概述教学目标掌握票据的权利和义务教学重点及难点票据权利、票据行为教学内容（教学时数2）一、票据概述（一）票据的概念和种类票据法的规定票据是由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。（二）票据的功能1汇兑功能（最初功能）2支付功能3结算功能（债务抵消功能）4信用功能5融资功能（贴现、转贴现、再贴现）（三）票据当事人（）1基本当事人在票据作成和交付时就已经存在的当事人。（构成票据法律关系的必要主体）包括出票人、付款人和收款人。【注意】本票的基本当事人无付款人。2非基本当事人在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人。包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。（1）出票人是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。（2）收款人是指票据正面记载的到期后有权收取票据所载金额的人。（3）付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。（4）承兑人是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人。（只在商业汇票中才有）（5）背书人是指在转让票据时，在票据背面或粘单上签字或盖章，并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人。（6）被背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人。（7）保证人是指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的第三人担当。【注意】除基本当事人外，非基本当事人是否存在，取决于相应票据行为是否发生。（四）票据权利与义务1票据权利（1）票据权利的概念票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利，又称主要票据权利。行使付款请求权的持票人可以是票据记载收款人或最后的被背书人。票据追备注23索权，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利，又称偿还请求权。行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。（判断、多选（2）票据权利的取得票据的取得必须给付对价。因“税收、继承、赠与”可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制，但所享有的票据权利“不得优于前手”。因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的，不得享有票据权利。（3）票据权利的时效票据权利在下列期限内不行使而消灭持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。【注意】第、种情况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权。2票据义务是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务，不具有制裁性质，主要包括付款义务和偿还义务。【例题多选题】甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让张三。张三在法定期限内向承兑人请求付款，未获付款。根据票据法的规定，下列各项中，应承担该汇票义务的有（）。A甲B乙C丙D丁【答案】ABCD（五）票据行为票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的，以在票据上签名或盖章为权利义务要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。（六）票据签章票据签章是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为。（七）票据记载事项（1）必须记载事项