探讨中小企业财务管理存在的问题及应对策略

毕业论文题目探讨中小企业财务管理存在的问题及应对策略摘要I摘要我国中小企业在国民经济中具有重要的战略地位，但由于国家政策及企业自身方面的问题，中小企业在财务管理上主要存在筹资渠道窄、资金严重不足、经营者财务管理意识淡薄、企业财务核算制度不健全，财务管理尚不规范等问题，而财务管理是企业管理中最重要的组成部分，企业的良好运营离不开良好的财务管理。本文针对当前企业财务管理中存在主要问题进行了分析，并对今后如何提高财务人员素质，健全财务制度及强化内部控制等有关方面提出了相应的解决对策。要解决中小企业财务管理存在的问题就要经多方面的努力。本文目的是想启发政府和企业管理人员能够切实结合中小企业自身特点，努力改善和强化中小企业的财务管理，从而使其走上健康发展的道路。关键词中小企业，财务管理，问题，对策ABSTRACTIIABSTRACTCHINASSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESPLAYANIMPORTANTROLEINTHENATIONALECONOMY,BUTBECAUSEOFTHEIROWNNATIONALPOLICIESANDISSUES,ONFINANCIALMANAGEMENTOFSMEINTHEMAINFUNDRAISINGCHANNELSEXISTNARROW,ASERIOUSSHORTAGEOFFUNDS,FINANCIALMANAGEMENTOPERATORSWEAKCONSCIOUSNESSENTERPRISEFINANCIALACCOUNTINGSYSTEMS,FINANCIALMANAGEMENTANDOTHERISSUESNOTYETSTANDARDIZED,ANDTHEFINANCIALMANAGEMENTOFENTERPRISEMANAGEMENTARETHEMOSTIMPORTANTPARTOFGOODBUSINESSOPERATORCANNOTBESEPARATEDFROMGOODFINANCIALMANAGEMENT,CORPORATEFINANCEARTICLEFORTHECURRENTMANAGEMENTOFTHEMAINEXISTENCEQUESTIONSWEREANALYZED,ANDHOWTOIMPROVETHEQUALITYOFFINANCIALPERSONNEL,ASOUNDFINANCIALSYSTEMANDSTRENGTHENINTERNALCONTROLSANDOTHERPARTIESCONCERNEDHAVEPUTFORWARDTHECORRESPONDINGSOLUTIONWANTSTOSOLVETHESMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISEFINANCIALCONTROLEXISTENCEPROBLEMTOHAVETOPASSTHROUGHTHEVARIOUSENDEAVOR,THEAUTHORSUGGESTSENTERPRISESMANAGERSANDGOVERNMENTOFFICIALSSHOULDCONSIDERTHEFACTSTOIMPROVETHEPRESENTFINANCIALMANAGEMENTSOASTODIRECTSMETOWALKUPTOHEALTHYANDSUBSTANTIALWAYKEYWORDSSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISES,FINANCIALMANAGEMENT,QUESTION,COUNTERMEASURES目录III目录摘要ABSTRACT目录III第一章引言111课题的目的和意义1111选题的目的1112选题的意义112国内外的研究现状和发展趋势1121国内研究现状1122发展趋势2第二章我国中小企业财务管理的特点321中小企业的界定322我国中小企业财务管理的特点4第三章我国中小企业财务管理存在的问题631资金运营管理水平不高632筹资和投资不合理7321融资协调能力低下7322投资管理行为欠合理833财务管理方式不科学9331会计管理方式滞后9332成本管理观念陈旧9333分配管理行为扭曲1034财务会计信息失真10第四章解决我国中小企业财务管理存在问题的对策1241建立良好的外部环境，完善我国中小业融资体系1242切实做好企业自身内部管理，建立有效的财务管理控制体系13目录IV421加强资金运营管理，强化财务控制13422提高融资协调能力，正确进行投资决策154221加强自身实力，获得更多融资154222正确进行投资决策，努力降低投资风险15423增强财务素质，制定科学的财务管理方式164231善于引用人才，改变落后的会计管理方式164232提高成本管理观念，降低成本174233适度分配，提高员工的工作热情17424采取合理方法，治理财务会计信息失真18结论19参考文献20致谢21第一章引言1第一章引言11课题的目的和意义111选题的目的中小企业已成为国民经济的重要组成部分，而中小企业如何在市场上立足、发展及壮大，其财务管理目标的选择则是一个关键的因素，本文首先分析了中小企业财务管理存在的问题，后在此基础上提出了解决中小企业财务管理中存在问题的对策。112选题的意义清晰的认识和正确应对中小企业财务管理的问题可以使企业在风险出现时不惊慌失措，束手无策，使企业改善财务管理状况，提高企业的竞争力，从而对企业的长远发展有着重要的意义。12国内外的研究现状和发展趋势121国内外研究现状国内的学术专家们也针对我国中小企业的特点进行了分析研究，例如徐国涛中小企业财务管理存在的问题与对策，秦少卿化解中小企业财务管理困境的思考及陈毅中小企业财务管理工作的探索与思考，文章都准确把握了我国中小企业存在的问题并有针对性的提出了相关对策。目前国外对中小企业的财务管理问题进行深入研究，世界上许多国家也都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的中小企业基本法和中小企业现代化促进法、美国的中小企业法和公平执行中小企业法案等。融资渠道和政策支持相对国内也更加规范和灵活，正因为此种原因，吸引了我国的很多中小企业去争取海外上市。第一章引言2122发展趋势关于中小企业财务管理中存在的问题及对策，国内外均有了细致的研究，我们应该在因企制宜的同时借鉴国际经验，集中支持中小企业的发展，使我国的中小企业在良好的宏观经济环境下得到长足的发展。第二章我国中小企业财务管理的特点3第二章我国中小企业财务管理的特点21中小企业的界定如何界定中小企业各国社会历史背景不同，所处的发展阶段不同，因此对中小企业的界定各有其特点。各国对中小企业的习惯叫法、定义和划分标准有所不同。通常，国外中小企业的定义一般以企业的特征或数量为准则来界定，前者是定性标准，后者是定量标准。定性界定的标准一般有独立所有，自主经营和在同行业中不处于垄断地位几个标准，比较准确地反映了中小企业的本质特征。定量标准可以较为直观地反映企业的经济实力。一般说来，企业需要同时满足这两种标准，这样更有利于国家支持中小企业的发展。如在美国，就在采用定量界定的同时采用定性界定标准来定义中小企业，规定凡年营业额在一亿美元以下，员工在500人以下的企业，独立所有，自主经营，在同行业中不占垄断地位的企业均被视为中小企业，政府对符合这些规定的中小企业提供了一系列的政策支持。我国中小企业的划分标准一般以独立核算的基层生产单位为对象，随着经济的发展经历了几次的调整，正在不断完善中。最新一次对中小企业标准的制定，于2003年2月19国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局联合公布的国经贸中小企2003143号文件关于印发中小企业标准暂行规定的通知中规定的。中小企业标准暂行规定中小企业标准为工业行业中的中小型企业为职工人数在2000人以下，或销售额在3亿元以下，或资产总额为在4亿元以下的企业；建筑业中的中小型企业为职工人数在3000人以下，或销售额在3亿元以下，或资产总额在4亿元以下的企业；批发和零售业，零售行业中的中小型企业为职工人数在500人以下，或销售额在15亿元以下的企业；批发行业中的中小型企业为职工人数在200人以下，或销售额在3亿元以下的企业；交通运输和邮政业，交通运输业中的中小型企为职工人数在3000人以下，或销售额在3亿元以下的企业；邮政业中的中小型企业为职工人数在1000人以下，或销售额在3亿元以下的企业；住宿和餐饮行业的中小型企业为职工人数在800人以下，或销售额在15亿元以下的企业。第二章我国中小企业财务管理的特点422我国中小企业财务管理的特点我国的中小企业林立，论个数不比外国的少，但论强势，似乎总是牵强人意，企业孵化期长、企业生命周期短。仔细分析我国中小企业的管理模式，其实中小企业整体是不健康的，中小企业作为一个群体，必然有着不同于大企业的经营特点，主要表现在以下几个方面（1）典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一。中小企业的投资者同时就是经营者，尤其是在一些“民营”、“私营”性质的中小企业，在进行财务活动和处理各种经济关系时，凭老板个人意愿，具有明显的随意性倾向，企业财务人员没有参与决策的权利，只能成为决策的被动执行者。并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严等等，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。（2）企业管理者的管理能力和管理素质较差。在中小企业中管理者的管理能力和管理素质普遍较差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。（3）初始资本及可利用的资本少。企业经营的初始资本主要来源于个人积累及向亲朋好友借款，主要为内源型融资，资本额少，加上外部融资能力的限制，尤其是银行贷款难，使资金短缺成为制约中小企业发展的主要原因，资本增值也在一定程度上受到限制。（4）经营多属于个人经营。企业的经营决策主要依靠领导人自己对市场的直观把握，因此企业的成败完全取决于经营者的个人能力。同时经营者具有机动性，成本意识，担当风险的勇气，有强烈的责任感和开拓精神。（5）中小企业财务管理较弱。与财务部门设置比较大、工作流程相对规第二章我国中小企业财务管理的特点5范的大企业相比，中小企业财务部门人员设置简单，财务人员身兼报税、记账、工资核算等多种工作，财务工作更多的注重记账会计核算，而对财务报表分析等财务管理工作不够重视，工作职责和分工不够明确。（6）受环境变化刺激或冲击大。中小企业一般缺乏大企业所拥有的人力资源，资本金小，产品品种少，顾客面窄，常常依赖于某一种产品和技术，因而环境一旦发生变化，对中小企业的冲击和压力就会增大，许多中小企业就是因难以适应新的环境、政策的压力而破产。（7）面临的市场竞争压力较大。中小企业从事的行业多容易进入和被效仿，所以在扩大其产业市场的时候，许多新的竞争对手会参加进来，容易形成过度竞争的局面，而中小企业自身弱小，很难禁得起时常波动的冲击。出于这种原因，很多中小企业的经营者为了自身的原因而参加了联合组织，缺乏协调性。因此表现为经营者常常为避免竞争找出路，在质量、性能、设计上搞差别化，避开价格竞争，力求实现不完全竞争。（8）经营机制具有灵活性和易变性。中小企业在经营中表现为对市场需求的变动反应及时，可合理调度和配置资金和劳动力资源。在大环境相对萧条时期，能加快调整步伐，适应环境，保持相对稳定的发展。市场经济中企业的出生率高，关闭率也高。市场经济的发展为中小企业的创立和生存创造了不少机会，其地位和作用已经得到政府和社会各界的充分肯定，尽管如此，国内的中小企业为什么就长不大呢依然还在步履蹒跚，处于稍不留神就会灰飞烟灭的情形。仔细分析一下，不难发现，那些长不大的中小企业，都有着很多共同的毛病。据德国一家研究所调查，中小企业的主要问题是对企业内部风险不能及时发现，待到发现时，往往来不及采取应变措施。上述这些现状使得中小企业在以市场取向的经济改革中与大企业相比暴露出明显的弱势地位。第三章我国中小企业财务管理存在的问题6第三章我国中小企业财务管理存在的问题在我国，有相当一部分中小企业忽视了财务管理的核心地位，这些中小企业中有相当一部分一味追求销量和市场份额，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中。同时，很多中小企业受规模和人员素质的限制，往往存在会计核算不健全，财务管理缺位的现象；另外由于受宏观经济环境变化和经济体制影响，在加强财务管理方面也遇到了阻碍，企业财务管理的作用没能得以充分发挥。31资金运营管理水平不高良好的资金运营对保证企业长期、稳定、健康的可持续发展具有重大作用，对本身规模较小、资金有限的中小企业就更显重要。但近年来，我国许多中小企业没有科学、合理的处理好这一问题，不断陷入经营性资金紧缺的困境。在实践中,现金管理混乱，资金闲置或不足现象普遍；应收账款周转速度缓慢，资金回收困难，呆坏账现象时有发生；存货控制薄弱，周转周期长，大量占用资金，造成资金呆滞，资金回报率低下等等。而这些情况主要表现为以下几点（1）对现金管理不严，造成资金闲置或不足。许多中小企业不编制现金收支计划，他们对现金的管理很大程度上是随意性的，一旦市场发生变化，经济环境发生改变，就很难使现金快速周转。有时出于谨慎，出现大量现金闲置，未参加生产周转，造成资金利用率低下；有时企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，大量耗费资金，造成日常经营所急需资金短缺，陷入财务困境。（2）应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。在市场激烈竞争情况下，中小企业为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高，没有建立严格的信用标准、信用条件和收账政策，无科学合理的信用调查和评价方法、应收账款账龄分析法及有效的收账方法，缺乏有力的催收措施，资金周转失灵造成大量应收账款沉淀，从而使应收账款不能兑现或形成呆账以至于企业资金周转不灵，并隐含着较大的坏账风险1。第三章我国中小企业财务管理存在的问题73存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业对存货缺乏有效管理，“压储”是一种最常见的方法，但ABC分类法、经济订货量法等先进管理方法却并不多见，不合理的资金管理机制严重影响中小企业的运营及发展2。4重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。32筹资和投资不合理中小企业在一系列财务管理行为上还存在着许多非市场化、理性的问题，一些问题已严重影响了中小企业的财务状况，以致影响了中小企业的生存与发展，主要表现为321融资协调能力低下资金是任何一个企业的命脉，对中小企业则更为致命，在历来的调查中“资金不足”始终被列为中小企业的第一位的问题。90以上的中小企业贷款服务需求得不到满足或者得到部分满足3。中小企业资金来源一般是合伙投资，资金多是合伙人自己想办法筹资而来，这使得企业的资金规模受到很大的限制。而造成中小企业融资难的主要原因有（1）中小企业信用等级低，资信程度不高。中小企业规模小、实力弱，缺乏科学的发展战略，经营效益不佳，负债多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信程度不高，很难从银行获取贷款。（2）中小企业财务公开性和透明度不高4。目前，中小企业财务信息披露的对象和范围十分有限，内主要是提供给企业的高层管理者，对外则由于担心泄漏企业的商业和财务秘密而实行封闭式的信息管理。这种做法必然产生严重的信息不对称，使银行很难获取中小企业的真实信息，银行为降低信贷风险，必然要增加审计成本，加大审查监督的力度，这在一定程度上制约了银行对中小企业贷款积极性的发挥。（3）证券市场门槛高。目前，我国许多中小企业由于规模小、起步慢，普遍还不具备进入证券市场最起码的条件，不能像大型企业那样可以通过发行第三章我国中小企业财务管理存在的问题8股票、发行债券进行筹资。（4）政府没有专设中小企业的金融扶持机构。长期以来，政府对企业的优惠政策向来未向中小企业倾斜过，政府也没有对银行向中小企业贷款提出具体的信贷鼓励政策，从而不能调动银行向中小企业贷款的积极性，使中小企业长期处于不利地位。（5）传统信贷观念影响银行贷款热情。银行受中小企业经营规模、市场前景、研发能力、管理水平等的限制以及传统观念和行政干预的影响，往往对非国有企业的中小企业贷款不够热心。（6）缺乏金融中介机构和贷款担保机构。一方面导致银行贷款手续麻烦，程序繁琐；另一方面也很难找到令银行放心的有代偿能力的担保人，从而使中小企业很难从金融机构取得贷款。322投资管理行为欠合理投资管理作为中小企业管理工作的核心，其管理好坏将直接影响中小企业的财务状况，甚至影响其生存与发展。然而目前我国许多中小企业在投资管理上缺乏科学性，导致投资能力较弱。主要表现为（1）追求短期目标。中小企业由于本身规模较小、资本有限、贷款投资所占比例较大以及外部融资困境等多种因素影响，使中小企业不敢、不能也不愿从事战略性的长期投资，总想尽快收回投资，很少考虑自身规模的扩张和长期的发展4。（2）投资存在盲目性。中小企业中不乏“家族式”企业，财务决策控制权高度集中，投资完全凭经验决定，无科学的投资管理程序，无项目的可行性论证，也没有对项目的运行环境进行缜密的分析，没有考虑项目的投资风险,往往凭着感觉，跟着市场走，哪个项目赚钱就上哪个项目，导致投资盲目，随意性较大，投资项目的失败率很高。（3）投资意识模糊。一方面许多中小企业只注重节流，一味以提高产量,降低成本来增加利润,而忽视开源,使闲置资金不能产生很好的投资效益；另一第三章我国中小企业财务管理存在的问题9方面也有很多中小企业为了避免产品单一情况下的经营风险，总是试图通过多样化投资和多角化经营来分散风险。但这种防范和化解风险的做法，在中小企业规模小、资本积累严重不足的实际情况下，很容易导致中小企业原有经营项目经营资金的周转困难，甚至还会使中小企业陷入严重的财务危机5。33财务管理方式不科学331会计管理方式滞后长期以来，中小企业财务会计管理活动由于受到中小企业自身组织结构制约以及外界理财环境变化的影响，使中小企业的财务会计管理方式存在诸多局限性，这些局限性主要表现为（1）会计人员任用“家族化”、“亲缘化”现象严重6。目前，中小企业会计职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任，实行内部人控制、集权化领导、专制式决策。会计管理内容单一，会计职能无法发挥。与大型企业相比，中小企业财务管理活动涉及的时空范围相对狭窄，资金流量和存量不大，导致其会计业务相对单一，并使企业会计职能仅限于日常的记账、算账和报账上，而控制、监督、管理、预测、决策、检查和分析等职能则很难得到发挥。（2）会计管理机制不全。目前，许多中小企业没有建立健全有效的财务会计管理工作机制，导致内部职责分工不清，责任不明,缺乏相互约束与相互制衡的管理机制。（3）会计管理基础薄弱，会计造假、违规现象严重。中小企业的财务组织规模相对较小，组织机构设置相对简单，内部会计管理力量相对薄弱，加之外部监督主体政府监督与社会监督双重主体缺位，致使企业会计违法、违规现象严重，会计造假现象盛行。332成本管理观念陈旧目前，我国大多数中小企业的成本管理仍处于一种传统的注重短期利益的模式中，成本管理观念滞后，成本管理方法落后，成本计划缺乏科学性、严肃第三章我国中小企业财务管理存在的问题10性和可持续性，往往一味地注重控制成本的绝对额，减少短期投入，降低成本，提高效益，而忽视采用现代科学技术和先进的成本管理方法，从产品的设计、论证抓起，推进产品的技术创新，通过技术创新，在产品质量、款式、性能和工艺装备上不断改进，不断满足市场需求的升级和变化，不断的促进其成本管理，实现企业成本管理的领先（低成本）战略。333分配管理行为扭曲目前，我国许多中小企业在利润及其分配管理的问题上，没有处理好积累和消费、积累和扩张之间的关系，有的片面注重财力的积累，忽视适度分配的激励作用，极大的影响了员工的工作热情。有的只顾眼前利益，片面注重消费，不注重资本的长期积累，将企业利润全部或大部分用于个人消费，或转向投入其他非生产性领域，难以形成财力的积累，极大的影响了企业的规模扩张和长期发展。造成中小企业在分配管理行为上扭曲的主要原因是中小企业缺乏现代化的理财观念和可持续长期发展的战略意识7。34财务会计信息失真市场经济环境下，中小企业财务会计信息无论在微观管理、宏观调控还是在促进中小企业发展等方面，都发挥着巨大的作用。真实的财务信息从微观方面可以帮助中小企业认清环境、改善财务管理、有效地控制和防范财务风险，降低成本、提高经济效益。从宏观方面可以帮助国家了解中小企业发展中存在的问题，制定积极的扶持政策，帮助中小企业快速发展。但近些年来，我国许多中小企业为达到融资、避税、转移或隐匿资产等目的，往往虚造数据，少列收入、多列支出、设置账外账和小金库，编制多套会计报表，应付银行、工商、税务等各种不同的会计信息需求，导致财产不实，数据失真。那些虚假的会计信息不仅使企业管理层无法做出正确的决策,导致决策偏离经济规律,造成巨大的财务风险隐患外，还给国家税款造成巨大流失，严重的损害了国家的整体利益。而造成中小企业财务信息失真的主要原因是1国家会计法规不健全。一方面我国目前大多数会计法规都没有考虑或充分考虑中小企业的特点，使中小企业会计行为缺少具有针对性的法规约束，第三章我国中小企业财务管理存在的问题11从而随意性较大；另一方面，现行的会计监管法规对财务造假、违规的惩罚力度过轻，在财务造假收益远远高于财务造假成本的驱动下，各中小企业纷纷选择造假，从而使财务造假现象普遍，舞弊十分严重8。（2）外部监督主体缺位。目前，我国大部分地区政府对中小企业的发展都持积极的态度，扶持的多，监督的少，导致中小企业政府监督主体缺位；另外，执行社会监督的注册会计师及会计师事务所在没有委托的情况下，也不愿意从事中小企业的审计工作。这使中小企业外部监督的双重主体缺位，一定程度上加剧了中小企业会计行为的放任自流及会计信息失真的严重程度。（3）财务工作基础薄弱。中小企业规模小、人员少，会计工作基础差，会计人员素质不高，同时又受制于领导的控制和约束，从而使会计人员无法行使自己的监督权。（4）领导法制观念谈薄。许多中小企业领导为了获取更多的利润，往往忽视财务制度、财经纪律的严肃性与强制性，经常采取冒险的做法，指令或授意会计造假9。第四章解决我国中小企业财务管理存在问题的对策12第四章解决我国中小企业财务管理存在问题的对策我国中小企业在财务管理方面的问题主要是由宏观经济环境和自身双重因素造成的，因此要全面解决这些问题需要采取多方面的积极的改进措施，一方面要充分发挥政府宏观调控作用，努力改善外部环境；一方面，企业本身要重视市场的研究，完善企业内部财务管理运行机制，采取科学的管理方法，努力提高企业的综合素质。41建立良好的外部环境，完善我国中小企业融资体系自从2006年国务院的工作重点就把实施中小企业成长工程列入了其中一项重要工作。中小企业司司长王远枝曾就解决中小企业融资难问题时谈到以下几点第一是加大公共财政支持力度，帮助中小企业解决贷款、贴息的问题。第二创新中小企业金融服务。第三是构建多层次的中小企业信用担保体系。第四是积极推进中小企业的信用制度建设。由此可见，这对于中小企业来说是一个十分可喜的消息。国家发展改革委员会从四个方面加强对中小企业的政策支持，具体体现为（1）国家要鼓励和支持商业银行和政策性银行等面向中小企业提供贷款支持。国家鼓励商业银行特别是国有商业银行在注意信贷安全的前提下，建立向中小企业发放贷款的激励和约束机制，在保证贷款质量的同时，切实提高对中小企业的贷款比例。鼓励政策性银行在现有业务范围内，支持符合国家产业政策、有市场前景、技术含量高、经济效益好的中小企业的发展。中央银行继续扩大中小企业贷款利率的浮动幅度。银行要根据中小企业的经营特点，及时完善授信制度，合理确定县级行贷款审批权限，减少贷款审批环节，提高工作效率。要积极研究开发适应中小企业发展的信贷服务项目，进一步改善银行对中小企业的结算、财务咨询、投资管理等金融服务。（2）完善中小企业融资的法律、法规支持。参照西方发达国家的立法体系，政府应制定出适合我国国情的中小企业保护法规。目前我国己经制定了一些关于中小企业的法规。如小型企业租赁暂行条例、乡镇企业法、私营第四章解决我国中小企业财务管理存在问题的对策13企业暂行条例等。但在中小企业立法保护上，这些立法仅仅侧重于对企业经营管理，而对中小企业作为弱者地位保护力度明显不够。因此，当前迫切需要人民代表大会及其常委会制定具体的中小企业保护法，从而明确中小企业在国民经济的地位，明确政府对中小企业基本保护政策和扶持政策，保证中小企业的健康发展。此外，可考虑制定具有根本指导性质的中小企业基本法，从中小企业发展目标与宗旨、组织形态、产权关系、权利与义务、创立与退出等方面对中小企业做出总体性规定。（3）努力创造良好的信用环境。诚信也是弘扬和培育中华民族的传统美德，在进行经济建设的今天仍然有其深远的意义。政府倡导和培育民间诚信系统，强对中小企业诚信意识的培育，同时加强对中小企业的事后诚信监管，如果发现有中小企业失信，国家要采取法律手段严惩，达到净化社会诚信环境的目的，为中小企业的融资创造更为宽松的环境10。（4）设立专门为中小企业融资服务的金融机构。目前我国可以推广各类中小金融机构，包括中小银行。因为中小金融机构比较倾向于向中小企业提供融资服务。在国外大多数国家都设有专门为中小企业服务的金融机构，这些金融机构以较有利的条件向中小企业直接贷款，或者建立使其他金融机构放心给中小企业贷款的信用保证制度，或者认购中小企业为充实自有资本而发行的股票和公司债券等。根据中小企业的特点，建立专门的金融机构，是许多市场经济国家所普遍采用的一种金融支持手段11。国外的经验和理论都表明，为了解决中小企业融资贷款难的问题，应该加强政策引导，根据中小企业的特点，建立专门的金融机构，或在金融机构中设立专门的融资服务部门为中小企业提供融资服务。42切实做好企业自身内部管理，建立有效的财务管理控制体系421加强资金运营管理，强化财务控制企业要苦练内功，强化资金营运管理，加强财务控制。提高认识，把强化资金营运管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企第四章解决我国中小企业财务管理存在问题的对策14业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。（1）努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。首先，要使资金的来源和运用得到有效配合，如不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，要准确预测资金收回和支付的时间，要能够合理的配比流动资金和固定资金的占有额。最后，要保持合理的“三率”即流动比率、速动比率和现金比率，特别是现金比率，它反映企业当前或近期需支付现金的能力，应努力保持企业各项现金收入之和略大于各项现金支出之和，即接近所谓理想的“现金余额为零”12，说明资金得到了充分利用。（2）加强对应收账款的有效管理。首先，对赊销客户的信用进行调研评定，只对具有一定信用等级的客户实行赊销政策。其次，要严格控制应收账款周期。应收账款周期即账款回收天数，应强化对应收账款的管理，制订相应的应收账款政策，千方百计缩短账款回收期。最后，要定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。（3）加强对存货的有效管理。首先，中小企业可以采用较为先进有效的管理方法对存货进行管理，例如ABC分类法、经济订货量法等。其次，注意合理的存货比率即存货与流动资产总额之比。企业应对采购物资实行定额控制，做到事前有计划、事中有控制、事后有分析，使物资结构趋于合理，尽量减少储备资金和成品商品资金的占用，应充分利用市场这个“仓库”的观念，在满足生产经营的前提下，存货是越少越好。最后，要严格控制存货周期。存货周期是通过当期的销售额和库存资金占用之比来体现的，只有通过缩短存货在生产经营过程中的停留时问和减少库存、加速产品销售，才能缩短周期，加速资金周转，减少资金占用13。4加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵塞漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查和盘点财产，督促管理人员和记录人的第四章解决我国中小企业财务管理存在问题的对策15严格管理。422提高融资协调能力，正确进行投资决策4221加强自身实力，获得更多融资中小企业规模小、起步慢、实力弱，缺乏科学的发展战略，经营效益不佳，负债多，融资成本高，风险大，资信程度不高。鉴于以上中小企业的特点，中小企业筹资主要是靠政府和社会的扶持。然而政府和社会的担保机构不可能对所有中小企业提供融资扶持和担保服务。所以中小企业首先要努力提升自己，不断扩大企业规模，制定科学的发展战略，争取更好的经营效益、不断扩大产品销售市场，使其具有一定的发展前景，以获得更高的信用等级。其次，中小企业财务公开性和透明度要适当提高，这种做法可以加强信息的对称性，使银行等金融机构很容易获取中小企业的真实信息，在一定程度上可以加强银行等金融机构对中小企业贷款的积极性。4222正确进行投资决策，努力降低投资风险企业通过筹资活动取得资金后，就要根据计划进行投资。经营者往往对市场上冒出的暂时需求匆忙做出反应，或者看到别人赚了大钱，也盲目跟着上，目光短浅，不能正确的权衡风险和回报，而事实上一个投资项目要有好的回报，涉及多方面的因素首先要投资方向适当；其次要投资时机适当；再次要适合环境变化。项目建成后还需管理科学，经营良好。任何一个方面的问题都有可能使支出增加，甚至使项目的预期呈反向效应，造成巨大损失，使企业陷入困境。正因如此，现代企业对投资决策非常慎重。因此，企业在决策时要识别风险，判断风险，决策后进行风险管理，规避风险，从而获得最大的投资效益。（1）在投资立项上要进行管理与控制；对投资立项的可行性研究，必须坚持实事求是的原则。通过对市场的分析，研究产品的销路和发展趋势，工艺流程和技术数据，预测产品的销售价格、成本、税金和盈利，涉及外汇的还要考虑汇率风险，以及规避这些风险的措施。如果是借入资本搞项目投资，还必须考虑筹资成本。除了进行可行性研究外，还可以对该项目进行不可行的研究分析，从不同角度和不同意见中分析利弊得失，从而取得比较切合实际的可行第四章解决我国中小企业财务管理存在问题的对策16性研究结论。（2）在投资项目管理上要进行分析与控制。项目投资以后，必须加强对投资项目的跟踪管理，不能以投代管，投资后不闻不问，放任自流。对投资对象除了听其汇报、审阅其方案外，有条件的还要选派得力人员到被投资企业去参与管理，及时反馈经营情况，发现问题要尽可能解决在萌芽状态中。这样既帮助了被投资企业，维护了投资企业的合法权益。（3）对外投资项目的选择，也可通过多元化的投资组合来分散风险。从实际操作讲，企业实际投资的多元化，如产品开发多元化，生产地区多元化等等，可采取一业为主兼营他业和多种经营的做法。多样化的投资可以减少或抵消风险因索的不利变化。证券投资也应遵循此原则，首先是证券种类的分散，一部分作安全性比较高的债券投资，一部分作为风险较大的股票投资。其次是选择多个上市公司的股票，注意行业、地区分散，或选择多种债券，同时注意时间上的分散。企业不直接选择某一具体的证券或证券组合，而是投资于一些专业性投资公司的证券组合，往往也能降低证券投资风险。有了投资前的科学论证，投资后的跟踪监督，加强管理，再加上提取一定的投资风险准备，可以使企业在投资活动中有效地防范风险，取得较高的投资回报率。423增强财务素质，制定科学的财务管理方式4231善于引用人才，改变落后的会计管理方式目前，中小企业会计职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任，会计管理内容单一，会计职能无法发挥。与大型企业相比，会计职能仅限于日常的记账、算账和报账上，而控制、监督、管理、预测、决策、检查和分析等职能则很难得到发挥。要解决这类问题，中小企业在聘用财务人员时要有一定的程序，财务人员要100有会计证，从学校毕业后，取得从事会计岗位资格证书的人担任。这些财务人员在企业工作实行“坐班制”、“全日制”，财务核算才会正常，准确率才能较高，准确度才会可信，以这种方式加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质。对于中小企业会计管理机制不全、会计造假、违规现象等问题。首先，中第四章解决我国中小企业财务管理存在问题的对策17小企业应健全会计管理机制，严格区分各个财务岗位职责，例如出纳只管现金、银行存款的收与付、并根据会计编写的记账凭证记日记账。报税是会计的工作。会计还负责成本及损益核算。当然，会计还要进一步划分为成本会计、材料会计、存货会计等等，企业一定要严格划分他们的职责。实行不相容职务分离控制的原则，通过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施，规避会计造假行为14。其次，健全法制建设，加强法律对会计失信的监控力度以及加强诚信教育，提高相关人员的诚信意识。要让人们认识到，“诚实守信”是世界会计行业的准入证。4232提高成本管理观念，降低成本（1）塑造适合企业自身成本管理系统的成本管理文化。任何管理活动最终都要由人去完成，成本管理工作也不例外。传统成本管理运行机制过多地依靠行政手段来增强成本管理的外在约束力，难以发挥人们的积极性和创造性，更谈不上塑造企业的成本管理文化，也就不可能在企业内部建立全员成本管理的理念，整个成本管理运行机制也就缺乏一种内在的动力。如何在开展成本管理活动的过程中不断积累成功的管理经验，并将其理论化为企业的行动纲领，进一步形成企业独有的成本管理文化，是企业成本管理活动的重要方面，而这正是传统成本管理活动所忽视的内容。（2）提高财务人员成本管理素质，加强成本管理基础工作。只有兵强马壮、粮草充足，才能纵横驰骋，实现谋略。要提高企业的成本竞争力，高素质的财务成本管理队伍是一个必不可少、重要的前提条件。对于财务人员来说，除了应具备会计职业道德之外，不仅要懂会计和财务管理知识，熟悉生产各环节的财务成本管理业务，同时也要熟悉生产工艺以及产品质量标准，熟悉生产现场，熟悉在建项目。财务成本人员和公司财务成本信息使用人员应该全面参与公司财务成本信息化建设工作，结合自身业务特点，提出财务成本信息化建设的具体需求和建议。4233适度分配，提高员工的工作热情树立人本化理财观念，重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的第四章解决我国中小企业财务管理存在问题的对策18知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心”的观念，要理解人，尊重人，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。此外，企业领导要不断提高自身的法律意识，增强法制观念。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力，才能改善企业管理状况，提高财务管理，提高企业的竞争实力。424采取合理方法，理财务会计信息失真在我国目前的经济发展阶段，制造虚盈和虚亏的情况是并存的，它是由于不同企业的所有权体制和经营、管理机制造成的。企业的代理权出现问题的时候，常常发生虚盈的问题。企业的所的权结构有问题的时候，常常发生虚亏问题，主要原因是因为它们要和国家争所得税15。治理企业财务会计信息失真是一个长期的、艰巨的、系统工程。处理好这个问题的指导